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财务报财务报告告财务报财务报告的概念和内容告的概念和内容财务报财务报表的概念和表的概念和组组成：成：四表一注四表一注1 1一、一、资产负债资产负债表：表：（一）定（一）定义义：特定日期、特定日期、财务财务状况状况（二）依据：（二）依据：资产资产负债负债所有者所有者权权益益（三）（三）结结构：构：账户账户式式1、左方、左方资产资产（按流按流动动性大小性大小顺顺序排列序排列）2、右方、右方负债负债及所有者及所有者权权益益（按要求清按要求清偿时间偿时间的先后的先后顺顺序排列序排列）2 2（四）（四）编编制方法：制方法：“期末余期末余额额”栏栏填列方法填列方法举举例例根据根据总账总账科目余科目余额额直接填列直接填列交易性金融交易性金融资产资产、短期借款、短期借款根据根据总账总账科目余科目余额计额计算填列算填列货币资货币资金金根据明根据明细账细账科目余科目余额计额计算填列算填列应应收、收、应应付、付、预预收、收、预预付付根据根据总账总账科目和明科目和明细账细账余余额额分分析析计计算填列算填列长长期借款、期借款、长长期待期待摊费摊费用用根据有关科目余根据有关科目余额额减去其减去其备备抵抵科目余科目余额额后的后的净额净额填列填列应应收收账账款、固定款、固定资产资产、无形、无形资产资产、长长期股期股权权投投资资综综合运用多种方法分析填列合运用多种方法分析填列存存货货3 3资产负债资产负债表中作表中作为为流流动负债动负债列示的是（列示的是（）A专项应专项应付款付款B长长期借款期借款C一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债D应应付付债债券券4 4 下列各科目的期末余下列各科目的期末余额额，应应在在资产负债资产负债表表“存存货货”项项目列示的是（目列示的是（）。）。A.周周转转材料材料B.原材料原材料C.工程物工程物资资D.存存货货跌价准跌价准备备5 5 下列各下列各项项中，中，应应在在资产负债资产负债表表“预预付款付款项项”项项目列示的有（目列示的有（）。）。A.“应应付付账账款款”科目所属明科目所属明细账细账科目的借方余科目的借方余额额B.B“应应付付账账款款”科目所属明科目所属明细账细账科目的科目的贷贷方方余余额额C.C“预预付付账账款款”科目所属明科目所属明细账细账科目的借方科目的借方余余额额D.D“预预付付账账款款”科目所属明科目所属明细账细账科目的科目的贷贷方方余余额额6 6 下列各下列各项项中，关于中，关于资产负债资产负债表表“预预收收账账款款”项项目填列方法表述正确的是目填列方法表述正确的是()。A.根据根据“预预收收账账款款”科目的期末余科目的期末余额额填列填列B.根据根据“预预收收账账款款”和和“应应收收账账款款”科目所属明科目所属明细细各科目的期末各科目的期末贷贷方余方余额额合合计计数填列数填列C.根据根据“预预收收账账款款”和和“预预付付账账款款”科目所属各科目所属各明明细细科目的期末借方余科目的期末借方余额额合合计计数填列数填列D.根据根据“预预收收账账款款”和和“应应付付账账款款”科目所属各科目所属各明明细细科目的期末科目的期末贷贷方余方余额额合合计计数填列数填列7 7甲公司甲公司甲公司甲公司为为为为增增增增值值值值税一般税一般税一般税一般纳纳纳纳税人，适用的增税人，适用的增税人，适用的增税人，适用的增值值值值税税率税税率税税率税税率为为为为1717。20132013年年年年1111月月月月3030日的科目余日的科目余日的科目余日的科目余额额额额(部分科目部分科目部分科目部分科目)如下表所示：如下表所示：如下表所示：如下表所示：科目名称科目名称借方余借方余额额贷贷方余方余额额科目名称科目名称借方余借方余额额贷贷方余方余额额银银行存款行存款27000短期借款短期借款17500交易性金融交易性金融资产资产800应应付付账账款款10000应应收收账账款款20000预预收收账账款款25600坏坏账账准准备备80应应交税交税费费1250预预付付账账款款3500应应付利息付利息3920原材料原材料10000实实收收资资本本120000库库存商品存商品45000资资本公本公积积9000持有至到期投持有至到期投资资27000盈余公盈余公积积5500固定固定资产资产64000利利润润分配分配4950累累计计折旧折旧13000本年利本年利润润10000在建工程在建工程210008 8甲公司甲公司l2月份有关月份有关资资料如下：料如下：假定坏假定坏账账准准备备均均为应为应收收账账款款计计提。