国外某项目成本管理办法.doc

中国路桥塞内加尔分公司TT项目成本管理办法

第一章 总 则
第一条 为加强项目成本管理，确保工程成本在控制的目标之内，努力降低施工成本，顺利完成分公司下达的各项经营指标，现根据公司工程管理制度，并结合项目实际，特制定项目成本管理办法。
第二条 本办法适用于塞内加尔共和国捷斯-图巴收费高速公路项目（以下简称“TT项目”）自营段。
第三条 根据项目特点建立项目成本管理体系，在项目开工准备阶段，根据公司批复的标后预算确定初始预计总收入和初始预计总成本。
第四条 项目经理部应建立成本管理制度，包括人工费管理及结算制度、材料物资领料制度、机械及租赁管理结算制度、费用开支办法、成本考核与奖罚制度等。
第五条 根据项目进度计划编制相应的成本计划，将标后预算指标按月进度分解，落实到各分部、分项工程，根据工程实际情况分解细化临时设施、安全生产、文明施工和现场管理等各项费用。
第六条 在项目实施阶段，对标后预算中的指标进行细化和分解，实施成本控制，以实现标后预算确定的成本管理目标。准确核算各分项工程成本及临时设施、安全生产、文明施工和现场管理等各项费用，并形成系统的成本核算资料。
第七条 为确保标后预算目标的实现，实施全面预算管理，根据工程进度编制项目的工程成本、费用控制计划，并按照计划进行成本控制。成本过程控制的原则：接近控制线要预警，超出预算标准要分析查明原因并专题报送公司审批。
第八条 定期开展经济活动分析，对标后预算的执行情况进行分析比较，分析项目的合同收入、合同成本、费用及税金，计算项目的利润总额，与成本目标对比进行节超分析。从分包工程价格、自购主要材料价格、设备租赁价格、管理费用等方面与标后预算进行对比，找出项目的盈利点和亏损点，根据自身管理经验和市场情况制定改进措施，确定盈利的目标实现。
第九条 在工程项目实施过程中，由于市场环境变化和工程设计变更的发生，工程项目的收入和成本也在发生变化，密切关注发生变化的要素，主要包括：重大的工程设计变更、人工成本和材料价格及施工设备租赁价格的涨落、分包成本的变化、索赔事件的发生、业主对变更和索赔的处理态度、业主对人工和材料差价的补偿及保险理赔等。并就以上要素对成本目标的影响做出分析判断，筛选出影响成本的主要因素，确定成本效益管理重点。

