财经法规第一章-第四节PPT课件.ppt
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1、第一章 会计法律制度第四节 会计监督1考试大纲第四第四节节会会计监计监督督一、一、单单位内部会位内部会计监计监督督(一)(一)单单位内部会位内部会计监计监督主体和督主体和对对象象1单单位内部会位内部会计监计监督的主体是各督的主体是各单单位的会位的会计计机构和会机构和会计计人人员员2内部会内部会计监计监督的督的对对象是象是单单位的位的经济经济活活动动2(二)(二)单单位内部会位内部会计监计监督制度的基本要求督制度的基本要求1记账记账人人员员与与经济业务经济业务事事项项或会或会计计事事项项的的审审批批人人员员、经办经办人人员员、财财物保管人物保管人员员的的职责权职责权限限应应当当明确,并相互分离、
2、相互制明确,并相互分离、相互制约约。2重大重大对对外投外投资资、资产处资产处置、置、资资金金调调度和其他度和其他重要重要经济业务经济业务事事项项的决策和的决策和执执行的相互行的相互监监督、相督、相互制互制约约的程序的程序应应当明确。当明确。3财产财产清清查查的范的范围围、期限和、期限和组织组织程序程序应应当明确。当明确。4对对会会计资计资料定期料定期进进行内部行内部审计审计的的办办法和程序法和程序应应当明确。当明确。3(三)会(三)会计计机构和会机构和会计计人人员员在在单单位内部会位内部会计监计监督中的督中的职责职责1依法开展会依法开展会计计核算和核算和监监督,督,对违对违反会反会计计法和国家
3、法和国家统统一的会一的会计计制度制度规规定的会定的会计计事事项项,有,有权权拒拒绝办绝办理或者按照理或者按照职权职权予以予以纠纠正。正。2对单对单位内部的会位内部的会计资计资料和料和财产财产物物资实资实施施监监督。督。4二、会二、会计计工作的政府工作的政府监监督督(一)会(一)会计计工作的政府工作的政府监监督的概念督的概念(二)(二)财财政部政部门门会会计监计监督督检查检查的主要内容的主要内容1对单对单位依法位依法设设置会置会计账计账簿的簿的检查检查2对单对单位会位会计资计资料真料真实实性、完整性的性、完整性的检查检查3对单对单位会位会计计核算情况的核算情况的检查检查4对单对单位会位会计计人人
4、员员从从业资业资格和任格和任职资职资格的格的检查检查5对对会会计师计师事事务务所出具的所出具的审计报审计报告的程序和内告的程序和内容的容的检查检查5三、会三、会计计工作的社会工作的社会监监督督(一)会(一)会计计工作的社会工作的社会监监督的概念督的概念(二)注册会(二)注册会计师审计计师审计与内部与内部审计审计的关系的关系(三)会(三)会计师计师事事务务所所业务业务范范围围1依据注册会依据注册会计师计师法承法承办办的的审计业务审计业务2会会计计咨咨询询、会、会计计服服务业务务业务6会会计监计监督是会督是会计计的基本的的基本的职职能之一,是我国能之一,是我国经经济监济监督体系中的重要督体系中的重
5、要组组成部分。成部分。(会会计计的基本的的基本的职职能能核算和核算和监监督督)目前我国已形成了目前我国已形成了三位一体三位一体的会的会计监计监督体系,包括督体系,包括单单位内部位内部监监督、以注册会督、以注册会计师为计师为主体的社会主体的社会监监督和督和以政府以政府财财政部政部门为门为主体的政府主体的政府监监督。督。单单位位内部会内部会计监计监督督内部内部政府政府财财政部政部门为门为主体的主体的政府政府监监督督-外部外部注册会注册会计师为计师为主体的主体的社会社会监监督督-外部外部7所所谓谓一体,是指各一体,是指各层层次次监监督之督之间间的相互的相互联联系、相互系、相互协调协调形成一个有机整体
6、。形成一个有机整体。内部内部监监督的本督的本质质是内部控制,是内部管理是内部控制,是内部管理的重要的重要组组成部分;成部分;社会社会监监督是督是对对内部内部监监督的督的再再监监督督,其特征,其特征是是监监督行督行为为的的独立性和有独立性和有偿偿性性;政府政府监监督是督是对对内部内部监监督和社会督和社会监监督督的再的再监监督,其特征是督,其特征是强强制性和无制性和无偿偿性性。8【例【例题题】会】会计计法要求建立的三位一体法要求建立的三位一体的会的会计监计监督体系是督体系是财财政政监监督、督、审计监审计监督和督和税税务监务监督。督。()【答案】【答案】错误错误9一、一、单单位内部会位内部会计监计监
