12秋会计补修—中级财务会计.doc

中级财务会计01任务
一多选
1ACE、2AB、3DE、4ADE、5ABCDE、6ABCD、7 ABCDE、8ADE、9AC、10 ABCD、
二单选
1B、2C、3A、4A、5C、6B、7B、8C、9C、10B
三案例分析
1.  
甲公司为建造办公楼发生的专门借款有：（1）2007年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年，（2）2008年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利率略。
要求：
（1）       计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。
（2）       （2）计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。
（计算结果中的金额用万元表示）

参考答案：
（1）2007年12月31日：实际借款利息=1 000×6%÷12=5（万元）借：财务费用 50 000 贷：长期借款 50 000（2）2008年12月31日：本期实际借款利息=1 000×6%+1 000×9%÷2=105（万元）借：在建工程 1 050 000 贷：长期借款 1 050 000
2.  
2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）
（1）    发行债券的价格；
（2）    各期的应付利息；
（3）    第1期分摊的折价；
（4）    2009年6月30日的摊余成本；
（5）    到期应偿付的金额

参考答案：
（1）发行债券的折价=15 366 680—20 000 000=4 633 320元<br/>（2）各期（半年）的应付利息=20 000 000×4%/2=400 000元（3）第1期分摊的折价=400 000—384 167=15 833元（4）2009年6月30日的摊余成本=15 366 680+15 833=15 382 513元（5）到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000元
3.  
2009年初B公司取得甲公司30%的股份并能够对其施加重大影响，该股份的购买价款为1 000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。2009年甲公司实现净利润600 000元；2010年4月5日，甲公司宣告净利润的40%用于分配现金股利；2010年4月25日，B公司将收到的现金股利存入银行；2010年甲公司发生亏损1 500 000元。
要求采用适当方法：
（1）    计算2010年末B公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）；
（2）    编制B公司上项投资2009、2010年的有关会计分录。

参考答案：
本题应采用权益法核算<br/>（1）2010年末该项长期股权投资的账面价值=4 000 000×30%+600 000×30%-600 000×40%×30%-1 500 000×30%=858 000元 （2）2009年初对外投资时：借：长期股权投资 1 200 000 贷：银行存款 1 000 000 营业外收入 200 000 2009年末确认投资收益时：借：长期股权投资 180 000 贷：投资收益 180 000 2010年4月5日确认应收股利时：借：应收股利 72 000 贷：长期股权投资 72 000 2010年4月25日收到现金股利时：借：银行存款 72 000 贷：应收股利 72 000 2010年末确认投资损失时：借：投资收益 450 000 贷：长期股权投资 72 000
4.  
某项固定资产原值80 000元，估计折旧年限5年，预计净残值2 000元。
要求：
（1）    采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额；
（2）    采用年数总和法计算各年折旧额

参考答案：
（1）采用双倍余额递减法：<br/>年折旧率=2/5×100%=40% 第1年折旧额=80 000×40%=32 000元 第2年折旧额=（80 000-32 000）×40%=19 200元 第3年折旧额=（80 000-32 000-19 200）×40%=11 520元 第4年折旧额=（80 000-32 000-19 200-11 520）÷2=7 640元（2）采用年数总和法：第1年折旧额=（80 000-2 000）×5/15=26 000元 第2年折旧额=（80 000-2 000）×4/15=20 800元 第3年折旧额=（80 000-2 000）×3/15=15 600元 第4年折旧额=（80 000-2 000）×2/15=10 400元 第5年折旧额=（80 000-2 000）×1/15=5 200元
5.  
A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（每小题3分，写出总账科目即可）：
（1）将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。
（2）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。
（3）委托银河证券公司按面值60万元购入3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%，到期一次还本付息。相关税费略。
（4）摊销自用商标成本4 500元。
（5）可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。
（6）销售产品一批，价款30万元、增值税51 000元。经查，该笔销售已于去年11月预收货款10万元，余款尚未结清。
（7）结转上项销售产品的成本20万元。
（8）期末。盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进行增值税额340元；原因待查。
（9）储运部报销本月销售商品市内运费4 000元。经查，公司对储运部的备用金实行定额管理，对上次报销金额财会部门以支票付讫。
（10）结转本月生产A产品耗用的原材料超支差异4 800元。
（11）结转固定资产清理净收益15 000元。

