人大版财务会计学第四版戴德明主编课后练习答案WORD版.doc

第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围：（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题1、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452、编制会计分录（1）5月2日借：其他货币资金外埠存款 400 000贷：银行存款 400 000（2）5月8日借：其他货币资金银行汇票 15 000贷：银行存款 15 000（3）5月19日借：原材料 300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000贷：其他货币资金外埠存款 315 000（4）5月20日借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金银行汇票 11 700（5）5月21日借：银行存款 49 000贷：其他货币资金外埠存款 49 000（6）5月22日借：银行存款 3 300贷：其他货币资金银行汇票 3 3003、编制会计分录（1）借：交易性金融资产M公司股票成本 20 000投资收益交易性金融资产投资收益 480贷：其他货币资金存出投资款 20 480（2）20XX年12月31日借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000（3）20XX年1月25日借：其他货币资金存出投资款 32 000贷：交易性金融资产M公司股票成本 20 000交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000投资收益交易性金融资产投资收益 8 000借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000贷：投资收益交易性金融资产投资收益 4 000第三章一、思考题1、总价法和净价法优缺点：（1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。（2）总价法缺点：没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。（3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。（4）净价法缺点：销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。2、我国对带追索权的应收票据的处理办法：主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目。票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。二、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000贴现天数=5（天）贴现息 82000 8% 5/360 = 91.1贴现款 82000 91.1 = 81908.9应收利息 80000 10% 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映20XX年12月25日借：银行存款 81908.9贷：应收票据贴现 80000应收利息 1333.3财务费用 575.620XX年1月15日借：应收票据贴现 80000贷：应收票据 80000借：应付账款 80000应收利息 2000贷：短期借款 82000（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映20XX年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借 81908.920XX年1月15日借：短期借款 81908.9贷：应收票据 80000应收利息 1333.3财务费用 575.6借：应收账款 80000应收利息 2000贷：短期借款 820002、编制会计分录（1）总价法20XX年5月3日借：应收账款乙企业 66690贷：主营业务收入 57000应交税费应交增值税（销项税额） 969020XX年5月18日借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9贷：应收账款乙企业 6669020XX年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款 13204.62（2）净价法20XX年5月3日借：应收账款乙企业 65356.2贷：主营业务收入 55666.2应交税费应交增值税（销项税额）969020XX年5月18日借：银行存款 66023.1贷：应收账款乙企业 65356.2 财务费用 666.920XX年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62第四章一、思考题1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有：（1）总价法。在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣”科目。如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用”进行核算。以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按购货增值税借记“应交税费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。（2）净价法。在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用”科目核算。以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。2、存货成本包括以下内容：（1）采购成本。存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。（2）加工成本。存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。（3）其他成本。存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。（4）其他方式取得存货的成本。1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。二、练习题1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品乙企业 140000贷：库存商品 140000收到代销清单时：借：应收账款乙企业 175500贷：主营业务收入 150000应交税费应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务成本 140000贷：委托代销商品乙企业 140000收到代销款时：借：银行存款 175500贷：应收账款乙企业 175500（2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品甲企业 150000贷：代销商品款 150000销售代销商品时：借：银行存款 181350贷：主营业务收入 155000应交税费应交增值税（销项税额） 26350借：主营业务成本 150000贷：受托代销商品甲企业 150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款 150000应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷：应付账款甲企业 175500支付货款：借：应付账款甲企业 175500贷：银行存款 1755002、会计分录20XX年末：借：资产减值损失存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 500020XX年末：借：资产减值损失存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 300020XX年末：借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失存货跌价损失 500020XX年末：借：存货跌价准备 2000贷：资产减值损失存货跌价损失 