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相关财务基础知识第一部分：普通第一部分：普通第一部分：普通第一部分：普通发发票和增票和增票和增票和增值值税税税税专专用用用用发发票的票的票的票的规规定定定定第二部分：会第二部分：会第二部分：会第二部分：会计计科目的分科目的分科目的分科目的分类类第三部分：会第三部分：会第三部分：会第三部分：会计报计报表的解表的解表的解表的解读读第四部分：固定第四部分：固定第四部分：固定第四部分：固定资产资产及折旧及折旧及折旧及折旧1发票印制管理票印制管理发票，是指在票，是指在购销商品、提供或者接受服商品、提供或者接受服务以及从事其他以及从事其他经营活活动中，开具、收取中，开具、收取的收付款凭的收付款凭证。发票作票作为经济交往中的商交往中的商事凭事凭证，是，是财务会会计核算的原始凭核算的原始凭证。按。按照照发票使用范票使用范围，分，分为增增值税税专用用发票和票和普通普通发票两大票两大类。2发票的种票的种类1 1、增、增值税税专用用发票票 2 2、普通、普通发票票普通普通发票：普通票：普通发票根据行票根据行业的不同，一的不同，一般可分般可分为工工业发票、商票、商业发票、加工修理票、加工修理修配修配业发票、收票、收购业发票、交通运票、交通运输业发票、建筑安装票、建筑安装业发票、金融保票、金融保险业发票、票、邮电通信通信业发票、票、娱乐业发票、服票、服务业发票、票、转让无形无形资产发票以及票以及销售不售不动产类发票等票等3增增值税税专用用发票和普票和普通通发票的区票的区别增增值税税专用用发票一般只能由增票一般只能由增值税一般税一般纳税人税人领购使用，一般使用，一般纳税人企税人企业既可以申既可以申请领购增增值税税专用用发票，也可以票，也可以领购增增值税普通税普通发票。票。小小规模模纳税人只能税人只能领购“增增值税普通税普通发票票”需要使用增需要使用增值税税专用用发票的，只能票的，只能经税税务机关批准后由当地的税机关批准后由当地的税务机关代机关代开。开。4增增值税税专用用发票开票信息票开票信息1 1、购买单位名称位名称2 2、税、税号号3 3、地、地址、址、电话4 4、开、开户行、行、账号号5税率税率17%17%17%17%是一般是一般是一般是一般纳纳税人的基本税率税人的基本税率税人的基本税率税人的基本税率特殊情特殊情特殊情特殊情况税率况税率况税率况税率营营改增税率：交通运改增税率：交通运改增税率：交通运改增税率：交通运输业输业适用适用适用适用11%11%11%11%税率税率税率税率部部部部分分分分现现代服代服代服代服务务业业、信息技信息技信息技信息技术术服服服服务务、文化文化文化文化创创意服意服意服意服务务、物流物流物流物流辅辅助服助服助服助服务务、鉴证鉴证咨咨咨咨询询服服服服务务适用适用适用适用6%6%6%6%税税税税率率率率13%13%13%13%低税率：低税率：低税率：低税率：1 1 1 1、农产农产品品品品 2 2 2 2、音像制品、音像制品、音像制品、音像制品 3 3 3 3、光、光、光、光盘盘、存存存存储储芯片芯片芯片芯片价税分离及价税分离及计算：算：67税金税金计算算价税分离后税金的价税分离后税金的计算公式算公式税率税率为17%17%时税金税金=价税合价税合计/1.17*0.17/1.17*0.17税税率率为6%6%时税金税金=价税合价税合计/1.06*0.06/1.06*0.0689小小规模模纳税人税人小小规模模纳税人按照税人按照3%3%的征收率的征收率计算算缴纳增增值税。税。小小规模模纳税人收到哪一种税人收到哪一种发票都是不可以票都是不可以抵扣的。抵扣的。一般一般纳税人企税人企业收到收到增增值税税专用用发票票是可以作是可以作为进项税税额抵扣税金，但是收到抵扣税金，但是收到“增增值税普通税普通发票票”是不能抵扣。