参考答案：
（1）借：投资性房地产 2 000 000<br/> 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000（2）借：其他货币资金 600 000 贷：银行存款 600 000（3）借：持有至到期投资 600 000 贷：其他货币资金 600 000（4）借：管理费用 4 500 贷：累计摊销 4 500（5）借：可供出售金融资产 50 000 贷：资本公积 50 000（6）借：预收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000（7）借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000（8）借：待处理财产损溢 2 340 贷：原材料 2 000 应交税费 340（9）借：销售费用 4 000 贷：银行存款 4 000（10）借：生产成本 4 800 贷：材料成本差异 4 800（11）借：固定资产清理 15 000 贷：营业外收入 15 000

中级财务会计02任务
一多选
1ABCD、2ABDE、3 ABCD、4BDE、5ADE、6ＡＢＣＤＥ、7ＤＥ、8ＡＤＥ、9ＡＢＣ、10ＣＤ、
二单选
1Ａ、2Ａ　、3Ｂ、4Ｄ、5Ａ　、6Ｃ、7Ａ、8Ｂ、9Ｂ、10Ｂ
三案例分析
1.  
H公司为建造厂房于2009年1月3日按面值发行2年期债券，债券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得发行收入款1 000 000元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式，于2009年初动工，当年底达到可使用状态；2009年1月3日和7月1日分别支付工程进度款500 000元，暂时闲置资金存放银行，银行存款月利率为0.5%。
要求：                                                                                                       
（1）编制2009年度债券发行的会计分录；
（2）编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录（只编制一笔即可）；
（3）计算2009年度利息及利息资本化的金额，并编制计提与支付利息的会计分录；
（4）计算2010年度利息，并编制计提利息与债券到期偿付本息的会计分录。
        （“应付债券”帐户要求写出明细科目）

参考答案：
（1）2009年1月3日发行债券：借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券——面值 1 000 000（2）2009年1月3日支付工程款：借：在建工程 500 000 贷：银行存款 500 000（3）2009年12月31日计提利息：应付利息=1 000 000×10%=100 000元利息资本化金额=100 000-5 000 000×0.5%×6=85 000元借：在建工程 85 000应收利息 15 000贷：应付利息 100 0002010年1月1日支付2009年度利息：借：应付利息 100 000 贷：银行存款 100 000收到专门借款未用资金2009年度的活期存款利息：借：银行存款 15 000 贷：应收利息 15 000（4）2010年应付债券利息100 000元，当年12月31日计提利息：借：财务费用 100 000 贷：应付利息 100 0002011年1月3日债券到期：借：应付债券——面值 1 000 000应付利息 100 000贷：银行存款 1 100 000
2.  
2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）
（1）    发行债券的价格；
（2）    各期的应付利息；
（3）    第1期分摊的折价；
（4）    2009年6月30日的摊余成本；
（5）    到期应偿付的金额

参考答案：
（1）发行债券的折价=15 366 680—20 000 000=4 633 320元<br/>（2）各期（半年）的应付利息=20 000 000×4%/2=400 000元（3）第1期分摊的折价=400 000—384 167=15 833元（4）2009年6月30日的摊余成本=15 366 680+15 833=15 382 513元（5）到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000元
3.  
M公司2009年有关财务报表资料如下：
（1）本年利润表资料：
净利润                   200 000元
折旧费用                  60 000元
财务费用中的借款利息      50 000元
处置固定资产收益          40 000元
出售交易性金融资产损失    17 500元
（2）本年资产负债表资料：
                      年初数（元）                年末数
应收票据              234 000                     175 500
存货                  300 000                     250 000
长期待摊费用            5 000                          0
应付账款               58 500                     167 500
未交税金               90 000                     130 000
要求：根据上述资料，运用间接法计算M公司2009年度经营活动产生的现金流量净额。