提。(1)本月本月销销售商品不含税售价售商品不含税售价25000元，增元，增值值税税额额4250元，款元，款项项尚未收到。商品成本尚未收到。商品成本为为21000元；元；(2)收回以前年度已核收回以前年度已核销销的坏的坏账账4800元；元；(3)向承包商支付部分工程款向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；元，工程尚未完工；(4)计计提本月管理用固定提本月管理用固定资产资产折旧折旧1250元，另用元，另用银银行存行存款支付其他管理款支付其他管理费费用用2000元；元；(5)购购入交易性金融入交易性金融资产资产，买买价价5000元，另支付交易元，另支付交易费费用用60元，款元，款项项用用银银行存款支付；行存款支付；(6)本月支付已本月支付已计计提的短期借款利息提的短期借款利息3500元；元；9 9(7)用用银银行存款行存款偿还偿还短期借款短期借款5500元；元；(8)发发生生财务费财务费用用283元，均以元，均以银银行存款支付；行存款支付；(9)企企业经过对应业经过对应收收账账款款风险风险的分析，决定年的分析，决定年末按末按应应收收账账款余款余额额的的1计计提坏提坏账账准准备备；(10)公司所得税税率公司所得税税率为为25，111月份的所月份的所得税得税费费用已用已转转入本年利入本年利润润。本月。本月应应交所得税交所得税为为119863元，已用元，已用银银行存款行存款缴纳缴纳，假定不存，假定不存在在纳纳税税调调整事整事项项；(11)按按规规定定计计提的法定盈余公提的法定盈余公积积和任意盈余和任意盈余公公积积的金的金额额均均为为135959元。元。要求：根据上述要求：根据上述资资料，不考料，不考虑虑其他因素，分其他因素，分析回答下列第析回答下列第(1)(5)题题。1010(1)根据根据资资料料(4)(6)下列下列说说法正确的是（）。法正确的是（）。A管理管理费费用的用的发发生生额额是是2000元元B交易性金融交易性金融资产资产的入的入账账价价值值是是5060元元C因因购买购买交易性金融交易性金融资产发资产发生的交易生的交易费费用用应应冲减投冲减投资资收益收益D资资料料(6)的会的会计计分分录录是借是借记财务费记财务费用，用，贷记应贷记应付利息付利息(2)甲公司本期坏甲公司本期坏账账准准备应备应有余有余额额是（）万元。是（）万元。A540.5B492.5C4925D5405(3)根据上述根据上述资资料，甲公司料，甲公司2013年年12月月31日日资产负债资产负债表中下列表中下列项项目的金目的金额额，填列不正确的是（）。，填列不正确的是（）。A“货币资货币资金金”项项目金目金额为额为804137元元B“交易性金融交易性金融资产资产”项项目金目金额为额为5800元元C“应应收收账账款款”项项目金目金额为额为487575元元D“存存货货”项项目金目金额为额为34000元元1111(4)根据上述根据上述资资料，甲公司料，甲公司2013年年B2月月31日日资产资产负债负债表中下列表中下列项项目的金目的金额额，填列正确的是（）。，填列正确的是（）。A“固定固定资产资产”项项目金目金额为额为49750元元B“在建工程在建工程”项项目金目金额为额为27500元元C“短期借款短期借款”项项目金目金额为额为B2000元元D“应应付利息付利息”项项目金目金额为额为420元元(5)根据上述根据上述资资料，甲公司料，甲公司2013年年12月月31日日资资产负债产负债表中下列表中下列项项目的金目的金额额，填列正确的是（，填列正确的是（）。）。A“应应交税交税费费”项项目金目金额为额为3000元元B“资资本公本公积积”项项目金目金额为额为9000元元C.“未分配利未分配利润润”项项目金目金额为额为1718628元元D“未分配利未分配利润润”项项目金目金额为额为1582669元元1212(1)C(2)B【解析】期末【解析】期末应应有的余有的余额为额为(20000+29250(1)[phone](2)1=4925(元元)。