财务分析培训(非常棒的[企业会计]培训资料)PPT课件.ppt
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1、制作:制作:财务总财务总部部2004.06.221理解理解财务报财务报表表财务财务分析概述分析概述财务预财务预警指警指标标体系体系财务财务分析技分析技术术及及应应用用目目 录录2财务报财务报表概述表概述财务报财务报表表资产负债资产负债表表损损益表益表现现金流量表金流量表资产资产负债负债所有者所有者权权益益财务财务状况状况经营经营成果成果现现金流量金流量收入收入成本成本费费用用利利润润现现金流入金流入现现金流出金流出3资产负债资产负债表表损损益表益表现现金流量表金流量表净净利利润润通通过过利利润润分配形成留分配形成留存收益和存收益和应应付付利利润润分分别进别进入入资产负债资产负债表的表的权权益和
2、益和负债负债净净利利润经过现润经过现金金性和非性和非现现金性相金性相关关调调整,得出整,得出经经营营性性现现金金净净流量流量现现金金净净流量流量反映反映资产负资产负债债表中表中货币货币资资金的金的变变化化情况情况财务报财务报表之表之间间的关系的关系4财务报财务报表概述表概述理解企理解企业财务报业财务报表能表能够够帮助我帮助我们们 了解企了解企业业以前、以前、现现在和未来的在和未来的发发展状况展状况 准确分析企准确分析企业业目前存在的困目前存在的困难难 采取有效的措施,去解决企采取有效的措施,去解决企业业所所面面临临的的难题难题 预测经营预测经营决策将会决策将会给给企企业带业带来何来何种种财务财
3、务上的影响上的影响 5资产负债资产负债表表流流动资产动资产其他其他资产资产流流动负债动负债长长期期负债负债所有者所有者权权益益(净资产净资产)资产负债资产负债表表结结构构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者所有者权权益益资资金的占用金的占用资资金的来源金的来源固定固定资产资产长长期投期投资资6资产负债资产负债表表流流动资产动资产长长期投期投资资固定固定资产资产其他其他资产资产流流动负债动负债长长期期负债负债所有者所有者权权益益(净资产净资产)资产负债资产负债表表结结构构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者所有者权权益益资资金的占用金的占用资资金的来源
4、金的来源7利利润润表概述表概述利利润润表又称表又称损损益表,是用来解益表,是用来解释释企企业业的的利利润润是如何是如何产产生的。生的。利利润润表表记载记载企企业业在一定在一定时时期内收入、成期内收入、成本本费费用和非用和非经营经营性的性的损损益,从中可以看益,从中可以看出企出企业产业产生的生的净净利利润润(或(或净净亏亏损损)。)。利利润润 =收入成本收入成本费费用用损损益表遵循的会益表遵循的会计计等式:等式:8损损益表内容益表内容管理管理报报告内容告内容 一、主一、主营业务营业务收入收入1 1销销售收入售收入1 减:减:销销售折扣与折售折扣与折让让 减:减:销销售折扣与折售折扣与折让让2 减
5、:减:销销售税金及附加售税金及附加3 二、主二、主营业务营业务收入收入净额净额2 2销销售收入售收入净额净额4=1-2-3 减:主减:主营业务营业务成本成本 减:可减:可变变成本成本5 减:主减:主营业务营业务税金及附加税金及附加3 3可可变变利利润润6=4-5 减:固定成本减:固定成本7 三、主三、主营业务营业务利利润润4 4毛利毛利润润8=6-7 减:减:营业费营业费用用 减:减:销销售售费费用用9 市市场费场费用用10 运运输输装卸装卸费费用用115 5销销售利售利润润12=8-9-10-11 管理管理费费用用 减:管理减:管理费费用用13 加:其他加:其他业务业务利利润润 加:其他加:
6、其他业务业务利利润润146 6经营经营利利润润15=12-13+14 加:加:补贴补贴收入收入 加:加:补贴补贴收入收入16 加:投加:投资资收益收益 加:投加:投资资收益收益17 营业营业外收支外收支 加:加:营业营业外利外利润润187 7息税前利息税前利润润19=15+16+17+18 财务费财务费用用 减:减:财务费财务费用用20 三、利三、利润总额润总额8 8税前利税前利润润21=19-20 减:所得税减:所得税 减:所得税减:所得税22 减:少数股减:少数股东东收益收益 减:少数股减:少数股东东收益收益23 四、四、净净利利润润9 9净净利利润润24=21-22-23管理管理报报告内
