《会计综合实训》答案.docx

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《会计综合实训》参考答案项目一 1．借：银行存款——工行贷：实收资本——新华公司 2．借：固定资产——房屋(糖果车间厂房) ——房屋(饼干车间厂房) 贷：实收资本——食品公司 3．借：固定资产——机器设备(威化生产线) ——机器设备(饼干生产线) 应交税费——应交增值税(进项税额) 银行存款——工行贷：实收资本—— 昌源公司 4．借：银行存款——工行贷：短期借款——工行 5．借：银行存款——农行贷：长期借款——农行 6．借：在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——农行 7．借：固定资产——运输设备(红岩货车) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 8．借：固定资产——运输设备(长安轿车) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 9．借：固定资产—— 管理设备(电脑) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 10．借：库存现金贷：银行存款——工行 11．借：管理费用 ——开办费贷：库存现金 12．借：管理费用 ——开办费贷：库存现金 5 100 000 5 100 000 1 500 000 1 500 000 3 000 000 600 000 400 000 170 000 730 000 1 900 000 2 000 000 2 000 000 8 000 000 8 000 000 2 003 400 340 374 2 343 774 572 000 88 400 660 400 94 500 15 300 109 800 85 000 14 450 99 450 5 000 5 000 500 500 400 400 13．借：管理费用 ——开办费贷：库存现金 14．借：管理费用 ——开办费贷：库存现金 15．借：管理费用 ——开办费应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 16．借：库存现金贷：银行存款——工行借：其他应收款——王华贷：库存现金 17．借：材料采购—— 白砂糖应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行借：原材料—— 原料及主要材料(白砂糖) 材料成本差异贷：材料采购—— 白砂糖 18．借：材料采购——黄油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据——重庆油脂公司借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行 19．借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款——工行 20．借：材料采购——奶粉应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆乳品公司借：原材料—— 原料及主要材料(奶粉) 贷：材料采购——奶粉材料成本差异 21．借：材料采购——葡萄糖浆应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行汇票借：银行存款——工行贷：其他货币资金——银行汇票 200 200 300 300 7 075.47 424.53 7 500 2 000 2 000 2 000 2 000 38 522.52 6 397.48 44 920 10.50 10.50 37 500 1 022.52 38 522.52 42 000 7 140 49 140 24.57 24.57 30 000 30 000 40 250 6 842.50 47 092.50 42 000 40 250 1 750 24 617.12 4 057.88 28 675 1 325 1 325 借：原材料—— 原料及主要材料(葡萄糖浆) 22 500 材料成本差异 2 117.12 贷：材料采购——葡萄糖浆 22．借：原材料—— 原料及主要材料(黄油) 贷：材料采购——黄油 24 617.12 45 000 42 000 材料成本差异 3 000 23．借：材料采购——面粉应交税费——应交增值税(进项税额) 15 000 2 550 贷：应付账款——重庆粮食公司 17 550 借：原材料—— 原料及主要材料(面粉) 16 200 贷：材料采购——面粉 15 000 材料成本差异 1 200 24．运输费分配率＝1 359.22／(1 000＋600＋800＋400)＝0.485 4 柠檬酸应分配运输费＝1 000×0.485 4＝485.40 (元) 水果香精应分配运输费＝600×0.485 4＝291.24 (元) 苏打应分配运输费＝800×0.485 4＝388.32 (元) 酵母应分配运输费＝1 359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26 (元) 借：材料采购——柠檬酸 6 485.40 ——水果香精 21 291.24 —— 苏打 ——酵母应交税费——应交增值税(进项税额) 1 748.32 6 594.26 5 949.98 管理费用——开办费 10.50 贷：银行存款——工行 42 079.70 借：原材料—— 原料及主要材料——柠檬酸 —— 苏打辅助材料——水果香精 6 000 1 360 21 000 ——酵母 6 400 贷：材料采购——柠檬酸 6 485.40 ——水果香精 21 291.24 —— 苏打 1 748.32 ——酵母 6 594.26 材料成本差异 2 120.78 25．