(3)A【解析】【解析】货币资货币资金金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-119863(10)=775837(元元)；交易性金融交易性金融资产资产=800+5000(5)=5800(元元)；应应收收账账款款=20000+29250(1)-4925=487575(元元)；存存货货=10000+45000-21000(1)=34000(元元)。(4)ABCD【解析】固定【解析】固定资产资产=64000-13000-1250(4)=49750(元元)；在建工程在建工程=21000+6500(3)=27500(元元)；短期借款短期借款=17500-5500(7)=12000(元元)；应应付利息付利息=3920-3500(6)=420(元元)。(5)ABD【解析】【解析】应应交税交税费费=4250(1)-1250=3000(元元)；资资本公本公积积=9000(元元)；未分配利未分配利润润=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)[phone](10)-1359592(11)+4950=1582669(元元)。1313二、利二、利润润表：表：（一）定（一）定义义：一定期一定期间间、经营经营成果成果（二）（二）结结构：构：多步式多步式（三）（三）编编制方法：制方法：1、“上期金上期金额额”栏栏：上年上年该该期利期利润润表的表的“本期金本期金额额”2、“本期金本期金额额”栏栏：根据相关科目的根据相关科目的发发生生额额分析填列分析填列1414影响当期影响当期营业营业利利润润的是（的是（）A、处处置固定置固定资产净损资产净损益益B、自然灾害、自然灾害导导致原材料致原材料净损净损失失C、支付委托代、支付委托代销销商品的手商品的手续费续费D、溢价、溢价发发行股票支付的行股票支付的发发行行费费用用参考答案：参考答案：C15152012年年5月，某企月，某企业发业发生以下交易或事生以下交易或事项项：支付支付诉讼费诉讼费用用10万元，固定万元，固定资产处资产处置置净损净损失失8万元，万元，对对外公益性捐外公益性捐赠赠支出支出5万元，支万元，支付税收滞付税收滞纳纳金金1万元，万元，该该企企业业2012年年5月利月利润润表表“营业营业外支出外支出”项项目的本期金融目的本期金融为为()万万元。元。A.14B.16C.19D.241616 下列各下列各项项中，不中，不应应列入利列入利润润表表“营业营业成本成本”项项目的是目的是()。A.已已销销商品的商品的实际实际成本成本B.在建工程在建工程领领用用产产品的成本品的成本C.对对外提供外提供劳务结转劳务结转的成本的成本D.投投资资性房地性房地产计产计提的折旧提的折旧额额1717甲公司甲公司为为一般一般纳纳税人，增税人，增值值税税率税税率17%，所得税税率，所得税税率25%，2012年度，甲公司年度，甲公司发发生如下交易事生如下交易事项项：（1）2月月25日，日，购购入乙公司股票入乙公司股票200万股，作万股，作为为交易交易性金融性金融资产资产，该该股票当日公允价股票当日公允价值值2050万元（含已宣告尚万元（含已宣告尚未未发发放放现现金股利金股利50万元），另支付交易万元），另支付交易费费用用5万元，款万元，款项项已用已用银银行存款支付。行存款支付。（2）3月月6日，一日，一设备设备提前提前报废报废，原价，原价40万元，已折万元，已折旧旧25万元，固定万元，固定资产资产减减值值准准备备5万元，万元，报废报废残料残料变变价收入价收入2万元，万元，发发生清理生清理费费用用3万元，收支均用万元，收支均用银银行存款行存款结结算。算。（3）12月月31日，确日，确认认可供出售金融可供出售金融资产资产公允价公允价值值增增加加3万元。万元。（4）除上述事）除上述事项项外，当年外，当年实现营业实现营业收入收入15000万元，万元，期期间费间费用用2000万元，万元，营业营业税金及附加税金及附加1000万元，万元，营业营业成成本本7000万元。万元。（5）年末，当年）年末，当年业务业务招待招待费费超超标标50万元，福利万元，福利费费超超标标30万元，不考万元，不考虑虑其他其他调调整事整事项项。公司董事会决定按税后。公司董事会决定按税后利利润润10%提取法定盈余公提取法定盈余公积积，不向投，不向投资资都分配利都分配利润润。