是不能抵扣。101112关于关于专票的注票的注意事意事项发票票专用章的位置，不要用章的位置，不要压盖数字盖数字发票票的反正面都不能任意涂的反正面都不能任意涂写写当当收收到增到增值税税专用用发票票时，要仔，要仔细核核对开开票信票信息，及息，及开票内开票内容，若有密容，若有密码区打区打印断印断针，密，密码出出格或格或者开票信息和内容不正确者开票信息和内容不正确的票据，的票据，应及及时退回要求供退回要求供货方重新开具。方重新开具。当月开具的当月开具的发票可以当月作票可以当月作废，隔月的，隔月的发票在票在180180天之内的，可以冲天之内的，可以冲红。13企企业不不可以抵可以抵扣的几种情扣的几种情况况1 1、增增值税扣税凭税扣税凭证不符合法不符合法律（非法企律（非法企业）2 2、用、用于集体福利的于集体福利的购进货物、加工修理修配物、加工修理修配劳务、服、服务、无形、无形资产和不和不动产。集体福利是指集体福利是指纳税人税人为内部内部职工提供的各种工提供的各种内内设福利部福利部门所所发生的生的设备、设施等施等费用，用，包括包括职工食堂、浴室、托儿所、工食堂、浴室、托儿所、疗养院等集养院等集体福利部体福利部门的的设备、设施及施及维修保养修保养费用。用。3 3、用、用于免征增于免征增值税税项目目的的购进货物、加工修物、加工修理修配理修配劳务、服、服务、无形、无形资产和不和不动产4 4、非、非正常正常损失失5 5、个人消个人消费项目，旅游目，旅游 、娱乐、餐、餐饮、14企企业对职工提供培工提供培训支出、支出、劳动保保护支支出，出，出差出差费用，属用，属企企业发生的合理生的合理费用，是可用，是可以抵扣以抵扣15常用会常用会常用会常用会计计科目使用科目使用科目使用科目使用说说明（明（明（明（资产类资产类）库库存存存存现现金：金：金：金：存放于企存放于企存放于企存放于企业财业财会部会部会部会部门门，由出，由出，由出，由出纳员经纳员经管的管的管的管的货币货币。银银行存款行存款行存款行存款：企企企企业业存入存入存入存入银银行的各种款行的各种款行的各种款行的各种款项项。应应收收收收账账款款款款：企企企企业业因因因因销销售商品、提供售商品、提供售商品、提供售商品、提供劳务劳务等等等等经营经营活活活活动应动应收取的款收取的款收取的款收取的款项项。预预付付付付账账款款款款：企企企企业业按照合同按照合同按照合同按照合同规规定定定定预预付的款付的款付的款付的款项项。预预付款付款付款付款项项情况不多情况不多情况不多情况不多的，也可以不的，也可以不的，也可以不的，也可以不设设 本科目，将本科目，将本科目，将本科目，将预预付的款付的款付的款付的款项项直接直接直接直接记记入入入入“应应付付付付账账款款款款”科目。科目。科目。科目。其他其他其他其他应应收款：个人收款：个人收款：个人收款：个人预预支的差旅支的差旅支的差旅支的差旅费费、以及、以及、以及、以及为职为职工工工工垫垫付的各种款付的各种款付的各种款付的各种款项项。原材料：原材料：原材料：原材料：生生生生产产型企型企型企型企业购业购入的各种材料、外入的各种材料、外入的各种材料、外入的各种材料、外购购半成品等。半成品等。半成品等。半成品等。库库存商品存商品存商品存商品:企企企企业库业库存的各种商品的存的各种商品的存的各种商品的存的各种商品的实际实际成本。成本。成本。成本。固定固定固定固定资产资产:企企企企业业持有的固定持有的固定持有的固定持有的固定资产资产原价。原价。原价。原价。累累累累计计折旧折旧折旧折旧:核算企核算企核算企核算企业业固定固定固定固定资产资产由于磨由于磨由于磨由于磨损损而减少的价而减少的价而减少的价而减少的价值值。