参考答案：
净利润 200 000元加：固定资产折旧 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 投资损失 17 500元 存货的减少 50 000元 经营性应付项目的增加 149 000元 经营性应收项目的减少 58 500元减：处置固定资产收益 40 000元 长期待摊费用摊销 5 000元经营活动产生的现金流量净额 540 000元
4.  
A公司于2008年7月26日销售商品一批，售价600 000元，增值税102 000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行贴现，贴现率9%。
要求：
（1）       计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现净额（列出计算过程）；
（2）       分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。

参考答案：
（1）票据贴现期=4个月 <br/>贴现利息=702 000×9%÷12×4=21 060元 贴现额=702 000-21 060=680 940元 有关会计分录：①借：应收票据 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 ②借：银行存款 680 940 财务费用 21 060 贷：应收票据 702 000
5.  
2009年度W公司的会计核算资料如下：
（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。
（2）一台设备原价150万元、累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。
（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。
要求：根据上述资料：
（1）       计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；
（2）       逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。

参考答案：
（1）2007年末。存货的账面价值=20—5=15（万元），计税基础为20万元；2007年末，设备的账面价值=150—50=100（万元），计税基础=150—90=60（万元）2007年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=5—0=5（万元）（2）第一笔业务中，该项存货的暂时性差异=15—20=5万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元；第二笔业务中，该项设备的暂时性差异=100—60=40万元，产生应纳税暂时性差异，金额为40万元；第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。

中级财务会计03任务
一多选
1ＡＣＤ、2ＢＣＥ、3BDE、4AC、5ＤＥ、6ＡＢＤＥ、7ＣＤＥ、8ＡＢＣ、9ＢＤ、10ABCDE、
二单选
1D、2A、3D、4A、5A、6D、7D、8A、9B 、10C
三案例分析
1.  
M公司2009年有关财务报表资料如下：
（1）本年利润表资料：
净利润                   200 000元
折旧费用                  60 000元
财务费用中的借款利息      50 000元
处置固定资产收益          40 000元
出售交易性金融资产损失    17 500元
（2）本年资产负债表资料：
                      年初数（元）                年末数
应收票据              234 000                     175 500
存货                  300 000                     250 000
长期待摊费用            5 000                          0
应付账款               58 500                     167 500
未交税金               90 000                     130 000
要求：根据上述资料，运用间接法计算M公司2009年度经营活动产生的现金流量净额。

参考答案：
净利润 200 000元加：固定资产折旧 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 投资损失 17 500元 存货的减少 50 000元 经营性应付项目的增加 149 000元 经营性应收项目的减少 58 500元减：处置固定资产收益 40 000元 长期待摊费用摊销 5 000元经营活动产生的现金流量净额 540 000元
2.  对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。
（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。
（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
（4）销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。
（5）计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。
（6）从银行存款户中支付合同违约金50 000元。
（7）将本月末未交增值税300 000元结转至"未交增值税"明细账户。
（8）本月应交所得税120 000元，明年初支付。
（9）将本年实现的净利润600万元结转至"利润分配"明细账户。
（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。
（注："应交税费"要求写出明细科目，其他写出总账科目即可）

参考答案：
（1）借：在建工程             93 600
             贷：主营业务收入                       80 000
                     应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600 
借：主营业务成本      50 000
   贷：库存商品          50 000
（2）借：管理费用        180 000
              贷：应付职工薪酬       180 000
（3）借：应付账款          800 000
             贷：银行存款           500 000
                    营业外收入         300 000
（4）借：预收账款                  468 000
             贷：主营业务收入                      400 000
                    应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000
（5）借：财务费用（或在建工程等合理科目）80 000
            贷：应付债券——应计利息             80 000
（6）借：营业外支出        50 000
            贷：银行存款          50 000
（7）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 300 000
             贷：应交税费——未交增值税                     300 000
（8）借：所得税费用        120 000
            贷：应交税费——应交所得税 120 000
（9）借：本年利润       6 000 000
      贷：利润分配          6 000 000
（10）借：利润分配        780 000
               贷：盈余公积         600 000
                      应付股利         180 000
3.  
B公司销售部拥有一套制冷设备，原值3 650 000元，预计净残值50 000元，预计使用12年，前5年一直采用直线法计提折旧。本年初，考虑到技术进步等因素，经过调查，决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年，预计净残值不变。B公司所得税税率为25%。
要求：（1）分析、计算因会计估计变更导致的年末计提的固定资产折旧的变化；
（2）分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化
（3）编制相应的会计分录，并在财务报表附注中作出说明

