财经法规与会计职业道德新版教材批注版讲义配套学习资料考试重要资料.doc

第五章　会计职业道德

第一节　会计职业道德概述

　　一、会计职业道德概念
　　（一）职业道德的概念与特征
　　1.职业道德的概念（广义、狭义）
　　广义的职业道德，是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义的职业道德，是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
　　2.职业道德的特征（职业性、实践性和继承性3性）
　　3.职业道德的主要内容（《公民道德建设实施纲要》5点）
　　（1）爱岗敬业。爱岗敬业是职业道德的基础，也是社会主义职业道德所倡导的首要规范。
　　（2）诚实守信。诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。
　　（3）办事公道。
　　（4）服务群众。
　　（5）奉献社会。奉献社会是职业道德的出发点和归宿。
　　（二）会计职业道德的概念与特征
　　会计职业道德，是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
　　1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段
　　2.会计职业道德具有相对稳定性
　　3.会计职业道德具有广泛的社会性
　　会计职业道德的特征（2性）
　　1.具有一定的强制性
　　2.较多关注公众利益
　　会计职业的社会公众利益性，要求会计人员客观公正，在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把国家利益、社会公众利益放在第一位。

　　二、会计职业道德的功能（3个）
　　（一）指导功能
　　（二）评价功能
　　（三）教化功能

　　三、会计职业道德与会计法律制度
　　（一）会计职业道德与会计法律制度的联系
　　会计职业道德与会计法律制度两者联系密切，有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责。
三个“同”
　　1.两者在作用上相互补充
　　2.两者在内容上相互渗透、相互重叠
　　3.两者在地位上相互转化、相互吸收
　　4.两者在实施上相互作用、相互促进
　　会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度则是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。
　　（二）会计职业道德与会计法律制度的区别
　　1.两者性质不同
　　会计法律制度通过国家机器来强制执行，具有很强的他律性。会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，基本上是非强制执行的，具有很强的自律性。
　　2.两者作用范围不同
　　会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员的内心精神世界，具有很强的自律性。
　　3.两者实现形式不同
　　会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定。会计职业道德则出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范。
　　4.两者实施保障机制不同
　　会计法律制度需要一套实施保障机制。会计职业道德并没有权威机构对其中的是非曲直明确作出裁定，即使有裁定也是舆论性质的，缺乏权威机构保障对裁定的执行。
　　（三）会计行为的法治与德治
　　会计职业道德规定了会计人员的最高行为标准和一些基本原则以及行为规范。会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的最低要求。违反会计法律制度的行为必定违反会计职业道德，而违反会计职业道德的行为则不一定违反会计法律制度。牢记这句话，不能说反！

　　【例题·判断题】会计职业道德与会计法律制度一样，都有具体的表现形式。（　）
　　『参考答案』错
　　『答案解析』会计职业道德则出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范。
　　【例题·判断题】违反会计职业道德的行为，一定违反了会计法律制度。（　）
　　『参考答案』错
　　『答案解析』会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的最低要求。违反会计法律制度的行为必定违反会计职业道德，而违反会计职业道德的行为则不一定违反会计法律制度。
　　【例题·判断题】会计法律制度的各种规定是会计职业关系得以维系的最基本条件，是对会计从业人员行为的最低限度的要求。（　）
　　『参考答案』对
　　【例题·判断题】 会计职业道德与会计法律制度一样，都是以国家的强制力来保障实施的。
　　『参考答案』错
　　『答案解析』会计法律制度需要一套实施保障机制。会计职业道德并没有权威机构对其中的是非曲直明确作出裁定，即使有裁定也是舆论性质的，缺乏权威机构保障对裁定的执行
　　【例题·单选题】下列关于会计职业道德与会计法律制度主要区别说法正确的是（　）。
　　A.不同的目标
　　B.不同的调整对象
　　C.不同的作用范围
　　D.不同的职责
　　『参考答案』C
　　『答案解析』会计职业道德与会计法律制度两者联系密切，有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员的内心精神世界，具有很强的自律性。
　　【例题·不定项选择题】下列关于会计职业道德与会计法律制度的关系的论述错误的是（　）。
　　A.两者在实施过程中相互作用、相互补充
　　B.违反会计法律制度，一定违反会计职业道德
　　C.会计法律制度是会计职业道德的最低要求
　　D.违反会计职业道德，一定违反会计法律制度
　　『参考答案』D
　　『答案解析』违反会计法律制度的行为必定违反会计职业道德，而违反会计职业道德的行为则不一定违反会计法律制度。

