风险评估底稿.docx
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1、风险评估工作底稿单位名称:金鑫电子有限公司 编制人:郭柳 日期:2012-4-17报表日期:2008-12-31 复核人:方敏文 日期:2012-4-171.风险评估程序1.1一般风险评估程序1.1.1项目组是否执行了询问程序未执行执行向治理层、管理层询问治理层问卷调查关于参与管理层度B-1-1-1关于目标和战略B-1-1-2关于对诚信和道德价值观念的沟通与落实B-1-1-3关于管理层的理念和经营风格B-1-1-4关于组织结构B-1-1-5关于风险评估B-1-1-6关于信息系统与沟通B-1-1-7关于对控制的监督B-1-1-8关于涉及形式复杂的交易B-1-1-9与上年相比,业务、经营环境、内部
2、控制是否发生重大变化否是,主要是:业务的变化情况,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报的变化情况,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报经营环境的变化情况,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报的变化情况,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报内部控制的变化情况,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向人力资源部门询问B-1-1-10公司设计合理的激励机制,员工的报酬和升职并不完全建立在实现短期目标的基础上;薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性人力资源政策与上年相比是否发生重大变化否是,所涉及报表层次的重大错报风险
3、,所涉及相关帐户及列报向内部审计人员询问B-1-1-11内部审计未发现重大问题内部审计所发现的重大问题记录,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向财务负责人询问询问被审计单位采用的主要会计政策,主要会计政策B-1-1-12会计政策变更的情况B-1-1-13财务人员配备和构成情况B-1-1-14财务核算流程与上年相比无重大变化财务核算流程的变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向销售人员询问B-1-1-15销售格局变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报销售模式变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报回款情况的变化,是否涉及
4、报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报信用条件的变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向采购人员询问与上年相比是否存在上游产品过剩或紧缺的情况采购模式变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报采购信用条件变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向营销人员询问向销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息营销策略与上年相比无重大变化营销策略的重大变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向生产人员询问生产流程与上年相比不存在重大变化生产流程与上年相比存在重大变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向仓储人
5、员询问仓储方式与上年相比不存在重大变化仓储方式与上年相比存在重大变化,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向法律顾问(或法律部门)询问截止报告日,不存在未决诉讼事项报告期未产生诉讼事项截止报告日存在未决诉讼事项,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报向参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问报告期内不存在复杂或异常交易交易的性质,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报1.1.2项目组是否执行了分析程序未执行执行,考虑是否存在重大异常,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报将被审计单位的关键业绩指标(销售毛利率、市场占有率等)与同行业
6、中规模相近的企业进行比较将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较分析被审计单位的重要比率或趋势与以前期间的可比信息为对象进行分析性程序与被审计单位的目标为对象进行分析性程序与被审计单位的预算数据为对象进行分析性程序与注册会计师的预期数据为对象进行分析性程序与非财务信息为对象进行分析性程序1.1.3项目组是否执行了观察程序未执行执行观察被审计单位的生产经营活动,与了解的其他信息相比是否存在重大异常,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报观察被审计单位的生产活动观察被审计单位的销售活动, 观察被审计单位的仓储(包括收货、发货、存储)活动观察被审计单位的生产经营场所进行初步的
7、产能分析,是否与报表数据存在重大异常查看被审计单位的设备,是否存在闲置设备,了解设备闲置原因,考虑是否存在设备或设备组减值的可能性1.1.4项目组是否执行了检查程序未执行执行,考虑是否存在内部控制设计缺陷,是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报检查被审计单位的文件董事会会议纪要与内部控制有关的员工手册与内部控制有关的业务流程指引被审计单位提供的关联方信息资料,考虑关联方识别程序是否适当,是否存在未识别的关联方以及相应的交易员工行为守则员工大会的会议纪要员工定期遵守制度的承诺阅读被审计单位的提供的文件,考虑是否涉及报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报查阅被审计单位经营规划和
8、其他文件查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等阅读被审计单位的股东大会、董事会会议、高级管理层会议的记录或纪要等 阅读由管理层或治理层编制的报告查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告1.1.5项目组是否执行了穿行程序未执行执行,并考虑是否与所了解的内部控制程序一致,是否发现存在内部控制重大缺陷,重大缺陷是否导致报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动1.1.6项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料未执行执行,并考虑是否与所了解的其他情况一致,不一
