从国际实践试探税收促进数字经济发展新路径.pdf
《从国际实践试探税收促进数字经济发展新路径.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《从国际实践试探税收促进数字经济发展新路径.pdf(3页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、10 纵横论税 世界经济发展已然进入到数字经济时代,但世界各国和地区仍然在数字经济上存在差异,并在税收政策上采用不同的思路。本文从税收政策制度、征管模式、纳税服务三个方面,进行税收促进数字经济发展的国际比较研究,力求得出有益政策启示。税收促进数字经济发展的国际实践(一)数字经济下国际税收法律实践工业经济时代,非居民企业在收入来源国(地区)从事积极经营活动,必须构成机构、场所,才能受到收入来源国(地区)税收管辖,从而为收入来源国(地区)提供财税收入。数字经济时代,传统的商业模式发生重大变化,作为适用来源地税收管辖权根基的机构、场所(国际税收协定场景下则指“常设机构”),其存在状态发生明显变化。原
2、来必须依赖机构、场所的物理存在才能从事的经营活动,在数字经济下可以完全抛弃上述物理存在,而代之以网址等虚拟存在。这样一来,国际税收分配格局就随之发生较大变动,从而影响相关国家(地区)特别是收入来源地国家(地区)的财税权益。在这种情形下,税收理论界必须为维护国际税收分配格局的平衡寻求理论支撑。因此,数据资产化应运而生。按照目前学术界的认识,数据的生产者享有当然所有权,在此基础上,消费者因为在消费过程中提供了数据而成为资产所有者。相应地,生产者因为在生产过程中使用了消费者的资产而必须付费,也就是通常所说的消费者参与了生产者的价值创造过程,因此作为生产要素所有者的消费者就应有相应的收入,进而消费者所
3、在地,即市场国(地区)或称收入来源国(地区)就有理由课税从而取得财税权益。有关专家据此指出,必须改进现行国际税收分配原则。以2015年OECD(经济合作与发展组织)的 BEPS 报告为例,其第一项行动计划(即“应对数字经济的税收挑战”)提出了修改常设机构定义的具体方案。其一,将原来不构成常设机构判定标准的仓库等生产经营辅助性物理存在纳入标准。其二,将原来不构成常设机构判定标准的收入金额、用户数量、数字合同的数量、网址、数字平台等作为“显著经济存在”纳入标准。上述方案,均试图以扩大常设机构外延来抵消数字经济对于国际税收分配格局的影响。此外,该行动计划还建议对特定数字交易款项征收预提所得税,以及调
4、整非居民企业增值税税制等。与此同时,世界各国或地区也积极开展相关税收实践以应对数字经济对本地财税权益造成的冲击。如在企业所得税方面,以色列扩充了机构、场所的判定标准,将数字合同、网站等认定为“显著经济存在”纳入标准。土耳其则向获得积极所得(如提供跨境网络广告服务)的非居民企业征收预提所得税。日本等国还对数字经济下流转税的征收问题进行了改进和完善。值得一提的是,一些国家如法国、意大利、加拿大等,立法开征从国际实践试探税收促进数字经济发展新路径谭伟王军燕谭婷元 纵横论税 11“数字服务税”以应对数字经济下新生业态对既有税制的冲击。然而,开征新税种必须持谨慎态度,原因有二。其一,各国和各地区数字经济
5、发展不均衡,采取征收“数字服务税”等单边税收措施,容易引发国际税收权益冲突。其二,目前已开征“数字服务税”的国家或地区,以传统的流转税应对传统行业,以“数字服务税”应对数字经济下的新生行业,二者课税标准、深度不尽一致,容易引发新旧行业之间的税收负担不公,从而影响经济效率、减损社会福利。(二)数字经济下国际税收征管与纳税服务实践在数字经济时代,高新技术成为完善税收征管和纳税服务、实现税收征管和纳税服务现代化的主要推动力。1.在征管模式的创新方面。美国税务部门对纳税人实施“智能化”“自动化”税收监管,在对纳税人智能化分类的基础上,持续提高纳税风险识别、预警等自动化监管水平。同时为确保网络安全,采取
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 国际 实践 试探 税收 促进 数字 经济发展 路径
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【自信****多点】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【自信****多点】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。