第二章 组织机构及主要职责
第十条 项目经理部建立成本管理责任体系及项目各部门、层面、岗位的成本管理责任制。成立成本管理领导小组，由项目总经理任组长，工程处主管领导任副组长，成员由项目领导、工程处、机料处、安全质量监督处、中心试验室、综合办公室负责人组成；成本管理小组的日常工作由工程处负责。
第十一条 成本领导小组主要职责：项目经理部是成本管理实施和控制的平台，标后预算执行层，负责按中国路桥公司国内总部、塞内加尔分公司成本管理的相关规定开展项目成本管理工作，落实成本管理责任，确保项目成本管理工作运行有效。
第十二条 各部门成本管理职责
成本核算的主管部门为工程处。机料处、安全质量监督处、中心试验室、综合办公室和各分包队伍应及时准确提供成本核算所需各种资料。
项目实行责权利相结合的成本管理模式，层层落实，逐级负责，使项目成本管理工作做到责任无空白，无重叠，杜绝在成本核算过程中推诿扯皮，做到成本管理一切有章可循，有据可查。
（一）工程处：牵头组织项目的成本归集工作，与分公司财务部一起确定项目成本归集对象并报分公司审核；负责预计总收入、预计总成本及其他报表编制工作，负责每月26日至30日与项目机料处一起进行工程盘点；负责完成当月工程、分包工程的结算工作，并按成本归集对象进行归集； 负责组织项目上月经济活动分析，查找成本节、超的原因，及时总结，并制定对策。
负责项目工程进度的管理，负责从工程进度方面分析对成本造成的影响，如延期完工某节点工程将会对工程乃至成本造成什么影响。提前完成某节点将降低哪些费用等。还应该针对各种影响制订防范改进措施。
负责组织和编制施工组织设计，从技术、成本、进度、安全等方面综合考虑编制施工方案，进行多方案比较，并开会讨论优化，以确定最佳实施方案。及时向工程处提供设计方案用材数量，以便及时调整预计成本；从施工技术方面考虑提出变更请求，在确保工程质量和安全的情况下，努力降低成本，缩短工期；负责对现场材料使用进行监督检查。
（二）出纳：参与项目整体成本的测算、预计总收入及预计总成本的编制调整工作；负责项目成本费用管理工作，建立、健全成本费用管理制度和费用开支标准，控制成本费用支出；做好间接费用的测算、管理和归集工作；参与项目的成本分析工作；有废旧材料回收等冲减成本的，及时提供工程处。
（三）机料处：编制周转材料摊销办法；根据现场情况，向工程处提供工、料、机方面的消耗资料，或及时反馈异常情况；负责项目除甲供材料外的材料采购及材料管理工作。同时，做好材料的验收入库、出库管理、回收管理等；按物资管理制度要求完善基础资料的填制，填写物资验收单、物资消耗单、物资调拨单，负责及时做好对分包队伍主要材料的调拨台帐。每月26日组织进行材料盘点，根据工程进展情况、材料消耗情况，提出盘盈盘亏物资处理意见。负责项目机械设备的使用管理工作，加强对机械设备的监控。
（四）安全质量监督处：加强现场管理，满足监理、业主要求；制定质量、安全、文明施工方面的投入计划，并监督执行。
（五）综合办公室：负责编制办公用品、行政用品等的采购计划，根据计划采购、发放办公用品，并按总量进行控制，建立行政固定资产和办公用品动态台帐；监督管理办公、生活用水用电情况；进行复印纸、墨盒等耗材的使用管理，建立领用台帐。合理安排行政用车，负责每月30日前向工程处提供行政用车结算资料；负责对食堂的监管，按月将食堂发生费用报出纳；负责公共卫生的监管，根据相关办法，将每月所发生的费用分摊。
凡是使用塞内加尔当地雇员的部门，提前做好用工计划，报综合办公室，综合办公室按照计划做好当地雇员的招聘工作，相关部门协同综合办公室做好招聘人员的考核试用工作，并由用工部门做好当地雇员的考勤及工资发放的相关事项，在每月进行成本核算前，各用工部门将当地雇员工资发放清单交工程处。
第三章 项目整体成本测算
第十三条 项目成本管理的工作程序：
1、根据施工组织设计进行成本策划，编制成本管理计划，确定项目成本目标。
2、根据进度计划按月分解，形成月度成本预算及资金需求计划。
3、建立项目成本控制体系，明确成本管理人员的职责和权限，制定降低成本的措施。
4、进行项目成本控制、核算和分析，对项目成本管理成效进行考评，并按考核结果对成本责任人实施奖惩。
第十四条 实施性施工组织设计
实施性施工组织设计是指导项目施工全过程的纲领性、综合性文件。其内容涵盖了项目分项工程的施工方案、人力资源、材料、机械的配置及施工进度、质量、安全、环保、资金计划等，是项目测算成本的主要依据。在施工方案确定方面，由项目总工程师组织有关部门对技术方案进行讨论和对比，以确保该方案最安全、最经济，使项目成本最低。
第十五条 编制项目整体成本测算
在项目进场后，工程处牵头组织相关部门人员，编制出项目整体成本测算资料。项目整体成本测算资料的编制要依据总承包合同文件的要求、施工现场的实际情况、当地市场的材料、机械、分包价格水平及项目策划时确定的施工组织设计等资料为基础，测算出项目可能发生的实际总成本，该实际成本即为项目最初的预计总成本。
整体成本测算资料将为全面整体掌握项目成本状况，有重点地监控项目成本提供基础，同时给项目部做好成本控制、追加索赔工作提供预见性的成本资料。
第四章 成本归集
第十六条 成本归集对象
成本归集对象应按照主合同中的工程清单设置，由工程处对每个归集对象包含的成本项目、涉及的单位及人员进行明确，并召开专题会议进行成本归集对象的交底工作。参加会议的人员应包括项目成本管理实施小组成员和与成本管理有关的相关部门人员、分包队伍、班组人员。涉及的部门及分包队伍均要设置专职成本归集人员。
第十七条 项目经理部在进场一个月内，根据工程量清单编制成本归集对象，项目成本归集对象设置要与标后预算细目一致。