借：材料采购——鸡蛋应交税费——应交增值税(进项税额) 65 000 11 050 贷：应付账款——江津养鸡场 76 050 借：原材料—— 原料及主要材料(鸡蛋) 65 000 贷：材料采购——鸡蛋 65 000 26．借：周转材料——低值易耗品(工作服) 应交税费——应交增值税(进项税额) 45 000 7 650 贷：银行存款——工行 52 650 27．借：材料采购——盐应交税费——应交增值税(进项税额) 2 400 312 贷：应付账款——重庆盐业公司 2 712 借：原材料—— 原料及主要材料(盐) 2 400 贷：材料采购——盐 2 400 28．借：周转材料——低值易耗品(专用工具) 应交税费——应交增值税(进项税额) 7 000 1 190 贷：银行存款——工行 8 190 29．借：应付职工薪酬——职工教育经费 7 000 贷：银行存款——工行 30．借：材料采购——润滑油应交税费——应交增值税(进项税额) 7 000 3 250 552.50 贷：应付账款——重庆天鸿物资公司 3 802.50 借：原材料——辅助材料(润滑油) 3 000 材料成本差异 250 贷：材料采购——润滑油 3 250 31．借：在建工程——糖果生产线 4 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：固定资产——机器设备(硬糖生产线) ——机器设备(奶糖生产线) 贷：在建工程——糖果生产线 680 4 680 1 104 200 903 200 2 007 400 注：硬糖生产线分配运费 2 000 元，奶糖生产线分配运费 1 400 元。 32．借：应付职工薪酬——工资 98 936 贷：银行存款——工行 98 936 借：应付职工薪酬——工资 20 264 贷：其他应付款——应付社会保险费 13 112 ——应付住房公积金 7 152 33．借：管理费用 ——开办费 3 600 贷：银行存款——工行 3 600 34．借：管理费用 ——开办费 119 200 贷：应付职工薪酬——工资 119 200 35．借：管理费用 ——开办费 5 364 贷：应付职工薪酬——工会经费 2 384 ——职工教育经费 2 980 36．借：管理费用 ——开办费贷：应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金 37．借：管理费用 ——开办费贷：银行存款——工行 38．借：管理费用 ——开办费应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 39．借：管理费用 ——开办费应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 40．借：材料采购——包装纸周转材料——包装物(包装箱) ——包装物(包装袋) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：原材料——辅助材料(包装纸) 贷：材料采购——包装纸 41．借：固定资产——房屋(办公楼) 贷：银行存款——农行 42．借：管理费用 ——开办费贷：银行存款——农行 43．借：管理费用 ——开办费库存现金贷：其他应收款——王华 44．借：管理费用 ——开办费贷：应付利息——工行 ——农行 45．借：其他应收款—— 张平贷：库存现金 46．借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款——工行 47．借：库存现金贷：其他应收款—— 张平 48．借：应付账款——重庆盐业公司贷：银行存款——工行 49．借：银行存款——工行贷：库存现金 47 680 35 760 11 920 5 380 5 380 2 450 318.50 2 768.50 1 800 306 2 106 6 000 15 000 1 000 3 740 25 740 6 000 6 000 2 537 505 2 537 505 1 350 1 350 1 800 200 2 000 61 000 11 000 50 000 500 500 500 000 500 000 500 500 2 712 2 712 500 500 50．借：管理费用 ——开办费 51 000 贷：银行存款——工行 51 000 51．借：本年利润 309 145.04 贷：管理费用——开办费 309 145.04 52． “应交税费——应交增值税”账户借方余额 687 685.37 元，表示留抵的增值税。项目二 1．借：销售费用 ——广告费应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 2．借：库存现金贷：银行存款——工行 3．借：其他应收款——刘晓霞贷：库存现金 4．借：管理费用 ——业务招待费贷：库存现金 5 ．暂不进行账务处理。 6．借：预付账款—— 四川糖业公司贷：银行存款——工行借：财务费用——手续费贷：银行存款——工行 7 ．暂不进行账务处理。 8．借：销售费用 ——展览费应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 9．借：应收票据——重庆南方商场贷：主营业务收入——奶糖 ——硬糖 ——威化 ——饼干应交税费——应交增值税(销项税额) 10．借：交易性金融资产——成本投资收益贷：其他货币资金——存出投资款 11．借：应收账款——重庆好又乐超市贷：主营业务收入——糖果——奶糖 ——糖果——硬糖 28 301.89 1 698.11 30 000 15 000 15 000 10 000 10 000 2 400 2 400 30 000 30 000 10.50 10.50 18 867.90 1 132.10 20 000 577 980 150 000 112 000 72 000 160 000 83 980 179 520 301.28 179 821.28 214 578 45 000 33 600 ——饼干——威化 ——饼干——饼干应交税费——应交增值税(销项税额) 12．