7、督督(一)(一)单单位内部会位内部会计监计监督的概念督的概念P26会会计计法第二十七条中法第二十七条中规规定:定:“各各单单位位应应当建立、健全本当建立、健全本单单位内位内部会部会计监计监督制度。督制度。”单单位内部会位内部会计监计监督,是指督,是指为为了保了保护单护单位位资产资产的安全、完整,保的安全、完整,保证证其其经营经营活活动动符合国家法律、法符合国家法律、法规规和内部有关管理制度,提高和内部有关管理制度,提高经营经营管理管理水平和效率,而在水平和效率,而在单单位内部采取的一系列相互制位内部采取的一系列相互制约约、相互、相互监监督的制度督的制度和方法。和方法。其其本本质质是一种内部控制
8、制度是一种内部控制制度 10(二)(二)单单位内部会位内部会计监计监督的主体和督的主体和对对象象1、主体主体(由由谁监谁监督督)内部会内部会计监计监督的主体是各督的主体是各单单位的会位的会计计机构、会机构、会计计人人员员;并非并非审计审计人人员员。2、对对象象(监监督什么督什么)单单位的位的经济经济活活动动内部会内部会计监计监督的督的对对象是象是单单位的位的经济经济活活动动,而,而不是会不是会计计工作本身工作本身,这这不同于不同于政府政府监监督。督。11虽虽然然单单位内部会位内部会计监计监督的主体是会督的主体是会计计机构和机构和会会计计人人员员,但,但单单位内部会位内部会计监计监督督不不仅仅仅
9、仅是会是会计计机机构和会构和会计计人人员员的事,的事,单单位位负责负责人人应应当支持和保障当支持和保障会会计计机构、会机构、会计计人人员员行使好会行使好会计监计监督督职权职权。根据根据规规定,定,单单位位负责负责人人负责单负责单位内部会位内部会计监计监督制度的督制度的组织实组织实施,施,对对本本单单位内部会位内部会计监计监督制度督制度的建立及有效的建立及有效实实施施承担最承担最终责终责任任。12【本知识点典型考核方式和内容】【例【例题题】会】会计监计监督分督分为为()。()。A.单单位内部会位内部会计监计监督督B.会会计计工作的政府工作的政府监监督督C.会会计计工作的社会工作的社会监监督督D.
10、单单位和个人的位和个人的监监督督【答案】【答案】ABC13【例【例题题】下列各】下列各项项中,属于我国会中,属于我国会计监计监督督体系体系组组成部分的是()。成部分的是()。A.单单位内部会位内部会计监计监督督B.政府部政府部门门行使的国家行使的国家监监督督C.社会社会监监督督D.内部控制内部控制【答案】【答案】ABC14【例【例题题】根据会】根据会计计基基础础工作工作规规范的范的规规定,内部会定,内部会计监计监督的督的对对象是()。象是()。A.单单位的位的货币资货币资金金B.单单位的位的财产财产物物资资C.单单位的位的经济经济活活动动D.单单位的位的财务财务工作工作【答案】【答案】C15【
11、例【例题题】下列各】下列各项项中,属于中,属于单单位内部会位内部会计计监监督主体的是各督主体的是各单单位的()。位的()。A.审计审计机构机构B.会会计计机构机构C.会会计计人人员员D.审计审计人人员员【答案】BC 16【例【例题题】根据会】根据会计计法的法的规规定,定,单单位内位内部会部会计监计监督的督的对对象是会象是会计计机构、会机构、会计计人人员员。()()【答案】【答案】错错17(三)(三)单单位内部会位内部会计监计监督的依据督的依据1财经财经法律、法法律、法规规、规规章;章;2会会计计法律、法法律、法规规和国家和国家统统一的会一的会计计制度;制度;3省省级财级财政部政部门门和国和国务
12、务院院业务业务主管部主管部门门根据有根据有关会关会计计法律制度制定的具体法律制度制定的具体实实施施办办法或者法或者补补充充规规定;定;4各各单单位根据有关会位根据有关会计计法律制度制定的法律制度制定的单单位内位内部会部会计计管理制度;管理制度;5各各单单位内部的位内部的预预算、算、财务计财务计划、划、经济计经济计划、划、业务计业务计划等。划等。18单单位内部会位内部会计监计监督的依据督的依据(会会计计基基础础工作工作规规范七十四范七十四条条)P27 法律、法法律、法规规、规规章、制度章、制度_合法性合法性监监督督预预算、算、计计划划合理性合理性监监督督19【本知识点典型考核方式和内容】【例【例