第二节　会计职业道德规范的主要内容（本章核心内容，共8个方面）每项要求都需要理解，记忆！在例题实物中加以区分！

　　一、爱岗敬业
　　（一）爱岗敬业的含义
　　爱岗，就是会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作尽心尽力、尽职尽责。敬业，是指人们对其所从事的会计职业或行业的正确认识和恭敬态度，并用这种严肃恭敬的态度，认真地对待本职工作，将身心与本职工作融为一体。
　　（二）爱岗敬业的基本要求
　　1.热爱会计工作，敬重会计职业
　　2.严肃认真，一丝不苟
　　3.忠于职守，尽职尽责

　　二、诚实守信
　　（一）诚实守信的含义
　　诚实，是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信，就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。
　　（二）诚实守信的基本要求
　　1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假
　　2.实事求是，如实反映
　　3.保密守信，不为利益所诱惑
　　4.执业谨慎，信誉至上（注册会计师）
　　这是侧重于对注册会计师行业的要求。

　　三、廉洁自律
　　（一）廉洁自律的含义
　　廉洁，是指不收受贿赂、不贪污钱财。自律，是指会计人员按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。会计职业自律包括两含义：会计人员自律和会计行业自律。会计人员自律是会计职业道德的最高境界。
　　（二）廉洁自律的基本要求
　　1.树立正确的人生观和价值观
　　2.公私分明，不贪不占

　　四、客观公正
　　（一）客观公正的含义
　　客观，是指按事物的本来面目去反映，不带个人偏见，也不为他人意见所左右。公正，就是公平正直，没有偏失。
　　（二）客观公正的基本要求
　　1.依法办事
　　2.实事求是，不偏不倚
　　3.保持应有的独立性

　　五、坚持准则
　　（一）坚持准则的含义
　　坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。这里所指的“准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。
　　（二）坚持准则的基本要求
　　1.熟悉准则
　　2.遵循准则
　　3.坚持准则

　　六、提高技能
　　（一）提高技能的含义
　　会计工作的专业性极强，提高技能就是要求会计人员不断通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计专业理论水平和职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力。
　　（二）提高技能的基本要求
　　1.要有不断提高会计技能的意识和愿望
　　2.要有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法

　　七、参与管理
　　（一）参与管理的含义
　　参与管理，简单的说就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。会计人员应当树立参与管理的意识，在记账、算账、报账的过程中，积极主动地利用会计数据来分析企业生产经营状况，查找存在的问题，提出合理建议，从而当好参谋。
　　（二）参与管理的基本要求
　　1.努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理奠定坚实的基础
　　2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议更具有针对性和有效性

　　八、强化服务
　　（一）强化服务的含义
　　强化服务，就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。
　　（二）强化服务的基本要求
　　1.强化服务意识，树立文明服务形象
　　2.提高服务质量
　　【例题1·判断题】会计人员在任何情况下都不能向外界提供或者泄露本单位的会计信息。（　）
　　『参考答案』错

　　【例题2·单选题】会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责，这是会计职业道德中哪项原则的具体体现。（　）
　　A.诚实守信
　　B.爱岗敬业
　　C.提高技能
　　D.强化服务
　　『参考答案』B

　　【例题3·单选题】下列要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终保持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督的会计职业道德原则是（　）。
　　A.廉洁自律
　　B.坚持准则
　　C.客观公正
　　D.提高技能
　　『参考答案』B

　　【例题4·单选题】下列哪项会计职业道德原则要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。（　）
　　A.爱岗敬业
　　B.客观公正
　　C.提高技能
　　D.强化服务
　　『参考答案』D

　　【例题5·单选题】“常在河边走，就是不湿鞋”这句话体现的会计职业道德要求是（　）的具体体现。
　　A.诚实守信
　　B.廉洁自律
　　C.坚持准则
　　D.提高技能
　　『参考答案』B

　　【例题6·单选题】某公司资金紧张，需向银行贷款600万元。公司财务科长老李业务熟练，公司经理要求财务科长老李会计对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。老李很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，做这种技术处理是很危险，但在张经理的反复开导下，老李感恩于经理平时对自己的信任和关照，于是编制了一份经过技术处理后漂亮的会计报表，公司获得了银行的贷款。下列对老李行为认定中正确的是（　）。
　　A.老李违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德内容要求
　　B.老李违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德内容要求
　　C.老李违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德内容要求
　　D.老李违反了提高技能、客观公正的会计职业道德内容要求
　　『参考答案』C
　　【例题7·单选题】张某家庭条件富裕，大学毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反了下列哪项会计职业道德内容要求。（　）
　　A.提高技能
　　B.客观公正
　　C.坚持准则
　　D.廉洁自律
　　『参考答案』A

