小企业内部控制规范.ppt
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1、小企业内部控制规范小企业内部控制规范讲解讲解 主讲人:孟宪胜主讲人:孟宪胜学习背景:学习背景:n n为引导和推动小企业加强为引导和推动小企业加强内部控制建设,提升经营内部控制建设,提升经营管理水平和风险防范能力,管理水平和风险防范能力,促进小企业健康可持续发促进小企业健康可持续发展,根据展,根据会计法会计法、公司法公司法及及企业内部企业内部控制基本规范控制基本规范,财政部,财政部印发了印发了小企业内部控制小企业内部控制规范(试行)规范(试行)(财会(财会201721号)。号)。n n大力发展小企业是我国一项大力发展小企业是我国一项长期的战略任务。小企业是长期的战略任务。小企业是社会就业的主要承
2、担者,是社会就业的主要承担者,是国家税收的重要提供者,是国家税收的重要提供者,是创业和创新的主力军,是创业和创新的主力军,是“大众创业、万众创新大众创业、万众创新”新引新引擎,越来越成为国民经济的擎,越来越成为国民经济的重要支柱和经济持续稳定增重要支柱和经济持续稳定增长的坚实基础。推动社会创长的坚实基础。推动社会创业和鼓励小微企业发展,已业和鼓励小微企业发展,已成为今后一个时期深化经济成为今后一个时期深化经济体制改革、促进经济转型升体制改革、促进经济转型升级的战略举措。级的战略举措。n n2014年国务院发布的关于年国务院发布的关于扶持小型微型企业健康发展扶持小型微型企业健康发展的意见,要求有
3、关部门加的意见,要求有关部门加强对小微企业的管理指导,强对小微企业的管理指导,切实扶持小微企业健康发展。切实扶持小微企业健康发展。2015年国务院发布的关于年国务院发布的关于大力推进大众创业万众创新大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见,进若干政策措施的意见,进一步明确了我国促进小微企一步明确了我国促进小微企业创新发展的政策方向。业创新发展的政策方向。n n财政部等五部委联合发布的财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范(2008)及其配套指引)及其配套指引(2010)对我国大中型企业,)对我国大中型企业,特别是上市公司和中央企业加特别是上市公司和中央企业加强内部控
4、制建设发挥了重要的强内部控制建设发挥了重要的推动作用。但是,我国小企业推动作用。但是,我国小企业数量众多,且类型多样、差别数量众多,且类型多样、差别显著,小企业按照企业内部控显著,小企业按照企业内部控制规范体系的有关要求,开展制规范体系的有关要求,开展内部控制建设存在适用性不强、内部控制建设存在适用性不强、实施成本高等问题。实施成本高等问题。n n因此,制定发布因此,制定发布小企业内小企业内部控制规范(试行)部控制规范(试行),引,引导和帮助小企业加强内部控导和帮助小企业加强内部控制建设,提高经营管理水平,制建设,提高经营管理水平,降低经营风险,减少各类经降低经营风险,减少各类经济损失,对于促
5、进我国小企济损失,对于促进我国小企业健康成长,进而推动我国业健康成长,进而推动我国经济健康可持续发展具有重经济健康可持续发展具有重要意义。要意义。n n小企业内部控制规范小企业内部控制规范(试行)(试行)包括总则、包括总则、内部控制建立与实施、内部控制建立与实施、内部控制监督、附则等内部控制监督、附则等4章,共章,共40条。条。n n本本规范与企业内部控制基规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的本规范及其配套指引的关系?关系?n n企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范规定了企业内部控制的定规定了企业内部控制的定义、目标、原则、要素、义、目标、原则、要素、基本框架和主要内容,是基本框架和主
6、要内容,是企业内部控制领域的企业内部控制领域的“母母法法”;规范规范依据依据企企业内部控制基本规范业内部控制基本规范制制定而成,是定而成,是企业内部控企业内部控制基本规范制基本规范在小企业范在小企业范围内的具体规范。围内的具体规范。n n遵循遵循“从高不就低从高不就低”的原则,的原则,已经执行企业内部控制基已经执行企业内部控制基本规范及其配套指引的上本规范及其配套指引的上市公司、大中型企业和小企市公司、大中型企业和小企业,不得转为执行本规范业,不得转为执行本规范。本规范未规定的其。本规范未规定的其他业务活动的内部控制建设,他业务活动的内部控制建设,小企业可以参照企业内部小企业可以参照企业内部控
