12秋会计补修—中级财务会计.doc
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1、中级财务会计01任务一多选1ACE、2AB、3DE、4ADE、5ABCDE、6ABCD、7 ABCDE、8ADE、9AC、10 ABCD、二单选1B、2C、3A、4A、5C、6B、7B、8C、9C、10B三案例分析1. 甲公司为建造办公楼发生的专门借款有:(1)2007年12月1日,借款1 000万元,年利率6%,期限3年,(2)2008年7月1日,借款1 000万元,年利率9%,期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造,当年1月1日支出800万元;7月1日支出1 000万元。本题中,专门借款暂时闲置资金的活期存款利率略。要求:(1) 计算2007年12月31日的借款利息费用,说明是否应予资
2、本化,并编制相应的会计分录。(2) (2)计算2008年度的借款利息费用,说明应予资本化的利息费用金额,并编制相应的会计分录。(计算结果中的金额用万元表示)参考答案:(1)2007年12月31日:实际借款利息=1 0006%12=5(万元)借:财务费用 50 000 贷:长期借款 50 000(2)2008年12月31日:本期实际借款利息=1 0006%+1 0009%2=105(万元)借:在建工程 1 050 000 贷:长期借款 1 050 0002. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批,面值20 000 000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日支付,到期一次还本。该
3、批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数)(1) 发行债券的价格;(2) 各期的应付利息;(3) 第1期分摊的折价;(4) 2009年6月30日的摊余成本;(5) 到期应偿付的金额参考答案:(1)发行债券的折价=15 366 68020 000 000=4 633 320元(2)各期(半年)的应付利息=20 000 0004%/2=400 000元(3)第1期分摊的折价=400 000384 16
4、7=15 833元(4)2009年6月30日的摊余成本=15 366 680+15 833=15 382 513元(5)到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000元3. 2009年初B公司取得甲公司30%的股份并能够对其施加重大影响,该股份的购买价款为1 000 000元,投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元(与账面价值相等)。2009年甲公司实现净利润600 000元;2010年4月5日,甲公司宣告净利润的40%用于分配现金股利;2010年4月25日,B公司将收到的现金股利存入银行;2010年甲公司发生亏损1 500 000元。要求采用适当
5、方法:(1) 计算2010年末B公司该项长期股权投资的账面价值(列示计算过程);(2) 编制B公司上项投资2009、2010年的有关会计分录。参考答案:本题应采用权益法核算(1)2010年末该项长期股权投资的账面价值=4 000 00030%+600 00030%-600 00040%30%-1 500 00030%=858 000元 (2)2009年初对外投资时:借:长期股权投资 1 200 000 贷:银行存款 1 000 000 营业外收入 200 000 2009年末确认投资收益时:借:长期股权投资 180 000 贷:投资收益 180 000 2010年4月5日确认应收股利时:借:应
6、收股利 72 000 贷:长期股权投资 72 000 2010年4月25日收到现金股利时:借:银行存款 72 000 贷:应收股利 72 000 2010年末确认投资损失时:借:投资收益 450 000 贷:长期股权投资 72 000 4. 某项固定资产原值80 000元,估计折旧年限5年,预计净残值2 000元。要求:(1) 采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额;(2) 采用年数总和法计算各年折旧额参考答案:(1)采用双倍余额递减法:年折旧率=2/5100%=40% 第1年折旧额=80 00040%=32 000元 第2年折旧额=(80 000-32 000)40%=19 200元
7、 第3年折旧额=(80 000-32 000-19 200)40%=11 520元 第4年折旧额=(80 000-32 000-19 200-11 520)2=7 640元(2)采用年数总和法:第1年折旧额=(80 000-2 000)5/15=26 000元 第2年折旧额=(80 000-2 000)4/15=20 800元 第3年折旧额=(80 000-2 000)3/15=15 600元 第4年折旧额=(80 000-2 000)2/15=10 400元 第5年折旧额=(80 000-2 000)1/15=5 200元 5. A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下,要求编制会计分
8、录(每小题3分,写出总账科目即可):(1)将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元,累计折旧120万元。(2)存出投资款60万元,委托银河证券公司购买债券。(3)委托银河证券公司按面值60万元购入3年期债券一批计划持有至到期,票面利率5%,到期一次还本付息。相关税费略。(4)摊销自用商标成本4 500元。(5)可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。(6)销售产品一批,价款30万元、增值税51 000元。经查,该笔销售已于去年11月预收货款10万元,余款尚未结清。(7)结转上项销售产品的成本20万元。(8)期末。盘亏原材料一批,实际成本2 000元
9、、进行增值税额340元;原因待查。(9)储运部报销本月销售商品市内运费4 000元。经查,公司对储运部的备用金实行定额管理,对上次报销金额财会部门以支票付讫。(10)结转本月生产A产品耗用的原材料超支差异4 800元。(11)结转固定资产清理净收益15 000元。参考答案:(1)借:投资性房地产 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷:固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000(2)借:其他货币资金 600 000 贷:银行存款 600 000(3)借:持有至到期投资 600 000 贷:其他货币资金 600 000(4)借:管理费用 4 500 贷:
10、累计摊销 4 500(5)借:可供出售金融资产 50 000 贷:资本公积 50 000(6)借:预收账款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000(7)借:主营业务成本 200 000 贷:库存商品 200 000(8)借:待处理财产损溢 2 340 贷:原材料 2 000 应交税费 340(9)借:销售费用 4 000 贷:银行存款 4 000(10)借:生产成本 4 800 贷:材料成本差异 4 800(11)借:固定资产清理 15 000 贷:营业外收入 15 000中级财务会计02任务一多选1ABCD、2ABDE、3 ABCD、4BDE、5ADE、6、