2000第五章练习题1、计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资溢折价=1000006%2=期初价值8%2=期初价值06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合计30000381118111注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资债券面值 100000 贷：持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111银行存款 918892、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）20XX年1月1日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（100080） 80000持有至到期投资溢折价（或利息调整） 4400贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=128000（元）实际利率=0.08686（2）各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入计息日期票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资溢折价=8000012%=期初价值实际利率=期初价值06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229629128000合计48000436004400*表明是含小数点尾数的调整。（3）、20XX年1月1日到期收回本息：借：银行存款 128000贷：持有至到期投资投资成本 128000 第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）20XX年1月1日购买债券：借：持有至到期投资投资成本 84400贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=128000（元）实际利率=0.08686（2）各年末编制的会计分录20XX年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7331 贷：投资收益 733120XX年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7968 贷：投资收益 796820XX年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 8660 贷：投资收益 866020XX年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 9412 贷：投资收益 941220XX年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 10229 贷：投资收益 10229（3）20XX年1月1日到期收回本息：借：银行存款 128000贷：持有至到期投资投资成本 1280003、本题单位：元（1）20XX年05月应收股利：10000010%=10000（元）借：应收股利 10000 贷：长期股权投资投资成本 10000（2）20XX年05月应收股利：3500010%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累计应享有收益的份额=40000010%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利 35000 长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 40000（3）20XX年05月应收股利：40000010%=40000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000）10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）10%=90000（元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利 40000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 45000（4）20XX年05月应收股利：75000010%=75000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利 75000贷：长期股权投资投资成本 10000投资收益 650004、本题单位：元 （1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 5000000贷：银行存款 5000000（2）20006年05月 借：应收股利 100000030% 300000 贷：长期股权投资损益调整 300000（3）实现利润 确认投资收益：（2000000-100000020）30%=585000（元） 借：长期股权投资损益调整 585000 贷：投资收益 585000（4）资本公积增加: 借 : 长期股权投资所有者权益其他变动 30000030% 90000贷：资本公积其他资本公积 90000第六章练习题答案1、单位：万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/07200028=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156？84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475125165035012/08-13/07350125177522513/08-14/072251251900100*表明47525%=119（475-100）3=125 20XX年应计折旧额=500512=208（万元）20XX年应计折旧额=500712+375512=292+156=448（万元）20XX年应计折旧额=375712+281512=219+117=336（万元）20XX年应计折旧额=281712211512=16488=252（万元）20XX年应计折旧额=211712158512=123+66=189（万元）20XX年应计折旧额=158712125512=92+52=144（万元）20XX年应计折旧额=125712+125512=125（万元）20XX年应计折旧额=125712+125212=94（万元）20XX年应计折旧额=125712=73（万元）20XX年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125212）=1796（万元） (1)借：固定资产清理 （20001796） 204 累计折旧 1796 贷：固定资产 2000（2）支付清理费： 借：固定资产清理 20 贷：银行存款 20（3）收到价款： 借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300（4）结转净损失： 净损失：（204+20-300）=76（万元） 借：固定资产清理 76 贷：营业外收入 762、单位：万元（1）改建时： 借：在建工程： 950累计折旧 200固定资产减值准备 50贷：固定资产 1200（2）领用工程物资时：借：在建工程 234贷：工程物资 234（3）领用材料时：借：在建工程 35.1贷：原材料 30应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1（4）分配应负担工程人员工资时：借：在建工程 80贷：应付职工薪酬 80（5）支付辅助费用时：借：在建工程 10.9贷：生产成本辅助生产成本 10.9（6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）借：固定资产 1310贷：在建工程 1310年份应计折旧总额 年折旧率年折旧额累计折旧06/11/01-07/10/311310-50=126051542042007/11/01-08/10/31126041533675620XX年应计折旧额=4201012+336212=406（万元）第七章练习题答案1、单位：万元（1）20XX年1月1日购入时：借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）20XX年摊销摊销额的计算年摊销额=20010=20（万元）借：管理费用 20 贷：累计摊销20（3）2007、20XX年摊销计算年摊销额=（20020）6=30（万元）借：管理费用 30 