原材料核算-PPT课件.ppt

15、某企业为一般纳税企业，采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：（1）2004年6月1日，原材料账面计划成本为1000000元，材料成本差异的借方余额为20000元。（2）6月4日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为200000元，增值税为34000元，外地运费为20000元，按照税法的有关规定，运费可按7的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。借：物资采购 218600200000+20000*(1-7%)应交税金应交增值税（进项税额）35400（34000+20000*7%）贷：银行存款 254000 2（3）上述材料的计划成本为220000元，材料已验收入库。借：原材料 220000 贷:物资采购 218600 材料成本差异 1400 3（4）6月30日，领用材料的计划成本为800000元，其中：生产产品领用500000元，车间管理部门领用80000元，厂部管理部门领用20000元，在建工程领用200000元。借：生产成本 500000 制造费用 80000 管理费用 20000 在建工程 200000 贷：原材料 800000 4（5）6月30日，购入材料一批，材料已运到并验收收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为70000元。借：原材料 70000 贷：应付账款 700005（6）7月6日，收到6月30日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为80000元，增值税为13600元，企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。红字冲回暂估入账的材料 借：原材料 70000 贷：应付账款 70000 收到凭证时 借：物资采购 80000 应交税金应交增值税（进项税额）13600 贷：应付票据 93600 借：原材料 70000 借：材料成本差异 10000 贷：物资采购 80000 6（7）7月12日，进口原材料一批，其关税完税价格为100000元，支付的进口关税为20000元，支付和消费税为7200元，适用的增值税率为17，款项已用银行存款支付。借：物资采购 127200 应交税金应交增值税（进项税额）21624（100000+20000+7200）*17 贷：银行存款 148824 进口材料所支付的关税和消费税要计入产品的实际成本中。进项税额要根据实际成本（即包含了关税和消费税）计算。7（8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为160000元。借：原材料 160000 贷：物资采购 127200 材料成本差异 32800 8（9）7月20日，接收某企业投资转入一批原材料按市价评估确认的价值为400000元，该批原材料的计划成本为500000元，投资方适用的增值税率为本企业相同。借：物资采购 400000 应交税金应交增值税（进项税额）68000 贷：实收资本 468000 借：原材料 500000 贷：物资采购 400000 材料成本差异 100000 9（10）7月份领用原材料的计划成本为900000元，其中：生产部门领用600000元，车间管理部门领用100000元，厂部领用40000元，在建工程领用160000元。借：生产成本 600000 制造费用 100000 管理费用 40000 在建工程 160000 贷：原材料 900000 10计算分摊7月份材料成本差异解析：材料成本差异月初余额=20000-1400-12160=6440 原材料月初计划成本=1000000+220000+70000-800000=490000 材料成本差异率=（6440+1000032800100000）/（490000-70000+70000+160000+500000）*100%=1012%借：生产成本 60720 制造费用 10120 管理费用 4048 在建工程 16192 贷：材料成本差异 9108011