1818问题问题：1、根据（、根据（1），会），会计处计处理正确的是（理正确的是（）A、应应收股利增加收股利增加50万元万元B、交易性金融、交易性金融资产资产增加增加2050万元万元C、投、投资资收益增加收益增加5万元万元D、交易性金融、交易性金融资产资产增加增加2000万元万元参考答案：参考答案：AD19192、根据（、根据（2），会），会计处计处理正确的是（理正确的是（）A、报废设备账报废设备账面价面价值值15万元万元B、营业营业外支出增加外支出增加11万元万元C、报废设备账报废设备账面价面价值值10万元万元D、营业营业外支出增加外支出增加16万元万元参考答案：参考答案：BC20203、根据（、根据（3），会），会计处计处理正确的是（理正确的是（）A、借：可供出售金融、借：可供出售金融资产资产公允价公允价值变动值变动贷贷：资资本公本公积积其他其他资资本公本公积积B、借：可供出售金融、借：可供出售金融资产资产公允价公允价值变动值变动贷贷：其他：其他综综合收益合收益C、借：可供出售金融、借：可供出售金融资产资产公允价公允价值变动值变动贷贷：公允价：公允价值变动损值变动损益益D、借：公允价、借：公允价值变动损值变动损益益贷贷：投：投资资收益收益参考答案：参考答案：B21214、根据（、根据（1）至（）至（4），），2012年度利年度利润总额润总额（）万元。）万元。A、4981B、4984C、7000D、4989参考答案：参考答案：B22225、（、（1）至（）至（5），会），会计处计处理正确的是（理正确的是（）A、当期、当期应应交所得税交所得税1246万元万元B、盈余公、盈余公积积增加增加371.8万元万元C、盈余公、盈余公积积增加增加373.8万元万元D、当期、当期应应交所得税交所得税1266万元万元参考答案：参考答案：BD2323三、三、现现金流量表：金流量表：相关概念：相关概念：1、现现金：金：广广义现义现金金2、现现金等价物：金等价物：三个月内到期的三个月内到期的债债券投券投资资3、现现金流量：金流量：提提现现、有、有现现金金购买购买短期短期债债券不属于券不属于4、现现金流量分金流量分类类：经营经营活活动动、投、投资资活活动动、筹、筹资资活活动动5、报报告式告式结结构构2424属于属于现现金流量表中金流量表中“销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金”项项目的目的为为（）。（）。A.销销售商品收取增售商品收取增值值税的税的销项销项税税额额B.收到税收到税费费的返的返还还C.经营经营租租赁赁收到的租金收到的租金D.收到的收到的现现金股利金股利25252012年度支付年度支付职职工薪酬工薪酬1050万元，其中：万元，其中：车间车间生生产产工人工工人工资资600万元，万元，车间车间管理人管理人员员工工资资50万元，行政管理人万元，行政管理人员员工工资资200万元，在建工程人万元，在建工程人员员工工资资150万元，无形万元，无形资产资产研研发发人人员员工工资资50万元，万元，应应在在现现金流量表中金流量表中“支付支付给职给职工以及工以及为职为职工支付的工支付的现现金金”项项目的金目的金额额是（是（）万元）万元A、650B、1050C、900D、8502626 会会导导致致“现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加额额”增减增减变动变动的有（的有（）A、用固定、用固定资产对资产对外投外投资资B、用、用现现金金购买购买三个月内到期的国三个月内到期的国债债C、用、用银银行存款支付行存款支付应应付付账账款款D、发发行行债债券收到的券收到的现现金金2727 下列各下列各项项中，不属于中，不属于现现金流量金流量“经营经营活活动动产产生的生的现现金流量金流量”的有的有()。A.支付的借款利息支付的借款利息B.销销售商品收到的售商品收到的现现金金C.代扣代代扣代缴缴的的职职工个人所得税工个人所得税D.支付行政人支付行政人员员差旅差旅费费2828甲股份有限公司甲股份有限公司2013年有关年有关资资料如下：料如下：(1)当期当期销销售商品售商品实现实现收入收入100000元；元；应应收收账账款期初余款期初余额额20000元，期末余元，期末余额额50000元；元；预预收收账账款期初余款期初余额额10000元，期末余元，期末余额额30000元。假定不元。假定不考考虑虑坏坏账账准准备备和增和增值值税因素。