贷：累计摊销30（4）20XX年12月31日计提减值准备计提减值额=200（20302）100=20（万元）借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备20（5）20XX年摊销计算年摊销额=1004=25（万元）借：管理费用 25 贷：累计摊销25（6）2009/12/31出售时：摊余成本计算摊余成本=200（20302）2025=75（万元）净损益计算净损益=80754=1（万元）会计分录：借：银行存款 80无形资产减值准备 20累计摊销 105贷：应交税费（805%） 4无形资产 200营业外收入 12、研制过程：借：研发支出费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200期末时结转：借：管理费用 300 贷：研发支出费用化支出 300开发过程：借：研发支出资本化支出 710 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 510完工结转： 借：无形资产专利权 710 贷：研发支出资本化支出 710第八章练习题答案1. (1)借：原材料200 930应交税费应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 000(2)借：原材料8 700应交税费应交增值税（进项税额）1 300贷：银行存款10 000(3)借：在建工程23 400贷：原材料20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400(4)借：长期股权投资投资成本702 000贷：其他业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000借：其他业务成本500 000贷：原材料500 000(5)借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费应交增值税（销项税额）68 000借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000(6)借：在建工程48 500贷：库存商品40 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500(7)借：待处理财产损溢30 000贷：原材料30 000借：管理费用30 000贷：待处理财产损溢30 000(8)借：应交税费应交增值税(已交税金)80 000贷：银行存款80 000(9)本月应交增值税=（102 00068 0008 500）（34 0701 3003 400） =146 530（元）则：本月应交未交增值税=146 53080 000=66 530（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）66 530贷：应交税费未交增值税66 5302.(1)借：委托加工材料170 000贷：原材料170 000委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）（110%）=200 000（元）应代扣代缴消费税=200 00010%=20 000（元）借：委托加工材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款31 700借：原材料200 000贷：委托加工材料200 000(2)借：银行存款257 400贷：其他业务收入220 000应交税费应交增值税（销项税额）37 400借：其他业务成本200 000贷：委托加工材料200 0003.(1)借：营业外支出500 000贷：预计负债500 000(2)借：营业外支出40 000其他应收款80 000贷：预计负债120 000(3)借：营业外支出150 000其他应收款50 000贷：其他应付款 200 000第十章练习题答案1 20XX年提取的盈余公积金=20010%=20（万元） 可供分配利润=200-20=180（万元） 应支付优先股股利=5 0006%=300（万元） 则：实际支付优先股股利=180（万元） 未分派的优先股股利=300180=120（万元） 20XX年 提取的盈余公积金=2 87510%=287.5(万元) 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元) 补付20XX年优先股股利=300-180=120(万元) 20XX年优先股股利=5 0006%=300（万元） 剩余可供分配利润=2 587.5120300=2 167.5(万元) 则:普通股每股股利=（2 167.5300）(30 0005 000)=0.0705(元) 普通股股利总额=0.070530 000=2 115(万元) 优先股剩余股利=0.07055000300=52.5（万元） 优先股股利总额=12030052.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.55 000=0.0945(元)2.20XX年1月1日公司预计支付股份应负担的费用=101000200=2 000 000(元) 不作会计处理。 20XX年12月31日公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000(1-10%)=1 800 000(元) 20XX年应负担的费用=1 800 0003=600 000(元)借：管理费用600 000贷：资本公积其他资本公积600 00020XX年12月31日公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000(1-8%)=1 840 000(元) 20XX年累计应负担的费用=1 840 0002/3=1 226 667（元） 20XX年应负担的费用=1 226 667600 000=626 667 (元)借：管理费用626 667贷：资本公积其他资本公积626 66720XX年12月31日公司实际支付股份应负担的费用=101000(200-3-3-1)=1 930 000(元) 20XX年应负担的费用=1 930 0001 226 667=703 333 (元)借：管理费用703 333贷：资本公积其他资本公积703 33320XX年1月1日向职工发放股票收取价款=51000(200-3-3-1)=965 000（元）借：银行存款965 000资本公积其他资本公积1 930 000贷：股本193 000资本公积股本溢价2 702 000第十一章练习题答案1.(1) 20XX年12月5日借：银行存款1 800 000贷：预收账款1 800 000借：发出商品3 800 000贷：库存商品3 800 00020XX年12月31日电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。20XX年1月31日，假设全部安装完成借：预收账款7 020 000贷：主营业务收入6 000 000应交税费应交增值税（销项税额）1 020 000借：主营业务成本3 800 000贷：发出商品3 800 000(2)20XX年12月10日借：应收票据351 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 000(3)20XX年12月15日借：银行存款234 000贷：其他应付款200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：发出商品150 000贷：库存商品150 00020XX年12月31日应计提的利息费用=(20.3-20)22=0.075(万元)借：财务费用750贷：其他应付款75020XX年2月15日借：财务费用2 250贷：其他应付款2 250借：库存商品150 000贷：发出商品150 000借：其他应付款203 000应交税费应交增值税（进项税额）34 510贷：银行存款237 5102.(1) 20XX年12月15日借：银行存款1 000 000贷：预收账款1 000 000(2) 20XX年12月31日符合采用完工百分比法的条件。确认的劳务收入=50050%0=250（万元）确认的劳务成本=（200+200）50%0=200（万元）借：预收账款2 500 000贷：主营业务收入2 500 000借：主营业务成本2 000 000贷：劳务成本2 000 0003(1) 20XX年1月1日借：固定资产清理8 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产10 000 000借：长期股权投资投资成本9 500 000贷：固定资产清理8 000 000营业