长长期待期待期待期待摊费摊费用用用用:企企企企业业在正式在正式在正式在正式营业营业前，前，前，前，发发生的前期生的前期生的前期生的前期费费用，但用，但用，但用，但应应由本由本由本由本期和以后各期期和以后各期期和以后各期期和以后各期负负担的分担的分担的分担的分摊摊期限在期限在期限在期限在1 1年以上的各年以上的各年以上的各年以上的各项费项费用。用。用。用。16常用会常用会常用会常用会计计科目使用科目使用科目使用科目使用说说明（明（明（明（负债类负债类）应应付付付付账账款款款款：企企企企业业因因因因购买购买材料、商品和接受材料、商品和接受材料、商品和接受材料、商品和接受劳务劳务等等等等经营经营活活活活动应动应支付的款支付的款支付的款支付的款项项。预预收收收收账账款款款款：企企企企业业按照合同按照合同按照合同按照合同规规定定定定预预收的款收的款收的款收的款项项。应应付付付付职职工薪酬工薪酬工薪酬工薪酬：企企企企业业根据有关根据有关根据有关根据有关规规定定定定应应付付付付给职给职工的各种薪工的各种薪工的各种薪工的各种薪酬。本科目可按酬。本科目可按酬。本科目可按酬。本科目可按“工工工工资资”、“职职工福利工福利工福利工福利”等等等等进进行明行明行明行明细细核算核算核算核算（详见详见13131313页页）应应交税交税交税交税费费：企企企企业业按照税法等按照税法等按照税法等按照税法等规规定定定定计计算算算算应应交交交交纳纳的各种税的各种税的各种税的各种税费费。应应付利息：付利息：付利息：付利息：企企企企业业按照合同按照合同按照合同按照合同约约定定定定应应支付的利息。支付的利息。支付的利息。支付的利息。其他其他其他其他应应付款：企付款：企付款：企付款：企业对业对个人的借款，及其他各个人的借款，及其他各个人的借款，及其他各个人的借款，及其他各项应项应付、付、付、付、暂暂收收收收的款的款的款的款项项。17常用会常用会常用会常用会计计科目使用科目使用科目使用科目使用说说明（所有者明（所有者明（所有者明（所有者权权益益益益类类）实收收资本：本：接受投接受投资者投入的者投入的实收收资本。股本。股份有限公司份有限公司应将本科目改将本科目改为“股本股本”科目。科目。资本公本公积：企企业收到投收到投资者出者出资额超出其在超出其在注册注册资本或股本中所占份本或股本中所占份额的部分。的部分。盈余公盈余公积:企企业从从净利利润中提取的盈余公中提取的盈余公积。包括法定盈余公包括法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公、法定公益金、任意盈余公积（年末提取）（年末提取）本年利本年利润：企企业当期当期实现的的净利利润(或或发生的生的净亏损)。利利润分配：分配：企企业利利润的分配的分配(或或亏损的弥的弥补)和和历年分配年分配(或弥或弥补)后的余后的余额。18常用会常用会常用会常用会计计科目使用科目使用科目使用科目使用说说明（明（明（明（损损益益益益类类收入）收入）收入）收入）主主营业务收入收入：企：企业确确认的的销售商品、提售商品、提供供劳务等主等主营业务的收入。的收入。其他其他业务收入：企收入：企业确确认的除主的除主营业务活活动以外的其他以外的其他经营活活动实现的收入。如材的收入。如材料料销售售/包装物、无形包装物、无形资产、固定、固定资产出租出租的租金收入的租金收入/运运输业务收入等。收入等。营业外收入外收入：固定：固定资产盘盈、盈、处理固定理固定资产净收益、收益、罚款收入、款收入、资产评估增估增值、债务重重组收益确收益确实无法支付的无法支付的应付付账款。款。19常用会常用会计科目使用科目使用说明（明（损益益类支出）支出）主主主主营业务营业务成本成本成本成本：企：企：企：企业业确确确确认销认销售商品、提供售商品、提供售商品、提供售商品、提供劳务劳务等主等主等主等主营营业务业务收入收入收入收入时应结转时应结转的成本。