参考答案：
（10）本年若不改变该设备的预计使用年限，则本年应计提设备折旧额300 000元，即（3 650 000—50 000）÷12=300 000元由于本年改变了对该设备的预计使用年限，本年应计提设备折旧额525 000元，即（3 650 000—50 000—300 000×5）÷（9—5）=525 000元据此，本年多计提设备折旧额=525 000—300 000=225 000元（2）本年减少净利润=225 000×（1—25%）=168 750元（3）调整设备折旧年限当年，计提折旧的会计分录：借：销售费用 525 000 贷：累计折旧 525 000对于此项会计估计的变更，应在财务报表附注中作如下说明：本企业销售部使用的一套制冷设备，原值3 650 000元，预计净残值50 000元，预计使用年限12年。前5年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素，经过调查，企业决定对预计使用年限的估计进行更改，自本年度起，该设备的预计使用年限改为9年。由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧225 000元，相应减少本年度净利润168 750元。
4.  
A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。
    要求：（1）计算该项固定资产的原始价值；
          （2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

参考答案：
该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元 购入待安装时： 借：在建工程 12200 贷：银行存款 12200 安装领用本企业生产用原材料时： 借：在建工程 1170 贷：原材料 1000 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 170 支付安装工人工资时： 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 14870 贷：在建工程 14870
5.  
对K公司（商贸企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
（1）以银行存款支付销售费用3 500元。
（2）预售销货款30万元存入银行。
（3）收入某公司支付的违约金1 500元存入银行。
（4）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方，商品未到。
（5）上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。
（6）出售一项专利，收入15万元已存入银行。该项专利账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。
（7）4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付上项汇票款。
（8）计提长期借款利息50 000元，年末付款。
（9）销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本25万元。
（10）本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元，公司管理人员薪酬70 000元。
（11）销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30.
（12）上项销售商品货款在折扣期第9天收到。不考虑增值税的现金折扣。
（13）销售商品一批，价款50 000元，增值税8 500元，已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为35 000元。
（14）经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。
（15）企业因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元。
（16）回购本公司发行的普通股5万股，每股回购价16元；同时按照法定程序注销该批股票。经查，该批股票面值为1元，原发行价每股12元。
（17）本月应交所得税56 000元，尚未收到。
（18）本月主营业务应缴城市维护建设税4 000元。
（19）将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。
（20）将本月实现的净利润28万元结转至“未分配利润”“明细账户。

参考答案：
K公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下：（1）借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500（2）借：银行存款 300 000 贷：预收账款 300 000（3）借：银行存款 1 500 贷：营业外收入 1 500（4）借：在途物资 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付票据 11 700（5）借：应付账款 50 000 贷：银行存款 49 000 财务费用 1 000（6）借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000 应交税费 7 500 营业外收入 62 500（7）借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000（8）借：财务费用（在建工程等）50 000 贷：应付利息 50 000（9）借：预收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000（10）借：销售费用 80 000 管理费用 70 000 贷：应付职工薪酬 150 000（11）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500（12）借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500（13）借：发出商品 35 000 贷：库存商品 35 000借：应收账款 8 500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 500（14）借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000（15）借：管理费用 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000（16）回购时：借：库存股 800 000 贷：银行存款 800 000按法定程序批准注销时：借：股本 50 000 资本公积 550 000 盈余公积 200 000 贷：库存股 800 000（17）借：所得税费用 56 000 贷：应交税费 56 000（18）借：营业税金及附加 4 000 贷：应交税费 4 000（19）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30 000 贷：应交税费——未交增值税 30 000（20）借：本年利润 280 000 贷：利润分配——未分配利润 280 000