13、题题】根据会】根据会计计基基础础工作工作规规定的定的规规定,会定,会计计机构、会机构、会计计人人员进员进行行监监督的依据可以是()。督的依据可以是()。A.财经财经法律、法法律、法规规、规规章章B.各各单单位内部的位内部的预预算、算、财务计财务计划、划、经济计经济计划、划、业务计业务计划等划等C.各各单单位根据国家有关法律制度制定的位根据国家有关法律制度制定的单单位位内部会内部会计计管理制度管理制度D.会会计计法律、法法律、法规规和国家和国家统统一的会一的会计计制度制度【答案】【答案】ABCD20(四)(四)单单位内部会位内部会计监计监督的内容督的内容1、原始凭、原始凭证证2、伪伪造、造、变变
14、造、故意造、故意毁毁灭灭3、实实物、款物、款项项4、指使、指使、强强令令编编造、造、篡篡改改5、财务财务收支收支6、违违反会反会计计管理制度的管理制度的经济经济活活动动7、预预算、算、计计划划执执行情况行情况21单单位内部会位内部会计监计监督的内容督的内容1会会计计机构、会机构、会计计人人员应对员应对原始凭原始凭证进证进行行审审核和核和监监督。督。2会会计计机构、会机构、会计计人人员对员对伪伪造、造、变变造、故意造、故意毁毁灭灭会会计账计账簿或者簿或者“账账外外设账设账”行行为为,应应当制止和当制止和纠纠正;制止和正;制止和纠纠正无正无效的,效的,应应当向上当向上级级主管主管单单位位报报告,告
15、,请请求作出求作出处处理。理。3会会计计机构、会机构、会计计人人员应员应当当对实对实物、款物、款项进项进行行监监督,督督,督促建立并促建立并严严格格执执行行财产财产清清查查制度。制度。4会会计计机构、会机构、会计计人人员对员对指使、指使、强强令令编编造、造、篡篡改改财务报财务报告告行行为为,应应当制止和当制止和纠纠正;制止和正;制止和纠纠正无效的,正无效的,应应当向上当向上级级主管主管单单位位报报告,告,请请求求处处理。理。225会会计计机构、会机构、会计计人人员应员应当当对对财务财务收支收支进进行行监监督。督。(1)对审对审批手批手续续不全的不全的财务财务收支,收支,应应当退回,要求当退回,
16、要求补补充、充、更正。更正。(2)对违对违反反规规定不定不纳纳入入单单位位统统一会一会计计核算的核算的财务财务收支,收支,应应当制止和当制止和纠纠正。正。(3)对违对违反国家反国家统统一的一的财财政、政、财务财务、会、会计计制度制度规规定的定的财务财务收支,不予收支,不予办办理。理。A:对认为对认为是是违违反反国家国家统统一的一的财财政、政、财务财务、会、会计计制度制度规规定定的的财务财务收支,收支,应应当制止和当制止和纠纠正正;制止和;制止和纠纠正无效的,正无效的,应应当当向向单单位位领导领导人提出人提出书书面意面意见请见请求求处处理。理。单单位位领导领导人人应应当在当在接到接到书书面意面意
17、见见起起10日内作出日内作出书书面决定,并面决定,并对对决定承担决定承担责责任。任。(正)正)23B:对对违违反反国家国家统统一的一的财财政、政、财务财务、会、会计计制度制度规规定定的的财务财务收支,收支,不予制止和不予制止和纠纠正正,又不向,又不向单单位位领导领导提出提出书书面意面意见见的,也的,也应应当承担当承担责责任。(反)任。(反)C:对对严严重重违违反反国家利益和社会公众利益的国家利益和社会公众利益的财务财务收收支,支,应应当向主管当向主管单单位或者位或者财财政、政、审计审计、税、税务务机关机关报报告。告。6会会计计机构、会机构、会计计人人员对员对违违反反单单位内部位内部会会计计管管
18、理制度的理制度的经济经济活活动动,应应当制止和当制止和纠纠正;制止和正;制止和纠纠正无效的,向正无效的,向单单位位领导领导人人报报告,告,请请求求处处理。理。7会会计计机构、会机构、会计计人人员应员应当当对单对单位制定的位制定的预预算、算、财务计财务计划、划、经济计经济计划、划、业务计业务计划的划的执执行情况行情况进进行行监监督。督。24【本知识点典型考核方式和内容】【例【例题题】单单位位领导领导人在接到会人在接到会计计人人员员提出提出的的对对制止和制止和纠纠正正违违反反规规定的定的财务财务收支无效收支无效的的书书面意面意见时见时,应应从接到之日起()日从接到之日起()日内作出内作出书书面决定
19、,并决定承担面决定,并决定承担责责任。任。A.5日日B.10日日C.15日日D.30日日【答案】【答案】B25(五)(五)单单位内部会位内部会计监计监督制度的基本要求督制度的基本要求会会计计法第二十七条法第二十七条各各单单位位应应当建立、健全本当建立、健全本单单位内位内部会部会计监计监督制度。督制度。单单位内部会位内部会计监计监督制度督制度应应当符合下列要求:当符合下列要求:1、记账记账人人员员与与经济业务经济业务事事项项或会或会计计事事项项的的审审批人批人员员、经办经办人人员员、财财物保管人物保管人员员的的职责权职责权限限应应当明确,并相互分离、相互制当明确,并相互分离、相互制约约;【内部【