7、容概述告内容概述9企企业业利利润润池池收入收入成本成本费费用用如果收入大于成本如果收入大于成本费费用,就会形成企用,就会形成企业业的利的利润润如果收入小于成本如果收入小于成本费费用,就会使企用,就会使企业发业发生生亏亏损损利利 润润亏亏 损损10现现金流量表概述金流量表概述反映在一定会反映在一定会计计期期间间内企内企业现业现金和金和现现金金等价物流入和流出的等价物流入和流出的报报表,体表,体现现了企了企业业资产资产的流的流动动性性 企企业业的血液,的血液,贯贯穿企穿企业经营业经营的全的全过过程中程中 以收付以收付实现实现制作制作为记录为记录原原则则 现现金金净净流量流量 =现现金流入金流入现现
8、金流出金流出现现金流量表遵金流量表遵循的会循的会计计等式:等式:11净净利利润润与与经营经营性性现现金金净净流量的关系流量的关系净净利利润润是采用是采用权责发权责发生制会生制会计计原原则计则计算的算的企企业经营业经营成果成果经营经营性性现现金金净净流量是采用收付流量是采用收付实现实现制制计计算算的企的企业经营业经营成果成果收入收入费费用用发发生与生与现现金收支之金收支之间产间产生了一个生了一个重要的重要的时间时间差差净净利利润润只是潜在的只是潜在的现现金,而金,而经营经营性性现现金金净净流量流量是企是企业经营过业经营过程中程中实际发实际发生的生的现现金金净净流入或者流入或者净净流出流出12净净
9、利利润润+折旧折旧摊销摊销等非等非现现金支出金支出-存存货货增加增加-应应收款收款项项的增加的增加+应应付款付款项项的增加的增加+财务费财务费用用=经营经营性性现现金金净净流量流量将将净净利利润调润调整整为经营为经营性性现现金金净净流量流量13净净利利润润同同现现金流量的差异金流量的差异权责发权责发生制生制收付收付实现实现制制会会计报计报告告显显示示公司本年公司本年实现实现净净利利润润100100万元万元会会计师说计师说公司公司的的经营现经营现金流金流量量为负为负数数原因:原因:企企业业的的产产品品发发生生积压积压由于客由于客户财务户财务困困难难,企企业业的的应应收收帐帐款增加款增加不能利用商
10、不能利用商业业信用延信用延长长付款期限付款期限现现金的短缺要求公司必金的短缺要求公司必须须尽快找到其他的融尽快找到其他的融资资渠渠道,来道,来补补充充经营经营所需要的流所需要的流动资动资金金14净净 利利 润润企企业业健康健康发发展展企企业业面面临临关关闭闭经营经营性性现现金流金流企企业经营业经营困困难难企企业经营业经营困困难难企企业业运运营营正常,自身能正常,自身能够产够产生生经营经营现现金流入,企金流入,企业业的的实现长实现长期期发发展所展所需的需的资资源能源能够够得到保障。得到保障。企企业业没有没有经营现经营现金流入,金流入,说说明盈利明盈利质质量不佳,需要外部融量不佳,需要外部融资资来
11、来补补充自充自身的身的现现金不足。企金不足。企业应业应加加强强内部管内部管理,特理,特别别是是对对流流动资动资金的管理,如金的管理,如存存货货管理、管理、应应收收帐帐款管理,充分利款管理,充分利用商用商业业信用延信用延迟迟付款期。付款期。企企业虽业虽然然亏亏损损,但仍有,但仍有经营现经营现金金流入,能流入,能够够确保生确保生产销产销售的正常售的正常进进行,行,应应重点提高重点提高产产品的盈利能品的盈利能力,如降低成本,提高力,如降低成本,提高产产品价格,品价格,加大市加大市场场投入以提升投入以提升销销量。量。企企业业自身失去造血的机能,持自身失去造血的机能,持续续亏亏损损,经营恶经营恶化,又得
12、不到外部化,又得不到外部资资金金的的补补充,将面充,将面临临破破产产清算的局面。清算的局面。15净净 利利 润润企企业业健康健康发发展展企企业业面面临临关关闭闭经营经营性性现现金流金流企企业经营业经营困困难难企企业经营业经营困困难难16企企业业的的经营经营性性现现金流量金流量如何增加企如何增加企业业的的经营经营性性现现金流量金流量?通通过过提升企提升企业业盈利能力增加企盈利能力增加企业业自身自身产产生的生的资资金金通通过过存存货货管理、信用政策管理和供管理、信用政策管理和供应应商付款管理,提高流商付款管理,提高流动资动资金的管理效金的管理效率。率。17总资产总资产100万元万元130万元万元企