9、致是否存在报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报从股权登记机构获取主要投资者名单,考虑是否存在被审计单位未识别的关联方查阅券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告1.1.7项目组讨论纪要风险评估未执行执行B-1-71.2针对特别项目的程序未执行执行1.2.1针对舞弊的程序未执行执行考虑舞弊风险因素的记录B-2-1考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素的记录B-2-1-1考虑与侵占资产相关的舞弊风险因素的记录B-2-1-2对被审计单位财务业绩的衡量和评价,考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 考虑异常关系或偏离预期的关系的记录B-2-1-3考虑其他信息的记录B-2
10、-1-4项目组讨论纪要舞弊风险与应对B-2-1-5结论不存在舞弊可能导致的重大错报风险存在舞弊可能导致的重大错报风险应对措施B-2-1-6 总体应对措施B-2-1-6-1针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序B-2-1-6-2针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序B-2-1-6-3与管理层、治理层和监管机构的沟通B-2-1-6-4识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表B-2-1-71.2.3针对关联方的程序未执行执行是否存在向关联方融资不存在存在,向关联方融资的特殊条款是,被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露,考虑与管理层的沟通是否存在为关联方或向关联方提供担保不存在存在,
11、向关联方提供担保的特殊条款是,被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露,考虑与管理层的沟通融资是否存在实际收益人为对被审计单位具有重大影响以上的股东的情况不存在存在,被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露,考虑与管理层的沟通2.了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.1.1行业状况2.1.1.1行业分类农业农业(包括养殖业)牧业林业渔业采掘业石油天然气开采煤炭开采矿产开采制造业冶金业有色金属工业石化工业化学工业医药工业煤炭工业建材工业轻工业纺织工业电子工业造纸工业电力通讯工业汽车工业船舶工业机械工业服务业建筑城市供电、水、煤气交通运输及仓
12、储电信零售批发餐饮保险房地产基础设施建设宾馆饭店旅行社租赁服务广告信息咨询法律服务会计统计审计咨询医疗服务教育环境保护印刷音像展览翻译体育证券外贸担保典当拍卖风险投资物流出版维修银行2.1.1.2行业性质2.1.1.2.1所在行业的市场供求与竞争2.1.1.2.1.1所在行业的市场供求垄断寡头垄断不完全竞争完全竞争2.1.1.2.1.2产品生命周期起步阶段成长阶段成熟阶段衰退阶段2.1.1.2.2生产经营的季节性和周期性不存在生产经营的季节性和周期性存在生产经营的季节性和周期性,规律是:是否与所涉及相关帐户及列报一致,是否存在报表层次的重大错报风险 2.1.1.2.3产品生产技术的变化不存在技
13、术影响技术影响很大,被审计单位掌握新技术的状况,否存在报表层次的重大错报风险,所涉及相关帐户及列报2.1.1.2.5行业的关键指标和统计数据与被审计单位相应数据分析不存在行业的关键指标和统计数据存在行业的关键指标和统计数据行业毛利率:毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入=28 . 4%行业净利润率:营业利润率=营业利润/主营业务收入=20 .3%其他:被审计单位与行业数据比对,存在(不存在)重大差异2.1.2法律环境及监管环境2.1.2.1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例2.1.2.1.1适用的会计准则2006版以前会计准则2006版会计准则2.1.2.1.2适用的会计制
14、度企业会计制度不实行企业会计制度2.1.2.1.3行业特定管理无特定行业会计处理惯例存在特定的行业会计处理惯例销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.2对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动2.1.2.2.1对经营活动产生重大影响的法律法规不存在对经营活动产生重大影响的法律法规存在对经营活动产生重大影响的法律法规公司法证券法上市公司章程指引其他2.1.2.2.2对经营活动产生重大影响的监管活动不存在存在证监会银监会保监会其他2.1.2.3对开展业务产生重大影响的政府政策2.1.2.3.1货币政策不存在存在,对企业的影响销售与收款控制活动生产与服
15、务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.2财政政策不存在存在,对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.3税收政策不存在存在,对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.4贸易政策不存在存在,对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求不存在存在,对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3其他外部
16、因素2.1.3.1宏观经济的景气度宏观经济的景气度对被审计单位不存在影响宏观经济的景气度对被审计单位存在影响,评价当前宏观经济的状况景气不景气2.1.3.2利率和资金供求状况利率和资金供求状况对被审计单位经营活动不存在影响利率和资金供求状况对被审计单位经营活动存在影响,影响是利率上升,银行贷款紧缩财务费用上升生产成本上升,导致主营业务成本上升利率下降,银行放松贷款限制财务费用下降生产成本下降,导致主营业务成本下降2.1.3.3通货膨胀水平及币值变动通货膨胀水平对被审计单位经营活动不存在影响通货膨胀水平对被审计单位经营活动存在影响,影响是:2.1.3.4失业率影响失业率对被审计单位经营活动不存在
17、影响失业率对被审计单位经营活动存在影响, 当期失业率趋势为上升下降失业率水平主要对被审计单位的下述经营活动产生影响,影响是销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3.5国际经济环境和汇率变动国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动不存在影响国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动存在影响,影响是销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.2被审计单位的性质2.2.1所有权结构国有企业外商投资企业民营企业其他类型上市公司董事会股东大会总经理副总经理监事会2.2.2治理结构副总经理综合部财务部客户经理部稽核审计部法律合
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