的成本。的成本。的成本。其他其他其他其他业务业务成本：企成本：企成本：企成本：企业业确确确确认认的除主的除主的除主的除主营业务营业务活活活活动动以外的其以外的其以外的其以外的其他他他他经营经营活活活活动动所所所所发发生的支出。生的支出。生的支出。生的支出。营业营业税金及附加税金及附加税金及附加税金及附加：企：企：企：企业经营业经营活活活活动发动发生的生的生的生的营业营业税、消税、消税、消税、消费费税、城市税、城市税、城市税、城市维护维护建建建建设设税、税、税、税、资资源税和教育源税和教育源税和教育源税和教育费费附加等相关税附加等相关税附加等相关税附加等相关税费费。营业营业外支出：与企外支出：与企外支出：与企外支出：与企业业生生生生产产生生生生产经营产经营无直接关系的各无直接关系的各无直接关系的各无直接关系的各项项支出。包括：固定支出。包括：固定支出。包括：固定支出。包括：固定资产盘亏资产盘亏、处处置固定置固定置固定置固定资产净损资产净损失、失、失、失、非常非常非常非常损损失、失、失、失、对对外捐外捐外捐外捐赠赠、滞、滞、滞、滞纳纳金、金、金、金、罚罚款支出等。款支出等。款支出等。款支出等。所得税所得税所得税所得税费费用：用：用：用：计计提税金是提税金是提税金是提税金是过过渡科目（季末无余渡科目（季末无余渡科目（季末无余渡科目（季末无余额额）20常用会常用会常用会常用会计计科目使用科目使用科目使用科目使用说说明明明明（损损益益益益类类期期期期间费间费用）用）用）用）销销售售售售费费用：企用：企用：企用：企业销业销售商品和材料、提供售商品和材料、提供售商品和材料、提供售商品和材料、提供劳务劳务的的的的过过程中程中程中程中发发生的生的生的生的各种各种各种各种费费用。包括用。包括用。包括用。包括销销售商品售商品售商品售商品发发生的包装生的包装生的包装生的包装费费、保、保、保、保险费险费、展、展、展、展览费览费、广告广告广告广告费费、商品、商品、商品、商品维维修修修修费费、运、运、运、运输费输费、装卸、装卸、装卸、装卸费费、以及、以及、以及、以及为销为销售本企售本企售本企售本企业业商品而商品而商品而商品而专设专设的的的的销销售机构的售机构的售机构的售机构的职职工薪酬、工薪酬、工薪酬、工薪酬、业务费业务费、折旧、折旧、折旧、折旧费费固定固定固定固定资资产产修理修理修理修理费费。管理管理管理管理费费用：用：用：用：企企企企业为组织业为组织和管理企和管理企和管理企和管理企业业生生生生产经营产经营所所所所发发生的日常管生的日常管生的日常管生的日常管理理理理费费用。包括企用。包括企用。包括企用。包括企业业筹建期筹建期筹建期筹建期间间的开的开的开的开办费办费、工会、工会、工会、工会经费经费、职职工教育工教育工教育工教育经费经费、聘、聘、聘、聘请请中介机构中介机构中介机构中介机构经费经费、咨、咨、咨、咨询顾问费询顾问费、诉讼费诉讼费、房、房、房、房产产税、税、税、税、车车船使用税、土地使用税、印花税、技船使用税、土地使用税、印花税、技船使用税、土地使用税、印花税、技船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费术转让费、矿产资矿产资源源源源补偿费补偿费、研究、研究、研究、研究经费经费、董事会成、董事会成、董事会成、董事会成员员津津津津贴贴、董事会和行管部、董事会和行管部、董事会和行管部、董事会和行管部门门的的的的职职工薪酬、工薪酬、工薪酬、工薪酬、办办公公公公费费、差旅、差旅、差旅、差旅费费、办办公公公公设备维设备维修物料消耗、低修物料消耗、低修物料消耗、低修物料消耗、低值值易耗品易耗品易耗品易耗品摊销摊销、生、生、生、生产产部部部部门发门发生和行管部生和行管部生和行管部生和行管部门发门发生的固定生的固定生的固定生的固定资产资产修理修理修理修理费费。