审计-PPT课件.pptx

零零会零零会计师计师事事务务所所成成员：柯慧：柯慧娴、庞小玲小玲 、叶玉婷、叶玉婷、李李伟斌斌学号：学号：1010号、号、2020号、号、3030号、号、4040号号班班级：1313会会计5 5班班1 1学学习目的及要求：目的及要求：1 1、重点会比、重点会比资金的内部控制及控制金的内部控制及控制测试2 2、了解、了解货币资金金审计与交易循与交易循环审计2 2货币资货币资金金审计审计第一第一节：货币资金的控制金的控制测试一、货币资金与交易循环二、货币资金审计与交易循环审计三、货币资金的内部控制四、货币资金的控制测试3 3引导案例：犯罪嫌疑人钱某担任三家电子公司的出纳期间，利用自己掌握该公司的财务印章和法人印章的职务之便来进行犯罪。私自购买银行支票、又与公司的名义借款用个人的挥霍。犯罪嫌疑人钱某的行为构成职务侵占罪，数额巨大，应当在5年以上有期徒刑之间量刑。分析：出现重大舞弊现象的主要原因是公司的财务印章和法人印章在一人手中保管。按照规定，财务印章和法人印章要分开保管，一般情况是，财务印章在财务主管处保管，法人印章在出纳或别的部门管理，使用时要登记，相关的领导责任人要签字确认。以达到互相制约监督的作用。4 4一、货币资金与交易循环货币资金与各交易循金与各交易循环中的中的业务存在着密切的关系：存在着密切的关系：（1 1）在）在销售与收款循售与收款循环中中（2 2）在采）在采购与付款循与付款循环中中（3 3）在生）在生产与存与存货循循环中中（4 4）在人力）在人力资源与工源与工资薪酬循薪酬循环中中（5 5）在筹）在筹资循循环中中（6 6）在投）在投资循循环中中5 5二、货币资金审计与交易循环审计（1）货币资金审计与各交易循环审计亦存在密切的关系（2）一些最终影响货币资金的错误只有在对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中下会被发现。（3）但是限制货币资金付款和货币资金收款的错误可能在货币资金的业务控制测试中发现，或通过对其余额测试程序发现。6 6三、货币资金的内部控制内容一般包括内容一般包括:（一）（一）岗位分工及授位分工及授权批准批准（二）（二）现金和金和银行存款的管理行存款的管理（三）票据及有关印章的管理（三）票据及有关印章的管理（四）（四）检查监督督7 7三、货币资金的内部控制内容一般包括内容一般包括:（一）（一）岗位分工及授位分工及授权批准批准（1 1）企）企业应当建立当建立货币资金金业务的的岗位位责任制，确保任制，确保 不相容不相容职务相分离；相分离；（2 2）企）企业应当当对货币资金金业务建立建立严格的授格的授权批准制批准制 度，明确度，明确职责范范围和工作要求；和工作要求；（3 3）企）企业应当按照当按照规定的程序定的程序办理理货币支付支付业务 （支付申（支付申请、支付、支付审批、支付复核、批、支付复核、办理支付）；理支付）；（4 4）企）企业对于重要的于重要的货币资金支付金支付业务，应当当实行行计 提决策和提决策和审批。批。8 8问题:出纳一般不得兼任什么工作？稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。9 9三、货币资金的内部控制内容一般包括：内容一般包括：（二）二）现金和金和银行存款的管理行存款的管理（1）根据现金管理暂行条例加强现金库存限额的管理，超出库存限额的要及时存入银行；（2）结合实际的情况，确定企业的开支范围；（3）一般不得坐支，因特殊情况坐支需事先向开户银行审查批准；（4）不得私设“小金库”；（5）根据支付结算办法，加强银行账户的管理；（6）严格遵守银行结算纪律（7）制定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次；（8）定期和不定期的盘点现金。1010问题判断题：1、根据现金管理暂行条例，加强银行账户的管理。（）2、制定专人定期核对银行账户，每月至少核对2次。（）1、错 2、错1111单选：货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）A、财务专用章由专人保管，个人名义章由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审 查批准方可坐支现金D、制定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银 行存余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单 调节相符答案：C 解析：坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。1212三、货币资金的内部控制内容一般包括内容一般包括：（三）票据（三）票据及有关印章的管理及有关印章的管理1、企业应当加强与货币资金相关的票据的管理2、企业应加强银行预留印章的管理1313问题判断题：财务专用章和法人印章可由同一个人保管。（）答案：错，财务专用章应由财务主管负责，法人印章由指定授权人负责。1414三、货币资金的内部控制内容一般包括内容一般包括：（四）（四）检查监督督1、建立对货币资金业务的监督检查制度2、对货币资金监督检查的内容包括岗位及人员的设 置、授权批准的执行情况、支付印章的保管、票 据的保管3、对薄弱的环节及时采取措施1515四、货币资金的控制测试（一）（一）库存存现金的控制金的控制测试（二）（二）银行存款的控制行存款的控制测试1616四、货币资金的控制测试（一）（一）库存存现金的控制金的控制测试1、了解库存现金的内部控制中大型企业：库存现金内部控制流程图小型企业：文字叙述2、抽取并检查库存现金收款凭证3、抽取并检查库存现金付款凭证4、抽取一定期间的库存现金日记账与总分类账核对5、检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致6、评价库存现金的内部控制1717四、货币资金的控制测试（二）（二）银行存款的控制行存款的控制测试1、了解银行存款的内部控制2、抽取并检查银行存款收款凭证3、抽取并检查银行存款付款凭证4、抽取一定期间的银行存款日记账与总分类账核对5、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制6、检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致7、评价库存现金的内部控制1818多项选择题注册会计师在对E公司的收款凭证。检查的内容包括（）A、核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B、核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确C、核对收款凭证与银行对账单是否相符D、核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符答案：ABC1919案例分析：书本24320202121