13、企业业的的经营过经营过程程债权债权人人40万元万元投投资资人人60万元万元啤酒存啤酒存货货100万元万元销销售收入售收入150万元万元投投资资借借款款购买购买销销售售利利润润40万元万元扣除采扣除采购购成成本及期本及期间费间费用用10万元万元分分红红 10万元万元留存收益留存收益30万元万元本本过过程是基于流通企程是基于流通企业业角度角度编编制制18理解理解财务报财务报表表财务财务分析概述分析概述财务预财务预警指警指标标体系体系财务财务分析技分析技术术及及应应用用目目 录录19财务财务分析概述分析概述-在在财务报财务报告基告基础础上,上,对财务报对财务报表数据表数据进进行行进进一步加工、整理、
14、比一步加工、整理、比较较、分析、分析 -解解释释和和评评价企价企业财务业财务状况是否健全,状况是否健全,经经营营成果是否成果是否优优良等良等-发现发现企企业业管理中存在的管理中存在的问题问题和和经营经营面面临临的困的困难难-为财务预测为财务预测、决策和、决策和计计划提供有用信息划提供有用信息 -减少了我减少了我们对预们对预感、猜感、猜测测和直和直觉觉的依的依赖赖,减少决策的不确定性减少决策的不确定性 20财务财务分析的作用分析的作用-评评价价财务财务指指标标、衡量、衡量经营业绩经营业绩的重的重要依据要依据-挖掘潜力,改挖掘潜力,改进进工作,工作,实现实现理理财财目目标标的重要手段的重要手段-合
15、理合理实实施投施投资资决策的重要步决策的重要步骤骤21财务财务分析概述分析概述财务预财务预警指警指标标体系体系财务财务分析技分析技术术22财务预财务预警指警指标标体系体系-即即时监时监控企控企业业的各的各项经营项经营管理活管理活动动-发现发现和和纠纠正企正企业业管理活管理活动动的重大失的重大失误误和和波波动动-及及时发时发出警出警报报,建立免疫机制,不断提,建立免疫机制,不断提高企高企业业抵抗抵抗财务风险财务风险的能力的能力-使企使企业业的的财务财务管理活管理活动动始始终处终处于安全、于安全、可靠的运行状可靠的运行状态态23企企业业的的财务预财务预警指警指标标体系体系财财务务预预警警指指标标体
16、体系系偿债偿债能力能力营营运能力运能力盈利能力盈利能力销销售能力售能力发发展能力展能力控制能力控制能力3项项6项项4项项9项项2项项4项项6 6 大大类类2828个指个指标标24偿债偿债能力指能力指标标分析分析偿债偿债能力分析包含以下能力分析包含以下3个指个指标标:流流动动比率比率现现金比率金比率资产负债资产负债率率企企业业的的财务财务管理目管理目标标之一就是到期之一就是到期偿债偿债流流动动比率和比率和现现金比率反映企金比率反映企业偿还业偿还短期短期债务债务能力能力资产负债资产负债率反映企率反映企业长业长期的期的偿债偿债能力能力 v一般一般认为认为流流动动比率比率为为 2 的的时时候,企候,企
17、业偿还业偿还短期短期债务债务的能力比的能力比较较强强,企,企业业在短期内是比在短期内是比较较安全安全的;流的;流动动比率小于比率小于1是一个警告信号,是一个警告信号,说说明企明企业业有可能无法及有可能无法及时偿还时偿还即将到期的即将到期的债务债务。v现现金比率需要金比率需要维维持的合理水平要看企持的合理水平要看企业业的流的流动动资资金需求及即将到期的金需求及即将到期的债务债务情况而定。情况而定。短短期期偿偿债债能能力力25偿债偿债能力指能力指标标分析分析资产负债资产负债率越大,企率越大,企业业面面临临的的财务风险财务风险越大。越大。如果企如果企业资业资金不足,依靠欠金不足,依靠欠债维债维持持经