　　【例题8·单选题】会计人员在工作中 “懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，是会计人员违背哪项会计职业道德的体现（　）。
　　A.爱岗敬业
　　B.诚实守信
　　C.办事公道
　　D.客观公正
　　『参考答案』A

　　【例题9·单选题】勤学苦练，不断进取是会计人员遵守哪项职业道德的基本要求。（　）
　　A.参与管理
　　B.提高技能
　　C.廉洁自律
　　D.强化服务
　　『参考答案』B

　　【例题10·多选题】 会计职业道德规范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、坚持准则、强化服务以及（　）。
　　A.廉洁自律
　　B.客观公正
　　C.提高技能
　　D.参与管理
　　『参考答案』ABCD

　　【例题11·多选题】会计职业道德中爱岗敬业的要求是会计人员热爱会计工作及（　）。
　　A.安心本职岗位
　　B.忠于职守
　　C.尽心尽力
　　D.尽职尽责
　　『参考答案』ABCD

　　【例题12·多选题】 会计职业道德中诚实守信的要求是会计人员做老实人、说老实话、办老实事、执业谨慎、信誉至上以及（　）。
　　A.不为利益所诱惑
　　B.不弄虚作假
　　C.不贪不占
　　D.不泄露秘密
　　『参考答案』ABD

　　【例题13·不定项选择题】会计职业道德中廉洁自律的要求是会计人员清正廉洁、遵纪守法及（　）。
　　A.公私分明
　　B.不弄虚作假
　　C.不贪不占
　　D.不为利益所诱惑
　　『参考答案』AC

　　【例题14·不定项选择题】会计职业道德中客观公正的要求是会计人员端正态度、依法办事及（　）。
　　A.实事求是
　　B.保持应有独立性
　　C.保持应有谨慎性
　　D.坚持准则
　　『参考答案』AB

　　【例题15·多选题】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”行为的有（　）。
　　A.对企业财务报告进行综合分析，并提交风险预警报告
　　B.参加公司重大投资项目的可行性研究分析
　　C.分析坏账形成的原因，提出加强授信管理、加快货款回收建议
　　D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施
　　『参考答案』ABCD

　　【例题16·不定项选择题】下列属于会计职业道德规范的是（　）。
　　A.为民理财　　
　　B.忠实职守　　
　　C.廉洁自律　　
　　D.强化服务
　　『参考答案』CD

　　【例题17·多选题】ABC股份有限公司会计王某不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代信息技术手段加强经营管理颇有研究。“非典”期间，王某向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了王某的建议，当期销售额克服“非典”影响，保持了快速增长。王某的行为体现出的会计职业道德有（　）。
　　A.爱岗敬业
　　B.坚持准则
　　C.参与管理
　　D.强化服务
　　『参考答案』ACD

第三节　会计职业道德教育与修养

　　一、会计职业道德教育
　　（一）会计职业道德教育的含义（简要了解）
　　（二）会计职业道德教育的内容
　　1.会计职业道德观念教育
　　2.会计职业道德规范教育
　　3.会计职业道德警示教育
　　（三）会计职业道德教育的途径
　　1.岗前职业道德教育
　　（1）会计专业学历教育
　　（2）取得会计从业资格中的教育。
　　2.岗位职业道德继续教育（简要了解）

　　二、会计职业道德修养
　　（一）会计职业道德修养（简要了解）
　　（二）会计职业道德修养的环节
　　1.形成正确的会计职业道德认知
　　2.培养高深的会计职业道德情感
　　3.树立坚定的会计职业道德信念
　　4.养成良好的会计职业道德行为
　　（三）会计职业道德修养的方法
　　1.不断地进行“自省”
　　2.要提倡“慎独”精神
　　“慎独”，是指通过自我约束、自我监督，不论在何种情况下，都坚持自己的道德信念，依据一定的道德原则去行事。
　　3.虚心向先进人物学习

第四节　会计职业道德建设（简要了解）

　　第四、五章小结：
　　1.该两章为本考试科目非重点章；
　　2.第四章重点为“第一节 预算法律制度”及“第二节 政府采购法律制度”；第五章重点为“第二节 会计职业道德规范的主要内容”；
　　3.该两章学习方法建议：准确记忆并正确理解重点内容，不放弃该两章的学习。