11、7、8、9、10、二单选1、2、3、4、5、6、7、8、9、10三案例分析1. H公司为建造厂房于2009年1月3日按面值发行2年期债券,债券面值1 000 000元,票面利率10%,每年1月1日付息。取得发行收入款1 000 000元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式,于2009年初动工,当年底达到可使用状态;2009年1月3日和7月1日分别支付工程进度款500 000元,暂时闲置资金存放银行,银行存款月利率为0.5%。要求: (1)编制2009年度债券发行的会计分录;(2)编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录(只编制一笔即可);(3)计算2009年度利息及利息资本化
12、的金额,并编制计提与支付利息的会计分录;(4)计算2010年度利息,并编制计提利息与债券到期偿付本息的会计分录。 (“应付债券”帐户要求写出明细科目)参考答案:(1)2009年1月3日发行债券:借:银行存款 1 000 000 贷:应付债券面值 1 000 000(2)2009年1月3日支付工程款:借:在建工程 500 000 贷:银行存款 500 000(3)2009年12月31日计提利息:应付利息=1 000 00010%=100 000元利息资本化金额=100 000-5 000 0000.5%6=85 000元借:在建工程 85 000应收利息 15 000贷:应付利息 100 000
13、2010年1月1日支付2009年度利息:借:应付利息 100 000 贷:银行存款 100 000收到专门借款未用资金2009年度的活期存款利息:借:银行存款 15 000 贷:应收利息 15 000(4)2010年应付债券利息100 000元,当年12月31日计提利息:借:财务费用 100 000 贷:应付利息 100 0002011年1月3日债券到期:借:应付债券面值 1 000 000应付利息 100 000贷:银行存款 1 100 0002. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批,面值20 000 000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日支付,到期一次还本。该批债券
14、实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数)(1) 发行债券的价格;(2) 各期的应付利息;(3) 第1期分摊的折价;(4) 2009年6月30日的摊余成本;(5) 到期应偿付的金额参考答案:(1)发行债券的折价=15 366 68020 000 000=4 633 320元(2)各期(半年)的应付利息=20 000 0004%/2=400 000元(3)第1期分摊的折价=400 000384 167=1
15、5 833元(4)2009年6月30日的摊余成本=15 366 680+15 833=15 382 513元(5)到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000元3. M公司2009年有关财务报表资料如下:(1)本年利润表资料:净利润 200 000元折旧费用 60 000元财务费用中的借款利息 50 000元处置固定资产收益 40 000元出售交易性金融资产损失 17 500元(2)本年资产负债表资料: 年初数(元) 年末数应收票据 234 000 175 500存货 300 000 250 000长期待摊费用 5 000 0应付账款 58 500 167 50
16、0未交税金 90 000 130 000要求:根据上述资料,运用间接法计算M公司2009年度经营活动产生的现金流量净额。参考答案:净利润 200 000元加:固定资产折旧 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 投资损失 17 500元 存货的减少 50 000元 经营性应付项目的增加 149 000元 经营性应收项目的减少 58 500元减:处置固定资产收益 40 000元 长期待摊费用摊销 5 000元经营活动产生的现金流量净额 540 000元4. A公司于2008年7月26日销售商品一批,售价600 000元,增值税102 000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,
17、面值为702 000元、期限6个月,不带息。9月26日,公司持该商业汇票向银行贴现,贴现率9%。要求:(1) 计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现净额(列出计算过程);(2) 分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。参考答案:(1)票据贴现期=4个月 贴现利息=702 0009%124=21 060元 贴现额=702 000-21 060=680 940元 有关会计分录:借:应收票据 702 000 贷:主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税(销项税额) 102 000 借:银行存款 680 940 财务费用 21 060 贷:应收票据 702 000 5. 2009年度W公司
18、的会计核算资料如下:(1)年初购入存货一批,成本20万元,年末提取减值损失5万元。(2)一台设备原价150万元、累计折旧50万元;税法规定的累计折旧额为90万元。(3)本年确认罚款支出5万元,尚未支付。要求:根据上述资料:(1) 计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础;(2) 逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异;如有,请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。参考答案:(1)2007年末。存货的账面价值=205=15(万元),计税基础为20万元;2007年末,设备的账面价值=15050=100(万元),计税基础=15090=60(万元)2007年末,其他应付款的账面价值为5万
19、元,计税基础=50=5(万元)(2)第一笔业务中,该项存货的暂时性差异=1520=5万元,产生可抵扣暂时性差异,金额为5万元;第二笔业务中,该项设备的暂时性差异=10060=40万元,产生应纳税暂时性差异,金额为40万元;第三笔业务中,该项负债的账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异。中级财务会计03任务一多选1、2、3BDE、4AC、5、6、7、8、9、10ABCDE、二单选1D、2A、3D、4A、5A、6D、7D、8A、9B 、10C 三案例分析1. M公司2009年有关财务报表资料如下:(1)本年利润表资料:净利润 200 000元折旧费用 60 000元财务费用中的借款利息 50 0
20、00元处置固定资产收益 40 000元出售交易性金融资产损失 17 500元(2)本年资产负债表资料: 年初数(元) 年末数应收票据 234 000 175 500存货 300 000 250 000长期待摊费用 5 000 0应付账款 58 500 167 500未交税金 90 000 130 000要求:根据上述资料,运用间接法计算M公司2009年度经营活动产生的现金流量净额。参考答案:净利润 200 000元加:固定资产折旧 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 投资损失 17 500元 存货的减少 50 000元 经营性应付项目的增加 149 000元 经营性应收项目的
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