财务费财务费用：用：用：用：企企企企业为业为筹集生筹集生筹集生筹集生产经营产经营所需所需所需所需资资金等而金等而金等而金等而发发生的筹生的筹生的筹生的筹资费资费用。包括：利息支出、（减利息收入）用。包括：利息支出、（减利息收入）用。包括：利息支出、（减利息收入）用。包括：利息支出、（减利息收入）汇兑损汇兑损益和相关的手益和相关的手益和相关的手益和相关的手续费续费、企、企、企、企业发业发生的或收到的生的或收到的生的或收到的生的或收到的现现金折扣。金折扣。金折扣。金折扣。21会计科目与借贷关系22资产负债表表样本本23公式及平衡关系公式及平衡关系资产资产合合合合计计流流流流动资产动资产固定固定固定固定资产资产 负债负债及所有者及所有者及所有者及所有者权权益合益合益合益合计计负债负债合合合合计计+所有者所有者所有者所有者权权益合益合益合益合计计资产合合计=负债及所有者及所有者权益合益合计24反映反映反映反映资产资产、负债负债、所有者、所有者、所有者、所有者权权益益益益总额总额的信息的信息的信息的信息“资产总计”反映企反映企业规模和模和财务状况，状况，说明企明企业拥有或控制的有或控制的经济资源源总体情况。体情况。“负债合合计”反映企反映企业面面临的的财务风险，说明必明必须在某个在某个时点点，通，通过转让资产或提或提供供劳务清清偿的的债务。“所有者所有者权益合益合计”反映企反映企业财务实力，力，说明企明企业投投资者者对本企本企业资产所持有的所持有的权益份益份额。25利利润表（表（损益表）益表）样本本26利利润表中的表中的计算公式算公式营业营业利利利利润润主主主主营业务营业务的收入主的收入主的收入主的收入主营业务营业务成本成本成本成本营营业业税金及附加税金及附加税金及附加税金及附加销销售售售售费费用管用管用管用管 理理理理费费用用用用财务费财务费用用用用资产资产减减减减值损值损失公允失公允失公允失公允值变动值变动收益投收益投收益投收益投资净资净收益收益收益收益 利利润总额营业利利润营业外收入外收入营业外支外支出出 净利利润利利润总额所得税所得税费用用 2728固定资产的定义企企业所得税税法第一条所称固定所得税税法第一条所称固定资产，是，是指企指企业为生生产产品、提供品、提供劳务、出租或者、出租或者经营管理而持有的、使用管理而持有的、使用时间超超过1212个月个月的非的非货币性性资产。包括房屋、建筑物、机。包括房屋、建筑物、机器、机械、运器、机械、运输工具以及其他与生成工具以及其他与生成经营活活动有关的有关的设备、器具、工具等。（不限、器具、工具等。（不限价价值20002000元以上）元以上）29计提折旧的几种方法提折旧的几种方法年限平均法年限平均法 、工作量法、年数、工作量法、年数总和法、双和法、双倍余倍余额递减法减法年限平均法年限平均法：固定：固定资产年折旧年折旧额=固定固定资产-预计净残残值/预计使用年限使用年限(准予抵扣准予抵扣)30固定固定资产折旧年限折旧年限规定定新企新企业所得税法所得税法规定：第六十条：除国定：第六十条：除国务院院财政、税政、税务主管部主管部门另有另有规定外，固定定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，（一）房屋、建筑物，为2020年；年；（二）（二）飞机、火机、火车、轮船、机器、机械船、机器、机械和其他生和其他生产设备，为1010年；年；（三）与生（三）与生产经营活活动有关的器具、工有关的器具、工具、家具等，具、家具等，为5 5年；年；（四）（四）飞机、火机、火车、轮船以外的运船以外的运输工工具，具，为4 4年；年；（五）（五）电子子设备，为3 3年。年。31