EPC总承包模式下跟踪审计探究.pdf
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1、经济师 2023 年第 10 期摘要:近年来,随着 EPC 总承包项目的增多,实施过程中的舞弊现象、工程质量不达标、合同纠纷等矛盾问题也逐渐凸显出来,如何利用好跟踪审计这种方式对其实现全过程的监督已经成为热门课题。文章结合 EPC 总承包特点,指出开展跟踪审计的重点内容,分析开展跟踪审计存在的问题,提出解决对策。关键词:EPC 总承包跟踪审计重点问题对策中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:1004-4914(2023)10-101-02一、EPC 工程总承包的概念及特点(一)工程总承包概念工程总承包是指从事工程总承包的企业按照与建设单位签订的合同,对工程项目的设计、采购、施工等实行全过
2、程的承包,并对工程的质量、安全、工期和造价等全面负责的承包方式。(二)工程总承包特点一是能够显著减轻发包人对工程进度、安全管理等方面的压力。根据EPC 工程总承包合同的精神,工程安全、质量责任主要由总承包商来承担,发包人只提出工程项目建设的目标,在工程竣工验收时严格把关,对建设过程的具体细节不过多参与,因此,发包人对工程质量、安全问题的责任较小。EPC总承包合同相当于给发包人筑起了一道防火墙,承包商承担了设计、采购、施工的全部责任,即是所谓的单一责任,总承包人是 EPC 总承包项目的第一责任人,极大地减轻建设单位工作量和安全管理等方面的压力。二是能够提高项目实施的效率,缩短工期。在 EPC 项
3、目前期阶段,总承包商在中标后,会立即进行项目详细设计以满足发包人的要求,综合考虑设计和施工的衔接问题,制定合理的施工方案和进度计划。因此,在项目施工过程中,承包商不用花费更多的时间去理解设计意图,只需在制定的设计方向上提前做好材料采购计划,稳妥有序地开展施工工作,较好地提高了项目建造过程中各个环节的效率。相较于传统模式,具有从总体上缩短工程建设周期的优势。三是能够调动承包方的主观能动性,合理调配使用资金。由于作为发包方的建设单位对项目的介入程度较低,总承包商所拥有的权利较多,灵活性也较大,相对于传统模式能够更好地调动其主观能动性,发挥其自身技术、人力等方面的优势。在项目的工程进度、质量管理、成
4、本费用等方面控制上也握有主动权,能够更加合理地调配使用资金,体现资源导向作用,确保工程有序开展。二、EPC 总承包跟踪审计重点内容实施跟踪审计不是“眉毛胡子一把抓”,而是应当根据 EPC 工程总承包特点,做到抓大放小、重点突出。笔者结合工作实践和理论研究,认为应当重点关注以下几方面内容。(一)关注项目设计概算的准确性EPC 总承包模式下,往往是依据初步设计概算作为投资控制进行招投标,最终确定总承包价格,如果初步设计深度不够,造成概算不真实、不规范,与实际市场价格差距较大,那么必将造成整个工程项目成本的增加,给投资效益带来较大影响。跟踪审计应重点对可研报告及估算,项目初步设计的相关文件和编制单位
5、的资质等情况进行全面审计。以审计有效性、全面性、周密性、经济性为基础,从项目的规模、结构、选材等多方面入手,对项目的设计深度、广度进行周密细致的分析,审计初步设计及概算是否合规,是否可以为 EPC 招投标和总报价款提供准确依据。(二)关注总承包合同的合理性合同是 EPC 总承包项目全过程的纲领性文件,是编制施工方案、确定签证变更、组织竣工验收和价款结算的依据,项目业主方应当在合同中附加详细的技术规格书,具体明确项目的施工要求、范围、标准以及规格技术等。跟踪审计应重点对总承包合同的合理性、周密性等进行严格核对,审计总承包合同是否遵循了固定业主风险的原则,是否包含初步设计的全部内容,是否对工程质量
6、、设备材料规格型号等作出明确约定,是否存在含糊不清、漏项缺项,为承包商增加设计变更、降低施工质量、使用低端产品等留下借口。(三)关注工程质量的合规性EPC 总承包模式具有设计质量、施工质量难以保证的“先天不足”。由于总承包单位对设计、施工、采购等环节“一肩挑”,一般都会采取边设计边施工,降低设计保险系统,压缩施工工期等方法进行项目管理,合理地运用这些方法是保障实现工期目标、降低工程成本的必要手段,但在利益驱动下,承包商可能会以牺牲工程质量来换取进度的加快和成本的降低。跟踪审计应加大对工程质量的监督力度,对隐蔽工程验收记录一一进行核对,尤其是质量监督部门指出的问题,要紧盯整改落实结果,必要时可以
7、对已覆盖的部位进行破坏性检验。另外,还应加大对承包商采购材料设备数量、质量、价格等方面的监督力度,检查其出厂合格证、购买时间、购买地点,审核材料设备数量的真实性、质量的合格性、价格的合理性,防止“以次充好”“以假乱真”现象发生。(四)关注变更签证的真实性EPC 总承包模式下,总承包方与设计方隶属于同一单位,可能存在通过修正施工图设计的方式,使施工图设计与初步设计在工艺方面、工程量方面存在一定的差异,以达到增加工程变更的目的,这些差异一部分可能是合理的优化,但是在利益的驱动下可能存在主观的、刻意的调整,甚至是弄虚作假。跟踪审计应充分了解工程现地状况、变更签证发生的原因,对变更签证的真实性、必要性
8、进行重点核实,与项目合同、工程量清单等进行逐条对照,审核是否违反合同或相关法律法规,是否存在重复建设、违规操作等情况。三、EPC 总承包模式下跟踪审计存在的问题(一)法律法规不健全跟踪审计深度介入到 EPC 工程项目的各个环节,发现的问题涉及到各方的利益,审计的结果要想得到各方的认可,离不开法律法规的支持。当前阶段,我国的法律法规更多(下转第 104 页)EPC总承包模式下跟踪审计探究刘友于吉全荫审计工作101要要经济师 2023 年第 10 期(上接第 101 页)是针对传统承包模式下的工程项目制定的,对勘察、设计、施工、监理、招投标、竣工验收等环节规定的较多,但对 EPC 总承包却缺乏相应
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