借：材料采购——面粉应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆粮食公司借：原材料—— 原料及主要材料(面粉) 贷：材料采购——面粉材料成本差异 13．借：材料采购—— 白砂糖应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款—— 四川糖业公司借：原材料—— 原料及主要材料(白砂糖) 材料成本差异贷：材料采购—— 白砂糖 14．借：应收账款—— 四川成都百货贷：主营业务收入——糖果——奶糖 ——糖果——硬糖 ——饼干——威化 ——饼干——饼干应交税费——应交增值税(销项税额) 银行存款——工行 15．借：材料采购——葡萄糖浆应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款—— 四川糖业公司借：原材料—— 原料及主要材料(葡萄糖浆) 材料成本差异贷：材料采购——葡萄糖浆 16 ．暂不进行账务处理。 17．借：应收账款—— 四川华福商贸贷：主营业务收入——糖果——奶糖 ——糖果——硬糖 ——饼干——威化 ——饼干——饼干应交税费——应交增值税(销项税额) 18．借：应付票据——重庆油脂公司贷：银行存款——工行 19．借：应付账款——重庆粮食公司 82 800 22 000 31 178 12 000 2 040 14 040 13 500 12 000 1 500 23 761.26 3 963.74 27 725 22 500 1 261.26 23 761.26 339 482 75 000 56 000 93 600 60 000 48 382 6 500 18 151.35 3 004.65 21 156 17 500 651.35 18 151.35 271 908 30 000 42 000 122 400 38 000 39 508 49 140 49 140 17 550 贷：银行存款——工行 17 550 20．借：材料采购——鸡蛋应交税费——应交增值税(进项税额) 30 000 5 100 贷：银行存款——工行 35 100 借：原材料—— 原料及主要材料(鸡蛋) 30 000 贷：材料采购——鸡蛋 30 000 21．借：销售费用 ——差旅费 12 000 贷：其他应收款——刘晓霞 10 000 库存现金 2 000 22．借：应收账款—— 四川光明超市 538 434 贷：主营业务收入——糖果——奶糖 135 000 ——糖果——硬糖 ——饼干——威化 61 600 201 600 ——饼干——饼干应交税费——应交增值税(销项税额) 62 000 78 234 23．借：应付职工薪酬——社会保险费 35 760 其他应付款——应付社会保险费 13 112 贷：银行存款——工行 48 872 借：应付职工薪酬——住房公积金 11 920 其他应付款——应付住房公积金 7 152 贷：银行存款——工行 19 072 24．由于办公楼 750 平方米原始价值 2 537 505 元，转为投资性房地产 120 平方米的价值为 406 000.80 元。借：投资性房地产——成本贷：固定资产——房屋(办公楼) 资本公积——其他资本公积 25．借：无形资产—— 商标权应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 460 000 406 000.80 53 999.20 61 320.75 3 679.25 65 000 26．借：固定资产——打印机应交税费——应交增值税(进项税额) 38 000 6 460 贷：主营业务收入——威化应交税费——应交增值税(销项税额) 36 000 6 120 银行存款——工行 2 340 27 ．暂不进行账务处理。 28．四川华福商贸 12 月 21 日付款，享受 1%现金折扣。借：银行存款——工行财务费用——现金折扣贷：应收账款—— 四川华福商贸 269 188.92 2 719.08 271 908 29．柴油费由采购部门 2 辆汽车与销售部门 2 辆汽车平均分摊。借：销售费用——运输费 3 205.13 管理费用——其他应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行 3 205.13 1 089.74 7 500 30．借：主营业务收入——奶糖 4 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款——重庆好又乐超市 31．借：其他货币资金——存出投资款 765 5 265 575 335 贷：交易性金融资产——成本 179 520 投资收益 395 815 32．借：财务费用 ——利息支出 61 000 贷：应付利息——工行 11 000 ——农行 50 000 33．借：营业外支出 ——捐赠支出 50 000 贷：银行存款——工行 50 000 34．糖果车间折旧额＝1 500 000×4.8%／ 12＋(1 104 200＋903 200)×6%／ 12 ＝16 037 (元) 饼干车间折旧额＝1 500 000×4.8%／ 12＋(600 000＋400 000)×6%／ 12 ＝11 000 (元) 管理部门折旧额＝2 537 505×4.8%／ 12＋85 000×12%／ 12 ＋(94 500＋286 000)× 10%／ 12 ＝14 170.85 (元) 营销部折旧额＝286 000×10%／ 12＝2 383.33 (元) 借：制造费用——糖果车间(折旧费) 制造费用——饼干车间(折旧费) 管理费用——折旧费 16 037 11 000 14 170.85 销售费用——折旧费 2 383.33 贷：累计折旧 43 591.18 35．借：管理费用 ——无形资产摊销 511.01 贷：累计摊销 511.01 36．借：银行存款——工行 3 036.20 贷：财务费用——利息支出 37．该业务按第 20 笔业务实际购价进行分配。