7、制基本规范及其配套指控制基本规范及其配套指引执行。同时,鼓励有条件引执行。同时,鼓励有条件的小企业执行企业内部控的小企业执行企业内部控制基本规范及其配套指引。制基本规范及其配套指引。n n规范规范是否强制小企业是否强制小企业执行?执行?n n规范主要定位于符合规范主要定位于符合工业和信息化部等四部委工业和信息化部等四部委印发的中小企业划型标印发的中小企业划型标准规定(工信部联企业准规定(工信部联企业2011300号)的非上市号)的非上市小企业,是广大非上市小小企业,是广大非上市小企业开展内部控制建设的企业开展内部控制建设的指南和参考性标准,由小指南和参考性标准,由小企业自愿选择采用,不要企业自
8、愿选择采用,不要求强制执行。求强制执行。n n财政部制定发布规财政部制定发布规范的根本目的是引范的根本目的是引导小企业建立和有效导小企业建立和有效实施内部控制,提高实施内部控制,提高小企业经营管理水平小企业经营管理水平和风险防范能力,推和风险防范能力,推动我国广大小企业规动我国广大小企业规范健康发展。范健康发展。n n第一章:第一章:总则总则n n主要明确了制定规主要明确了制定规范的目的、依据和范的目的、依据和适用范围,小企业内适用范围,小企业内部控制的定义、目标、部控制的定义、目标、原则和总体要求,以原则和总体要求,以及小企业负责人的责及小企业负责人的责任等内容。任等内容。n n第一条第一条
9、 为了指导小企为了指导小企业建立和有效实施内部业建立和有效实施内部控制,提高经营管理水控制,提高经营管理水平和风险防范能力,促平和风险防范能力,促进小企业健康可持续发进小企业健康可持续发展,根据展,根据中华人民共中华人民共和国会计法和国会计法中华人中华人民共和国公司法民共和国公司法等法等法律法规及律法规及企业内部控企业内部控制基本规范制基本规范,制定本,制定本规范。规范。n n第二条第二条 本规范适用本规范适用于在中华人民共和国于在中华人民共和国境内依法设立的、尚境内依法设立的、尚不具备执行企业内不具备执行企业内部控制基本规范及部控制基本规范及其配套指引条件的小其配套指引条件的小企业。企业。n
10、 n小企业划分标准按照小企业划分标准按照中小企业划型标准中小企业划型标准规定执行。规定执行。n n执行企业内部控制执行企业内部控制基本规范及其配套基本规范及其配套指引的企业集团,其指引的企业集团,其集团内属于小企业的集团内属于小企业的母公司和子公司,也母公司和子公司,也应当执行企业内部应当执行企业内部控制基本规范及其控制基本规范及其配套指引。配套指引。n n企业集团、母公司和企业集团、母公司和子公司的定义与企子公司的定义与企业会计准则的规定业会计准则的规定相同。相同。n n第三条第三条 本规范所称内本规范所称内部控制,是指由小企部控制,是指由小企业负责人及全体员工业负责人及全体员工共同实施的、
11、旨在实共同实施的、旨在实现控制目标的过程。现控制目标的过程。n n第四条第四条 小企业内部控小企业内部控制的目标是合理保证制的目标是合理保证小企业经营管理合法小企业经营管理合法合规、资金资产安全合规、资金资产安全和财务报告信息真实和财务报告信息真实完整可靠。完整可靠。n n第五条第五条 小企业建立与小企业建立与实施内部控制,应当遵实施内部控制,应当遵循下列原则:循下列原则:n n(一)风险导向原则。(一)风险导向原则。内部控制应当以防范风内部控制应当以防范风险为出发点,重点关注险为出发点,重点关注对实现内部控制目标造对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。成重大影响的风险领域。n n(二)适
12、应性原则。内(二)适应性原则。内部控制应当与企业发展部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理阶段、经营规模、管理水平等相适应,并随着水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调情况的变化及时加以调整。整。n n(三)实质重于形式原(三)实质重于形式原则。内部控制应当注重则。内部控制应当注重实际效果,而不局限于实际效果,而不局限于特定的表现形式和实现特定的表现形式和实现手段。手段。n n(四)成本效益原则。(四)成本效益原则。内部控制应当权衡实内部控制应当权衡实施成本与预期效益,施成本与预期效益,以合理的成本实现有以合理的成本实现有效控制。效控制。n n企业内部控制基本企业内部控制基本规范全面性原则
