财务会计报告PPT课件.ppt

财务教研室财务会计报告张艳玲成都东软信息技术职业学院基础会计*1可编辑2第九章财务会计报告 财务会计报告概述资产负债表利润表可编辑3(1)了解财务会计报告的意义、种类、编制要求；(2)理解资产负债表的概念、作用、结构、内容和编制方法。(3)掌握利润表的概念、作用、结构、内容和编制方法。第九章财务会计报告可编辑4第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念和内容二、财务会计报告的目标可编辑5一、财务会计报告的概念和内容财务会计报告是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时点上的财务状况、在一定时期内的经营成果和现金流量的报告文件包括：&1.会计报表&2.会计报表附注&3.财务情况说明书年度、半年度、季度、月度年度、半年度可编辑61会计报表资产负债表利润表现金流量表资产减值准备表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表分部报表附表主表可编辑7可编辑8可编辑9可编辑102会计报表附注会计报表附注至少应当包括下列内容：&（1）不符合会计核算前提的说明&（2）重要会计政策和会计估计的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响&（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明&（4）关联方关系及其交易的说明&（5）重要资产转让及其出售情况&（6）企业合并、分立&（7）重大投资、融资活动&（8）会计报表中重要项目的明细资料&（9）为有助于理解和分析会计报表而需要说明的其他事项可编辑113财务情况说明书 财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明：&（1）企业生产经营的基本情况&（2）利润实现和分配情况&（3）资金增减和周转情况&（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项可编辑12二、财务会计报告的目标1.提供有助于投资者、债权人进行合理决策的信息2.提供管理当局受托经营管理责任的履行情况的信息3.为外部用户提供评价和预测企业将来的财务趋势、现金流量等信息4.为政府管理部门进行宏观调控和管理提供信息可编辑13第二节资产负债表资产负债表的 概念和作用主要内容 资产负债表的结构资产负债表的编制方法可编辑14一、资产负债表的概念和作用概念：&是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，即企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源（资产）、所承担的现时义务（负债）和所有者对净资产的要求权（所有者权益）编制基础：&资产=负债+所有者权益作用：可编辑15二、资产负债表的结构 资产负债表的结构：资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益合计 可编辑16可编辑17三、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的填列方法：“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法：可编辑18三、资产负债表的编制方法1.根据总账账户的期末余额直接填列&这些项目有：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付 款”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目可编辑19三、资产负债表的编制方法2.根据几个总账账户的期末余额计算填列&（1）“货币资金”项目&（2）“存货”项目&（3）“长期股权投资”项目&（4）“固定资产”项目&（5）“在建工程”项目&（6）“无形资产”项目&（7）“未分配利润”项目可编辑20填入“资产负债表”中的“货币资金”项目库存现金期末余额：2 000 银行存款期末余额：30 000合 计2 000+30 000=32 000“货币资金”项目：可编辑21填入“资产负债表”中的“存货”项目“存货”项目：库存商品 期末余额：40 000 原材料 期末余额：54 000合 计40 000+54 000+16 000=110 000生产成本 期末余额：16 000可编辑22三、资产负债表的编制方法3.根据有关明细账户的余额计算填列&（1）“应收账款”项目&（2）“预付款项”项目&（3）“应付账款”项目&（4）“预收款项”项目2024/3/18 周一23可编辑24可编辑25可编辑26【例1】某企业12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如下表所示。可编辑27该企业12月31日资产负债表中相关项目的金额为：&“应收账款”项目金额为：&1 600 000600 0002 200 000（元）&“预付账款”项目金额为：&800 000400 0001 200 000（元）&“应付账款”项目金额为：&60 0001 800 0001 860 000（元）&“预收账款”项目金额为：&1 400 000100 0001 500 000（元）可编辑28三、资产负债表的编制方法4.根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列&如“长期借款”：&归还期已不满1年的应计入“一年内到期的非流动负债”可编辑29资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数货币资金600 0001 020 000短期借款200 000160 000存货30 000应付账款160 00010 000固定资产1 000 0001 200 000应付票据40 000实收资本1 000 0001 960 000盈余公积240 00080 000合计1 600 0002 250 000合计1 600 0002 250 000资产负债表举例可编辑30第三节 利润表利润表的概念及作用主要内容 利润表的结构利润表的编制方法可编辑31一、利润表的概念及作用 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，是根据“收入费用利润”这一会计等式设计的。利润表的作用：可编辑32二、利润表的结构 利润表的结构有单步式利润表和多步式利润表两种，我国采用的是多步式利润表。分为三步:可编辑33二、利润表的结构利润的构成：可编辑34可编辑35三、利润表的编制方法（一）根据有关损益类账户的本期发生额直接或加计填列 1.“营业收入”项目：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。2.“营业成本”项目：根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。可编辑36 3.“营业税金及附加”项目：根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。4.“销售费用”项目：根据“销售费用”账户的发生额分析填列。5.“管理费用”项目：根据“管理费用”的发生额分析填列。6.“财务费用”项目：根据财务费用账户的发生额分析填列。7.“资产减值损失”项目：根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。可编辑37 8.“公允价值变动收益”项目：根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列。如为变动损失,本项目以“-”号填列。9.“投资收益”项目：根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失,本项目以“-”号填列。10.“营业外收入”项目：根据“营业外收入”账户的发生额分析填列。11.“营业外支出”项目：根据“营业外支出”账户的发生额分析填列。12.“所得税费用”项目：根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。可编辑38（二）根据表内数字计算填列 1.“营业利润”项目 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.“利润总额”项目 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.“净利润”项目 净利润=利润总额所得税费用三、利润表的编制方法可编辑39费用可编辑40 财务报表之间的相互关系可编辑41（1）编制会计报表时，以“收入费用利润”这一会计等式作为编制依据的会计报表是()&A利润表 B所有者权益变动表&C资产负债表 D现金流量表（2）下列各项中，不会影响营业利润金额增减的是()&A资产减值损失 B财务费用&C投资收益 D营业外收入（3）企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元，销售费用为8 000元，则其营业利润为()元&A.217 000 B.225 000 C.234 000 D.202 000 可编辑42（4）在利润表上，利润总额减去()后，得出净利润&A管理费用、财务费用&B增值税&C营业外收支净额&D所得税费用（5）H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元&A165 B150 C115 D107（6）利润表中的“营业成本”项目填列所依据的是()(多选)&A“营业外支出”发生额&B“主营业务成本”发生额&C“其他业务成本”发生额&D“营业税金及附加”发生额可编辑43（7）下列属于利润表提供的信息有()。(多选)。&A实现的营业收入&B发生的营业成本&C营业利润&D企业的利润或亏损总额（8）下列项目中，会影响营业利润计算的有()。&A营业外收入&B营业税金及附加&C营业成本&D销售费用（9）利润表中的“营业收入”项目填列所依据的是()。&A“主营业务收入”发生额&B“本年利润”发生额&C“其他业务收入”发生额&D“投资收益”发生额财务教研室谢谢张艳玲*442024/3/18 周一45