货币资金全解.pptx
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1、2015年1西南大学经济管理学院 财务会计学财务会计学第二次课第二次课货币资金的核算2015.3.202015年2西南大学经济管理学院 第二章第二章 货币资金货币资金货币资金库存现金银行存款其他货币资金2015年3西南大学经济管理学院第一节第一节 库存现金库存现金一、现金的管理一、现金的管理(一)(一)现金的含义现金的含义广义现金广义现金狭义现金狭义现金我国是广义和我国是广义和狭义并存狭义并存2015年4西南大学经济管理学院 1 1 1 1、广义现金包括:广义现金包括:库存现金(纸币、硬币)库存现金(纸币、硬币)银行存款(基本户、结算户)银行存款(基本户、结算户)银行本票银行本票(同城、定额、
2、非定额)(同城、定额、非定额)银行汇票银行汇票(同城、异地、一个月)(同城、异地、一个月)保付支票(由银行担保付款)保付支票(由银行担保付款)个人支票(在银行开立个人户头)个人支票(在银行开立个人户头)邮政汇票(邮局办理汇兑业务时)邮政汇票(邮局办理汇兑业务时)旅行支票(固定面值、供旅行用)旅行支票(固定面值、供旅行用)2015年5西南大学经济管理学院2、不属现金内容的有:不属现金内容的有:基金基金 存款证明存款证明 短期有价证券短期有价证券 远期支票远期支票 停止付款的支票停止付款的支票 职工借据和差旅费职工借据和差旅费 邮票邮票 2015年6西南大学经济管理学院 4、现金的特点 货币性(交
3、易媒介)通用性(支付偿还)流动性(自由灵活)5、持现金的目的或动机 支付(交易)防范(风险)补偿(临时)投机(购买)谨慎(保险储备)2015年7西南大学经济管理学院(二)现金的使用范围与限额 现金的使用范围:现金的使用范围:起点以下、属个人所得起点以下、属个人所得 库存现金限额:库存现金限额:3-5天,最多天,最多15天天为何限制为何限制2015年8西南大学经济管理学院 财务会计学 第三次课第三次课 货币资金的核算货币资金的核算 2015.3.252015年9西南大学经济管理学院(三)现金的内部控制(三)现金的内部控制 1 1实行职能分开原则;实行职能分开原则;2 2现金收付的交易必须要有合法
4、的原始凭证;现金收付的交易必须要有合法的原始凭证;3 3建立收据和发票的领用制度;建立收据和发票的领用制度;4.4.加强监督与检查;加强监督与检查;5.5.企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一 人长期从事出纳工作,不得在银行取回银人长期从事出纳工作,不得在银行取回银行存款对账单。行存款对账单。2015年10西南大学经济管理学院二、现金的核算二、现金的核算1 1、现金的序时核算、现金的序时核算方法是设置与登方法是设置与登记现金日记账,记现金日记账,可采用三栏式或可采用三栏式或多栏式的订本式多栏式的订本式账簿账簿 2 2、现金的总分类核算、现金的总分类核算方法:
5、需要设置方法:需要设置“库存现金库存现金”科科目。实务中,一般是把现金收付目。实务中,一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类,款凭证按照对方科目进行归类,定期填制汇总收付款凭证,据以定期填制汇总收付款凭证,据以登记库存现金总账科目。采用三登记库存现金总账科目。采用三栏式的订本式账簿栏式的订本式账簿 2015年11西南大学经济管理学院 3 3、备用金的核算、备用金的核算备用金备用金是指企业预付给职工和内部有是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支,关单位用作差旅费、零星采购和零星开支,事后需要报销的款项。事后需要报销的款项。账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金(备
6、用金(可单设可单设)2015年12西南大学经济管理学院 业务处理方法 随借随用,用后报销 定额使用,用后补充 备用金制度定额备用金制度非定额备用金制度2015年13西南大学经济管理学院预借时:预借时:借:其他应收款或备用金借:其他应收款或备用金 贷:库存现金贷:库存现金报销时:报销时:(1 1)非定额备用金制度)非定额备用金制度借:管理费用借:管理费用 库存现金库存现金 贷:其他应收款或备用金贷:其他应收款或备用金备用金的核算:备用金的核算:2015年14西南大学经济管理学院借:管理费用借:管理费用 贷:其他应收款或备用金贷:其他应收款或备用金 库存现金库存现金(2 2)非定额备用金制度)非定
7、额备用金制度借:其他应收款或备用金借:其他应收款或备用金 贷:库存现金贷:库存现金借:管理费用借:管理费用 贷:库存现金贷:库存现金2015年15西南大学经济管理学院4 4、现金清查、现金清查 实地盘点(实地盘存)。实地盘点(实地盘存)。请问:请问:实地盘存与实地盘存制?实地盘存与实地盘存制?实地盘存制与永续盘存制?实地盘存制与永续盘存制?账存金额与实存金额?账存金额与实存金额?盘亏和盘盈?盘亏和盘盈?盘亏和盘盈在何制度下才存在?盘亏和盘盈在何制度下才存在?实地盘存结果登记在什么表中,该实地盘存结果登记在什么表中,该表是否是原始凭证?表是否是原始凭证?2015年16西南大学经济管理学院清查结果
8、的账务处理:清查结果的账务处理:现金溢缺时通过现金溢缺时通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”挂账。挂账。查明原因后的处理(查明原因后的处理(现金短缺现金短缺):借:其他应收款(责任人赔偿借:其他应收款(责任人赔偿 )管理费用(无法查明原因)管理费用(无法查明原因)贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢营业外支出(自然灾害)营业外支出(自然灾害)2015年17西南大学经济管理学院查明原因后的处理查明原因后的处理(现金溢余现金溢余):借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位)贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位)营业外收入营业外收入盘盈利得(无法查明原因)盘盈利
9、得(无法查明原因)事实上:事实上:可以直接通过可以直接通过“现金余缺现金余缺”双重账户进行核算。双重账户进行核算。2015年18西南大学经济管理学院第二节 银行存款一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 根据不同根据不同的需要开的需要开立立现金结算结算方式转账结算2015年19西南大学经济管理学院 银行存款结算原则:银行存款结算原则:谁的钱进谁的账;谁的钱进谁的账;不允许垫支;不允许垫支;引起增加才借银行存款账户;引起增加才借银行存款账户;钱账分管;钱账分管;定期不定期清查。定期不定期清查。2015年20西南大学经济管理学院 银行结算纪律:(七不准)不准出租出
10、借银行账户给他人使用;不准利用银行账户进行非法活动;不准签发无资金保证的票据和远期支票;不准套取银行信用;不准虚开票据套取银行和他人的资金;不准无理拒绝付款占用他人资金;不准违反规定开立和使用账户。2015年21西南大学经济管理学院二、银行存款的序时核算 设置和登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用收入、付出、结存三栏式,也可以采用多栏式日记账。银行存款日记账根据收、付款凭证逐笔 登记并加计合计数和结存数,月末还要结 出发生额和余额。(日清月结)2015年22西南大学经济管理学院 三、银行存款的总分类核算 银行存款总账采用三栏式、订本式进行登记。引起银行存款增加时:借:银行存款 贷:主营业
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