第五章 预计总收入预计总成本编制和调整
第十八条 预计总收入的编制与调整
（一）预计总收入包括两部分内容：1、项目有效合同价，即合同总金额扣除暂定金额、专项暂定金额及计日工等费用后的合同价格，它是预计总收入的基本内容；2、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，它是在执行合同过程中形成的追加收入。
（二）预计总收入的编制
预计总收入按附表1《预计总成本预计总收入测算汇总表》的格式填写计算，其中：表中的合同清单为合同工程量清单中的工程数量及金额；工程变更为工程施工中工程变更、索赔及奖励等业主已审批数量及金额。清单工作量与变更工作量合计为项目的预计总收入。
已下达工程变更令但未确定变更单价的工程变更项目，或者业主已给出暂定价进行计量的变更项目，可以按该项目已施工部分的实际成本测算该项目的成本单价或者暂定价计算收入，并计入预计总收入。
对于因材料涨价、未批复的变更项目、追加索赔等特殊情况，对项目经营成果产生重大的不利影响时，由项目以书面报告形式并附详细的证明资料，按照谨慎性原则，公司批复同意后，可适当调整预计总收入。
（三）预计总收入的调整：项目部在施工过程中，应根据工程变更中工程量增减及单价变更等的批复情况，按月对预计总收入进行调整。
第十九条 预计总成本的编制与调整
（一）预计总成本是指从合同签订开始至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，实际上就是主营业务成本预算，不包括主营业务税金及附加、管理费用和财务费用。
（二）预计总成本的编制
预计总成本主要包含两部分内容：一部分是从开工至截至日项目实际发生的成本；另一部分是从截至日至项目完工尚需投入的成本。此两部分的划分以项目工程每月截至25日的工程盘点表为基础。
1、从开工至截至日的实际成本归集：合同成本中已实际发生的人工费、材料费、机械费、其他直接费及间接费等，严格按照按成本归集对象及时归集；工程实施过程中新增工程变更项目，业主未批复但已施工的，增设成本归集对象按其实际发生的成本归集。
2、从截至日至完工尚需投入成本的计算：
根据项目实际发生的成本归集及成本分析情况，以内部承包合同、相关制度、工程所在地材料价格信息及工程实施性施工组织设计等为依据，由项目工程处牵头组织编制剩余工程的成本预算，计算对应成本核算对象细目预计成本单价。剩余工程量的预计单价分析，只计直接费和其他直接费。
剩余工程间接费的估算：由财务牵头根据以往实际间接费用的消耗情况计算平均月间接费，并以此为基础并综合考虑剩余工程的特点测算剩余工程的间接费用。
对于施工过程中正在施工尚未完工的分项工程（即未形成工程实体、正在施工中的工程），在工程盘点时按剩余工程对待，对其已发生的实际成本，在剩余工程的预计总成本中计算，不在已完工程预计总成本中归集。确保实际成本的归集与项目盘点表相匹配。
3、预计总成本的调整：项目根据每月的工程进展、材料价格变动及施工方案调整等情况，按月对项目预计总成本进行调整。
第二十条 预计总收入预计总成本的编制调整注意事项：
（一）预计总收入预计总成本的编制调整必须有详细的说明，重点对剩余工程的单价分析、材料单价变化、周转材料的摊销、间接费用的计算及项目截至目前总体的盈亏等情况进行说明。
（二）项目经理、工程处要对项目的预收入、预成本资料进行认真的复核，确保项目编制资料的准确性。
（三）对于项目预计总成本的计算，在工程盘点时要充分考虑成本构成的完整性，不得重复计算成本，同时也不得漏计成本，以免影响预计总成本的编制的准确性。
（四）编制、调整预收入、预成本时，要注重预收入、预成本合同数量的一致性（已实施的未批复变更例外）。
（五）对列入周转材料的各种材料，如：模板、脚手架以及施工钢材等，应加强管理，并按月作好摊销工作。确定在本项目周转材料的摊销金额、摊销方式和摊销比率，根据施工组织设计、工艺流程的要求，对各类周转材料运用工作量法进行分配。
（六）为保证成本归集的及时性和真实性，并与财会系统的核算衔接，项目分包结算的审批完成定于次月1号完成；

第六章 成本分析与成本控制
第二十一条 成本分析的分类：主要分为一般成本分析法和专项成本分析法两种。
第二十二条 一般成本分析法主要是根据项目完成各分项工程工程量的实际成本与该项目的目标成本进行对比分析，计算其偏差比率。
第二十三条 专项成本分析法:主要是针对一般成本分析中偏差较大的工程项目，在分析期内的将其目标成本按人工费、材料费、机械费、其他直接费及间接费进行分类，同时与该项工程对应实际成本中的人工费、材料费、机械费、其他直接费及间接费进行逐项比较，对其中差异较大细目进行更深入的分析。
第二十四条 专项成本分析由项目成本领导小组负责实施，工程处负责对已完工程的预算成本进行核算，财会负责对已入账的工程成本按照成本归集对象予以配比分析，并将对比结果报送项目各相关部门，同时负责项目间接费的核算。机料处负责分析材料节超的数量原因和价格原因以及对机械费用的投入预算比、机械使用率、机械效率进行分析。各部门查找差异产生的原因后，由成本领导小组制定对策，在后期的施工中，要及时检查采取措施所产生的效益。
第二十五条 成本控制应满足合同的技术商务要求和费用计划，采用检查、比较、分析、纠正等手段将成本控制在项目预算内。
第二十六条 项目经理部应根据成本分析资料，定期或不定期地组织成本及控制分析。
第二十七条 通过成本专项分析以后，项目经理部对本期的成本管理及控制情况进行总结，形成成本分析报告。

第七章 附则
第二十八条 本实施细则由TT项目工程处负责解释。
第二十九条 本实施细则自下发之日起执行。
附表1：
预计总成本预计总收入测算汇总表

编号
支付细目
工程项目名称
单位
预计总收入
预计总成本
合同单价
合同数量
合同总价
变更数量
变更后数量合计
变更后合同金额
已完工程量
已发生实际成本
剩余工程量
剩余工程成本单价
剩余工程成本
成本合计
备注

间接费用

合计

工程处： 复核： 编制：

附表2：间接费测算明细表
间接费测算明细表

编制日期：
项目名称
实际发生成本
剩余成本
总成本
月数
月发生额
成本
剩余月数
剩月发生额
剩余成本
月数
月发生额
总成本