13、、规范全面性原则、重要性原则、制衡性重要性原则、制衡性原则、适应性原则和原则、适应性原则和成本效益原则。成本效益原则。n n第六条第六条 小企业建立与小企业建立与实施内部控制应当遵实施内部控制应当遵循下列总体要求:循下列总体要求:n n(一)树立依法经营、(一)树立依法经营、诚实守信的意识,制诚实守信的意识,制定并实施长远发展目定并实施长远发展目标和战略规划,为内标和战略规划,为内部控制的持续有效运部控制的持续有效运行提供良好环境。行提供良好环境。n n(二)及时识别、评(二)及时识别、评估与实现控制目标相估与实现控制目标相关的内外部风险,并关的内外部风险,并合理确定风险应对策合理确定风险应对
14、策略。略。n n(三)根据风险评估(三)根据风险评估结果,开展相应的控结果,开展相应的控制活动,将风险控制制活动,将风险控制在可承受范围之内。在可承受范围之内。n n(四)及时、准确地收(四)及时、准确地收集、传递与内部控制相集、传递与内部控制相关的信息,并确保其在关的信息,并确保其在企业内部、企业与外部企业内部、企业与外部之间的有效沟通。之间的有效沟通。n n(五)对内部控制的建(五)对内部控制的建立与实施情况进行监督立与实施情况进行监督检查,识别内部控制存检查,识别内部控制存在的问题并及时督促改在的问题并及时督促改进。进。n n(六)形成建立、实(六)形成建立、实施、监督及改进内部施、监督
15、及改进内部控制的管理闭环,并控制的管理闭环,并使其持续有效运行。使其持续有效运行。n n第七条第七条 小企业主要负责小企业主要负责人对本企业内部控制的建人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。立健全和有效实施负责。n n小企业可以指定适当的部小企业可以指定适当的部门(岗位),具体负责组门(岗位),具体负责组织协调和推动内部控制的织协调和推动内部控制的建立与实施工作。建立与实施工作。谢谢 谢!谢!山财网山财网 菜子学院菜子学院小企业内部控制规范小企业内部控制规范讲解讲解 主讲人:孟宪胜主讲人:孟宪胜n n第二章:内部控制建立与实施第二章:内部控制建立与实施n n主要明确了小企业内部控制建立主
16、要明确了小企业内部控制建立与实施工作的总体要求,风险评与实施工作的总体要求,风险评估的对象、方法、内容、方式、估的对象、方法、内容、方式、频率,特别说明了小企业常见的频率,特别说明了小企业常见的风险类别、常用的风险应对策略,风险类别、常用的风险应对策略,明确了小企业建立内部控制的重明确了小企业建立内部控制的重点领域、常见的内部控制措施、点领域、常见的内部控制措施、内部控制实施的基本要求、内部内部控制实施的基本要求、内部控制与现有企业管理体系的关系、控制与现有企业管理体系的关系、内外部信息沟通方式、人员培训内外部信息沟通方式、人员培训和控制措施的更新优化。和控制措施的更新优化。n n第八条第八条
17、 小企业应当围小企业应当围绕控制目标,以风险绕控制目标,以风险为导向确定内部控制为导向确定内部控制建设的领域,设计科建设的领域,设计科学合理的控制活动或学合理的控制活动或对现有控制活动进行对现有控制活动进行梳理、完善和优化,梳理、完善和优化,确保内部控制体系能确保内部控制体系能够持续有效运行。够持续有效运行。n n第九条第九条 小企业应当依据小企业应当依据所设定的内部控制目标所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规和内部控制建设工作规划,有针对性地选择评划,有针对性地选择评估对象开展风险评估。估对象开展风险评估。n n风险评估对象可以是整风险评估对象可以是整个企业或某个部门,也个企业或某个部门
18、,也可以是某个业务领域、可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事某个产品或某个具体事项。项。n n第十条第十条 小企业应当恰小企业应当恰当识别与控制目标相当识别与控制目标相关的内外部风险,如关的内外部风险,如合规性风险、资金资合规性风险、资金资产安全风险、信息安产安全风险、信息安全风险、合同风险等。全风险、合同风险等。n n第十一条第十一条 小企业应当采用小企业应当采用适当的风险评估方法,综合适当的风险评估方法,综合考虑风险发生的可能性、风考虑风险发生的可能性、风险发生后可能造成的影响程险发生后可能造成的影响程度以及可能持续的时间,对度以及可能持续的时间,对识别的风险进行分析和排序,识别的风险
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