借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：原材料—— 原料及主要材料(鸡蛋) 应交税费——应交增值税(进项税转出) 3 036.20 35 100 30 000 5 100 借：基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工) 5 382 ——糖果——硬糖(直接人工) 4 914 ——饼干——威化(直接人工) 5 148 ——饼干——饼干(直接人工) 5 616 制造费用——糖果车间(人工费) 制造费用——饼干车间(人工费) 辅助生产成本——机修车间(人工费) 管理费用——职工薪酬销售费用——职工薪酬 2 925 4 095 2 340 3 510 1 170 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 35 100 38 ．暂不进行账务处理。 39．借：营业外支出 —— 罚款支出 1 500 贷：银行存款——工行 1 500 40．借：应付职工薪酬——工资 252 403 贷：银行存款——工行 252 403 借：应付职工薪酬——工资 51 697 贷：其他应付款——应付社会保险费 33 451 ——应付住房公积金 18 246 41．糖果车间生产工人工资费用分配率＝44 100／3 500＋2 500＝7.350 0 奶糖应分配工资费用＝3 500×7.350 0＝25 725 (元) 硬糖应分配工资费用＝2 500×7.350 0＝18 375 (元) 饼干车间生产工人工资费用分配率＝56 000／4 500＋3 000＝7.466 7 (元) 威化应分配工资费用＝4 500×7.466 7＝33 600.15 (元) 饼干应分配工资费用＝56 000－33 600.15＝22 399.85 (元) 借：基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工) 25 725 ——糖果——硬糖(直接人工) 18 375 ——饼干——威化(直接人工) 33 600.15 ——饼干——饼干(直接人工) 22 399.85 制造费用——糖果车间(人工费) ——饼干车间(人工费) 辅助生产成本——机修车间(人工费) 管理费用——职工薪酬销售费用——职工薪酬 10 300 14 600 18 600 124 700 35 800 贷：应付职工薪酬——工资 304 100 42．借：基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工) 1 157.62 ——糖果——硬糖(直接人工) 826.88 ——饼干——威化(直接人工) 1 512 ——饼干——饼干(直接人工) 1 008 制造费用——糖果车间(人工费) ——饼干车间(人工费) 辅助生产成本——机修车间(人工费) 463.50 657 837 管理费用——其他销售费用——其他贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费 5 611.50 1 611 6 082 7 602.50 43．借：基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工) 10 290 ——糖果——硬糖(直接人工) 7 350 ——饼干——威化(直接人工) 13 440.05 ——饼干——饼干(直接人工) 8 959.95 制造费用——糖果车间(人工费) ——饼干车间(人工费) 辅助生产成本——机修车间(人工费) 管理费用——其他 4 120 5 840 7 440 49 880 销售费用——其他 14 320 贷：应付职工薪酬——社会保险费 91 230 ——住房公积金 30 410 44．水费按上月支付单价 3.5 元进行分配。借：制造费用——糖果车间(水电费) ——饼干车间(水电费) 辅助生产成本——机修车间(水电费) 管理费用——水电费 8 400 9 100 1 400 490 销售费用——水电费 210 贷：应付账款——重庆自来水公司 19 600 45．电费按上月支付单价 1.5 元进行分配。借：制造费用——糖果车间(水电费) 制造费用——饼干车间(水电费) 辅助生产成本——机修车间(水电费) 管理费用——水电费 4 500 4 800 1 800 1 200 销售费用——水电费 300 贷：应付账款——重庆电力公司 12 600 46．借：应付利息——工行 22 000 ——农行 100 000 贷：银行存款——工行 22 000 ——农行 100 000 47 ．各种发出材料汇总如表所示：发料凭证汇总表辅助生产基本生产成本制造费用成本应贷科目机修车间原料及主要材料原辅助材料材计划成本小计料材料成本差异率% 实际成本小计低值易耗品包装物合计 112 094.57 110 001.44 7 500 10 500 5 885.15 600 246 581.16 糖果车间饼干车间糖果车间饼干车间 101 100 108 590 11 350 1 020 112 450 109 610 ﹣ 1.65 ﹣ 1.65 110 594.57 107 801.44 219 281.16 23 600 3 700 209 690 13 270 222 960 ﹣ 1.65 885.15 1 500 2 200 7 500 10 500 900 900 应借科目合计管理费用 5 000 600 基本生产车间材料费用分配表 2013 年 12 月 31 日单位：元分配计入材料成本应借账户直接计入分配标准计划成本合计实际成本合计分配率分配额差异率% (产量) 基本奶糖 7 950 40 000 42 976 50 926 ﹣ 1.65 50 085.72 生产硬糖 12 100 46 000 49 424 61 524 ﹣ 1.65 60 508.85 成本小计 2

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关键词：: 会计综合实训会计综合答案

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