中小型制造业企业存货内部控制存在的问题及对策研究.pdf
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1、总第2 2 9 期2023年第7 期经营管理中小型制造业企业存货内部控制存在的问题及对策研究(延安大学,陕西延安7 16 0 0 0)摘要:通过分析中小型制造业企业存货内部控制的现状,从而发现企业存在的缺陷,提出合理的解决方案,能够有效降低产品成本,并能够带领制造业企业完成由传统向实际过渡的改变,这非常具有研究意义。通过对A公司的实地调研和经营概况的分析,发现该类中小型制造业公司存在采购流程控制不到位,盘点流程不全面,信息沟通不及时等问题。希望通过适当的调整存货内部控制,能够推动制造业改善经营管理的动力,提高制造业经营管理的水平,进而为其长远的发展创造更大价值。关键词:中小型制造业企业;存货内
2、部控制;对策中图分类号:F425;F406.70引言由于制造业的产业性质,流动资产大都为存货,企业对其投人大量资金。而存货具有流动性强的性质,其所带来的利润多少直接或间接地影响了制造业企业的生存发展。有效的存货管理不仅可以降低库存成本、提高盈利能力,而且可以避免货物短缺,保证制造业企业的正常生产。对于制造业企业内部存货管理制度的研究,为库存的核算处理提供了快速有效的财务数据,为生产管理者提供了参考1-2 。1中小型制造业存货内部控制现状1.1中小型制造业存货内部控制流程现状1.1.1产品采购现状设计部进行产品设计,随后召开新品发布会,通过订货需求确认采购单,再同供应商确认好价格及交现代工业经济
3、和信息化Modern Industrial Economy and Informationization周海丹文献标识码:A方式进行盘点31.2中小型制造业存货内部控制管理的现状一以A公司为例A公司成立于2 0 11年,属于中小型制造企业,是注重于设计、生产、批零销售的专业化公司。1.2.1经营情况由图1可知,A公司自2 0 18 2 0 2 0 年,该公司净利润率持续下滑。2 0 2 0 年的整体销售业绩较2 0 19 年下滑较多。其主要是由于特殊疾病的暴发,为避免人流集中,而致使线下门店关闭,线上销售也由于物流停运而停止接单,在售产品和原材料堆积仓库,导致仓储费用增加,净利润率随之下降。3
4、.00025322.500Total 229No.7,2023D0I:10.16525/ki.14-1362/n.2023.07.070文章编号:2 0 9 5-0 7 48(2 0 2 3)0 7-0 2 0 9-0 3232.5942.54621.7263222一货日期,然后做采购预算交由总经理审核。1.1.2验收人库现状大多数中小型制造业并未设立单独的验收部门,20.932.00020.691500上212019.3419直接经由仓储部门根据采购合同对产品进行质量和数量的检查核对。验收合格的入库;验收不合格的,发起退货申请。1.1.3储存与保管现状入库单由库房管理部门依据收到的验收单编制
5、,然后将所有存货按照ABC分类法进行分类。两个注意事项:1)仓库各区域划分明确,人货分离,进存货保管区应严格核实身份;2)负责货物查验的人与货物入库登记的人不得是同一人。1.1.4存货盘存现状中小型制造业通过每日下单记录及发出订单记录,对存货数量进行登记。同时,在每个季度末进行一次实际清点。由库存管理人员盘点,财务人员监盘的收稿日期:2 0 2 3-0 3-0 7作者简介:周海丹(19 9 8 一),女,河南三门峡人,延安大学硕士在读,研究方向为财务会计。1 0005000一营业收入图1A公司收入利润变动图数据来源于企业财报1.2.2存货占流动资产比值由图2 可知,A公司2 0 17 年存货占
6、流动资产57.6%;2 0 2 0 年存货占流动资产6 3.2%,这说明该公司的对存货的管理有一定缺陷,需要改变其存货管理方式。1.2.3存货周转率销售成本:存货的平均余额=存货周转率360:存货周转率=存货周转天数。52420175632018年份一净利润5332019一净利润率1750916152020现代工业经济和信息化第13卷16001400F12001 000819.6480057.6600F400F200F02017一存货图2 A公司存货占流动资产的比值图数据来源于企业财报由表1可知,从2 0 17 一2 0 2 0 年,企业存货周转天数不断增加,存货周转率下降,这反映了企业存货变
7、现能力弱,影响企业年净利润。表1A公司存货周转率情况表年度2017存货周转天数/d101存货周转率/%3.56数据来源:企业财报。中小型制造业的存货内部控制存在着相当严重的问题,这也导致企业的市场竞争能力不足,同时面临着较大的存货风险。只有准确找到存货内部控制问题并采取有效的解决措施,才能助推制造企业的长远发展。2中小型制造业存货内部控制存在的问题2.1不存货内部控制活动流程不完善2.1.1采购流程控制不到位在制定采购预算时没有对现有的库存结构和存货库存量进行充分评估,使得存货占流动资产的比重不断增大,导致企业存货量过高,库存积压,面临库存危机,最终对产品进行降价处理。2.1.2盘点流程不全面
8、虽然采用了永续盘存制盘点,但由于明细账的会计核算工作量非常大,部分记账人员无法根据实际情况对账面细节进行补充。且存货量大,产品种类繁多,而中小型制造业财务只对总账进行核算,只起到监盘作用,所以时常会产生总账与明细账之间不符的情况4。2.2存货内部控制制度不健全2.2.1风险评估程序缺失近年来,中小型制造业频频投人大量设计进行生产,却没有意识到产品的生产跟不上流行趋势,忽视了对资金的收付、产品加工及产成品出人库等事项的风险控制,新元素的流行就使得该产品已经过时。2.2.2信息沟通制度不健全中小型制造业引人了金蝶财务系统,在日常管理工作中加强了企业内部信息沟通,但该系统在库存管理方面应用不足,导致
9、存货管理基本要靠手动登记,1 422.991394.161342.2161.7828.142018年份一流动资产一存货占流动资产比率201820191071103.363.2763.2641330.746259.860833.71841.0320192020库存信息无法及时准确地传递给其他部门。2.2.3内部监督制度失效58中小型制造业的仓储部是存货管理的执行监管56的部门,根据产品类型成立组长,按月度、季度及年度54进行库存盘点。但是其监管职责仅限于部门内部,由52于仓储部同时担任了产品入库及发货的工作,每日巨50大的发货量,导致人员疏于对产品的监管。3制造业企业存货内部控制的优化对策3.1
10、完善存货内部控制活动流程3.1.1完善采购流程实施全面预算管理。通过对市场趋势的把握及往来订单的预订进行采购预测,按月制定销售额及销售量的计划,按需求进货。通过有效的预算管理,能够降低存货不足或积压的风险,同时提高资金管理,使企2020业产品预算能够发挥最大功能。1612.24加强采购管理。通过对存货数量、质量及实际库存量的把握,结合市场需求,围绕该公司的经营目标,提出合理的预算指标,有效地降低库存风险。3.1.2完善盘点流程首先,增强财务部对于存货盘点的监督职责与监督力度,严格核实库存数量,加强库存保管。在每月未、每季度未,财务部必须指派专门的工作人员对于存货账目进行审查,并及时向上级管理层
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