中级财务会计04任务
一多选
1ABCE、2ＡＣ　、3ＡＢＣＤＥ、4BCDE、5ＡＣＤ、6ACDE、7ＡＣ　、8ＤＥ、9AC 、10CDE 、
二单选
1D、2B、3B、4B、5D、6C、7C、8B、9D、10D
三案例分析
1.  
某项固定资产原值80 000元，估计折旧年限5年，预计净残值2 000元。
要求：
（1）    采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额；
（2）    采用年数总和法计算各年折旧额

参考答案：
（1）采用双倍余额递减法：<br/>年折旧率=2/5×100%=40% 第1年折旧额=80 000×40%=32 000元 第2年折旧额=（80 000-32 000）×40%=19 200元 第3年折旧额=（80 000-32 000-19 200）×40%=11 520元 第4年折旧额=（80 000-32 000-19 200-11 520）÷2=7 640元（2）采用年数总和法：第1年折旧额=（80 000-2 000）×5/15=26 000元 第2年折旧额=（80 000-2 000）×4/15=20 800元 第3年折旧额=（80 000-2 000）×3/15=15 600元 第4年折旧额=（80 000-2 000）×2/15=10 400元 第5年折旧额=（80 000-2 000）×1/15=5 200元
2.  
M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）
（1）以银行存款支付广告费15 000元。
（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
（3）销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
（4）出售厂房一栋，按规定应交营业税20万元。
（5）分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。
（6）预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。
（7）发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。
（8）10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。
（9）年总决算，结转本年发生的亏损50万元。
（10）经批准用盈余公积30万元弥补亏损。

参考答案：
（1）借：销售费用 15 000<br/> 贷：银行存款 15 000（2）借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （3）借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 （4）借：固定资产清理 200 000 贷：应交税费 200 000（5）借：生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000 贷：应付职工薪酬 150 000（6）借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000（7）借：管理费用 15 000 贷：累计折旧 15 000（8）借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000（9）借：利润分配 500 000 贷：本年利润 500 000（10）借：盈余公积 300 000 贷：利润分配 300 000
3.  
冰阳公司2010年度有关损益类帐户累计发生额如下：
主营业务收入  （贷方）11 000万元     其他业务收入（贷方）1 500万元
主营业务成本  （借方） 6 500万元     其他业务成本（借方）1 000万元
营业税金及附加（借方）   20万元     销售费用    （借方） 200万元
管理费用      （借方） 1 571万元    财务费用    （借方） 415万元
资产减值损失  （借方） 309万元     投资收益     （贷方） 315万元
营业外收入    （贷方） 500万元     营业外支出   （借方） 197万元
所得税费用    （借方）1 103万元
要求：根据上述资料，编制该公司2010年度的利润表（格式如下，只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略）。
利润表
编制单位：冰阳公司                  2010年度                   单位：万元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入

减：营业成本

    营业税金及附加

销售费用

    管理费用

    财务费用

   资产减值损失

加：投资收益

    公允价值变动收益

略
二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额

减：所得税费用

四、净利润

加：其他综合收益

五、综合收益总额

六、每股收益

（一）基本每股收益
（略）

（二）稀释每股收益
（略）

冰阳公司2010年度有关损益类帐户累计发生额如下：
主营业务收入 （贷方）11 000万元     其他业务收入（贷方）1 500万元
主营业务成本 （借方） 6 500万元     其他业务成本（借方）1 000万元
营业税金及附加（借方）   20万元     销售费用    （借方） 200万元
管理费用      （借方） 1 571万元    财务费用    （借方） 415万元
资产减值损失 （借方） 309万元     投资收益     （贷方） 315万元
营业外收入    （贷方） 500万元     营业外支出   （借方） 197万元
所得税费用    （借方）1 103万元
要求：根据上述资料，编制该公司2010年度的利润表（格式如下，只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略）。
利润表
编制单位：冰阳公司                  2010年度                   单位：万元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入

减：营业成本

    营业税金及附加

销售费用

    管理费用

    财务费用

   资产减值损失

加：投资收益

    公允价值变动收益

略
二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额

减：所得税费用

四、净利润

加：其他综合收益

五、综合收益总额

六、每股收益

（一）基本每股收益
（略）

（二）稀释每股收益
（略）

参考答案：
13、 利润表编制单位：冰阳公司 2010年度 单位：万元项目 本年金额 上年金额一、营业收入