税因素。(2)当期用当期用银银行存款支付行存款支付购买购买原材料原材料货货款款48000元；当期支付前期的元；当期支付前期的应应付付账账款款12000元；当元；当期期购买购买原材料原材料预预付付货货款款15000元；当期因元；当期因购货购货退回退回现现金金6000元。元。(3)当期当期实际实际支付支付职职工工工工资资及各种及各种奖奖金金44000元元。其中，生。其中，生产经营产经营人人员员工工资资及及奖奖金金35000元，元，在建工程人在建工程人员员工工资资及及奖奖金金9000元。另外，用元。另外，用现现金金支付离退休人支付离退休人员员退休金退休金7000元。元。2929(4)当期当期购买购买工程物工程物资预资预付付账账款款22000元；向承包商元；向承包商支付工程款支付工程款16000元。元。(5)当期当期购购入某公司股票入某公司股票1000股，股，实际实际支付全部价款支付全部价款145000元。其中，相关税元。其中，相关税费费200元，已宣告但尚未元，已宣告但尚未领领取的取的现现金股利金股利300元。元。(6)当期当期发发行面行面值为值为80000元的企元的企业债业债券，扣除支付券，扣除支付的佣金等的佣金等发发行行费费用用8000元后，元后，实际实际收到款收到款项项72000元。元。另外，另外，为发为发行企行企业债业债券券实际实际支付支付审计费审计费用用3000元。元。(7)当期用当期用银银行存款行存款偿还偿还借款本金借款本金60000元。元。偿还偿还借借款利息款利息6000元。元。(8)当期用当期用银银行存款支付分配的行存款支付分配的现现金股利金股利30000元。元。要求：根据上述要求：根据上述资资料，回答下列第料，回答下列第(1)(4)题题。3030(1)销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金项项目的金目的金额额是（）元。是（）元。A.90000B149000C109000D49000(2)购买购买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金项项目的金目的金额额是（）元。是（）元。A.75000B69000C60000D54000(3)购买购买固定固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产所支付的所支付的现现金金项项目的金目的金额额是（）元。是（）元。A.47000B38000C22000D16000(4)偿还债务偿还债务所支付的所支付的项项目的金目的金额额是（）元。是（）元。A.60000B66000C36000D960003131(1)A【解析】【解析】“销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金”项项目反映企目反映企业为偿还债务业为偿还债务本金而支付的本金而支付的现现金金=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000元元(2)B【解析】【解析】“购买购买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金”项项目的金目的金额额=48000+12000+15000-6000=69000(元元)。(3)A【解析】【解析】“购买购买固定固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产所支付的所支付的现现金金”项项目的金目的金额额=9000+22000+16000=47000(元元)。(4)A【解析】【解析】“偿还债务偿还债务所支付的所支付的现现金金”项项目反映企目反映企业为偿还债务业为偿还债务本金而支付的本金而支付的现现金金=60000(元元)。3232四、所有者四、所有者权权益益变动变动表表（一）作用：（一）作用：（二）格式：（二）格式：矩矩阵阵式，式，“上年上年”和和“本年本年”两两栏栏（三）（三）单单独列示的独列示的项项目目：“净净利利润润”不用列示不用列示3333五、附注：五、附注：（一）定（一）定义义（二）作用（二）作用1、列式、列式项项目的目的补补充充说说明明2、未列示、未列示项项目的明目的明细说细说明明（三）主要内容：（三）主要内容：八大八大项项3434