20、内部牵牵制制度】制制度】262、重大、重大对对外投外投资资、资产处资产处置、置、资资金金调调度和其他度和其他重要重要经济业务经济业务事事项项的决策和的决策和执执行的相互行的相互监监督、相督、相互制互制约约的程序的程序应应当明确;当明确;3、财产财产清清查查的范的范围围、期限和、期限和组织组织程序程序应应当明确;当明确;【财产财产清清查查制度中制度中对财产对财产清清查查的范的范围围、期限和、期限和组组织织程序做出明确程序做出明确规规定】定】4、对对会会计资计资料定期料定期进进行内部行内部审计审计的的办办法和程序法和程序应应当明确。当明确。这这是是内部内部审计审计控制控制的基本要求。的基本要求。2
21、7【本知识点典型考核方式和内容】【例【例题题】记账记账人人员员与与经济业务经济业务事事项项和会和会计计事事项项的的审审批人批人员员、经办经办人人员员、财财物保管人物保管人员员的的职责权职责权限限应应当明确,并相互分离当明确,并相互分离.相互相互制制约约。【答案】【答案】对对28(六)(六)单单位位负责负责人、会人、会计计机构和会机构和会计计人人员员在在单单位内部会位内部会计监计监督中的督中的职权职权。1、单单位位负责负责人人在在单单位内部会位内部会计监计监督中的督中的职权职权 会会计计法第二十八条法第二十八条单单位位负责负责人人应应当保当保证证会会计计机构、会机构、会计计人人员员依法履行依法履
22、行职责职责,不得授意、指使、,不得授意、指使、强强令会令会计计机构、会机构、会计计人人员违员违法法办办理会理会计计事事项项。单单位位负责负责人人负责单负责单位内部会位内部会计监计监督制度的督制度的组织实组织实施施,对对本本单单位内部会位内部会计监计监督制度的建立及有效督制度的建立及有效实实施承施承担最担最终责终责任。任。292、会会计计机构和会机构和会计计人人员员在在单单位内部会位内部会计监计监督督中的中的职权职权(1)会会计计法第二十八条法第二十八条会会计计机构、会机构、会计计人人员对员对违违反本法和国家反本法和国家统统一的会一的会计计制度制度规规定定的会的会计计事事项项,有,有权权拒拒绝办
23、绝办理或者按照理或者按照职职权权予以予以纠纠正。正。(对对原始凭原始凭证监证监督:不真督:不真实实,不,不合法;不准确,不完整的相合法;不准确,不完整的相应处应处理方法。)理方法。)30(2)会会计计法第二十九条法第二十九条会会计计机构、机构、会会计计人人员发现员发现会会计帐计帐簿簿记录记录与与实实物、物、款款项项及有关及有关资资料不相符料不相符的,按照国家的,按照国家统统一的会一的会计计制度的制度的规规定定有有权权自行自行处处理理的,的,应应当及当及时处时处理;理;无无权处权处理理的,的,应应当立即向当立即向单单位位负责负责人人报报告,告,请请求求查查明明原因,作出原因,作出处处理。理。31
24、32【例题】会会计计人人员员在在发现账实发现账实不一致不一致时时,应应及及时调时调整整账账簿簿记录记录,使,使账实账实相符。相符。()【答案】【答案】错误错误33(1)各各单单位要建立位要建立账账簿、款簿、款项项和和实实物核物核查查制制度,保度,保证账账证账账相符、相符、账账款相符、款相符、账实账实相符、相符、账账表相符。表相符。(2)会会计计人人员对账实员对账实不符的情况要及不符的情况要及时时作出作出处处理理(3)及及时检举违时检举违法会法会计计行行为为34【本知识点典型考核方式和内容】【例【例题题】()】()应应当保当保证证会会计计机构,会机构,会计计人人员员依法履行依法履行职责职责.不得
25、以任何方式授意、不得以任何方式授意、指使、指使、强强令会令会计结计结构、会构、会计计人人员违员违法法办办理理会会计计事事项项。A.单单位位负责负责人人B.会会计计机构机构负责负责人人C.分管分管单单位会位会计计工作的副工作的副职领导职领导D.监监事事长长【答案】【答案】A35【例【例题题】会】会计计机构和会机构和会计计人人员发现员发现会会计账计账簿簿记录记录与与实实物、款物、款项项及有关及有关资资料不相符的,料不相符的,应应当立即向本当立即向本单单位位负责负责人人报报告,告,请请求求查查明明原因,作出原因,作出处处理。()理。()【答案】【答案】错错36【例【例题题】根据我国会】根据我国会计计
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