18、营经营,导导致致资产资产负债负债率特率特别别高,高,偿债偿债能力弱,能力弱,风险风险大,大,经营经营者者应应特特别别关注。关注。长长期期偿偿债债能能力力合理合理稳稳健健资产负债资产负债率率 55%65%预预警信号警信号资产负债资产负债率率 70%以上以上 如果企如果企业业的的资产负债资产负债率小于率小于50%50%,在企,在企业业盈利盈利时时,可以,可以通通过过适度增加借款用以适度增加借款用以实实施新的施新的经营项经营项目,或者目,或者进进行新行新产产品的推广,以品的推广,以获获取取额额外的利外的利润润,但前提是新的,但前提是新的项项目要确保目要确保盈利,增盈利,增强强企企业业的盈利能力。的盈
19、利能力。26偿债偿债能力指能力指标标分析分析注注 意意 !即使企即使企业业的的资产负债资产负债率和流率和流动动比率指比率指标标非常非常稳稳健,但企健,但企业业也可能会面也可能会面临临到期无法到期无法偿还债务偿还债务的的可能可能企企业业所所拥拥有的有的现现金或者金或者经营经营性性现现金流入才是金流入才是偿偿还还到期到期债务债务最有力的保障最有力的保障企企业虽业虽然可以通然可以通过债务过债务重重组组的方式以非的方式以非现现金金资资产偿还债务产偿还债务,或者达成延,或者达成延长还债长还债期限期限协议协议的方的方式式缓缓解到期解到期债务压债务压力,但力,但这这通常意味着企通常意味着企业业利利益的更大流
20、失益的更大流失27流流动动比率比率现现金比率金比率资产负债资产负债率率偿债偿债能力指能力指标标分析分析关注用于关注用于偿债资产偿债资产的范的范围围大大小小关注需要关注需要偿还债务偿还债务的范的范围围资产负债资产负债率率:关注企:关注企业业的全部的全部资产偿还资产偿还全部全部债务债务的能力的能力流流动动比率比率:由于企:由于企业业的的长长期投期投资资、固定、固定资产资产、无形、无形资产资产等等不能不能马马上上变现变现,而企,而企业业的的长长期期负债负债也不需要在也不需要在短期内短期内偿偿付,所以我付,所以我们们要考察企要考察企业业以流以流动资产动资产对对流流动负债动负债的的偿还偿还能力能力现现金
21、比率金比率:通常企:通常企业业用用现现金来金来偿还偿还到期到期债务债务,为为确保确保偿还偿还到期到期债务债务的能力,重点要考察企的能力,重点要考察企业拥业拥有的有的现现金金对对流流动负债动负债的比例的比例28偿债偿债能力指能力指标标分析分析增增强强短期短期偿债偿债能力能力可以可以动动用的用的银银行行贷贷款指款指标标;准准备备很快很快变现变现的的长长期期资产资产或固定或固定资产资产;偿债偿债能力的声誉,如:能力的声誉,如:银银行行对对企企业业的信用的信用评级评级 未作未作记录记录的或有的或有负债负债,如:未决,如:未决诉讼诉讼,企,企业业可能可能败诉败诉,但企,但企业业并没有并没有预计损预计损失
22、失由于由于对对外提供担保,可能引外提供担保,可能引发发的的连带责连带责任任减弱减弱短期短期偿债偿债能力能力v未在未在财务报财务报表上列示的影响短期表上列示的影响短期偿债偿债能力的其他因素能力的其他因素29营营运能力指运能力指标标分析分析货币资货币资金周金周转转天数天数应应收收帐帐款周款周转转天数天数存存货货周周转转天数天数流流动资产动资产周周转转率率固定固定资产资产周周转转率率总资产总资产周周转转率率营营运运能能力力指指标标30营营运能力指运能力指标标分析分析流流动资产动资产周周转转率率流流动资产动资产周周转转率越高,率越高,资产资产周周转转速度就越快,能速度就越快,能够够相相对节约对节约流流
23、动资动资金投入,增金投入,增强强企企业业的盈利能力,提高企的盈利能力,提高企业业的的短期短期偿债偿债能力。如果周能力。如果周转转速度速度过过低,会形成低,会形成资产资产的浪的浪费费,使企使企业业的的现现金金过过多的占用在存多的占用在存货货、应应收收帐帐款等非款等非现现金金资产资产上,上,变现变现速度慢,影响企速度慢,影响企业资产业资产的流的流动动性及性及偿债偿债能力。能力。流流动资产动资产周周转转率比率比较较高,高,说说明企明企业业在以下四个方面全在以下四个方面全部或某几部或某几项项做的比做的比较较好:好:快速增快速增长长的的销销售收入售收入合理的合理的货币资货币资金存量金存量应应收收帐帐款管
24、理比款管理比较较好,好,货货款回收速度快款回收速度快存存货货周周转转速度快速度快 销销售收入售收入平均流平均流动资产动资产=31营营运能力指运能力指标标分析分析货币资货币资金周金周转转天数天数存存货货周周转转天数天数对对流流动资产动资产周周转转率分析的重要率分析的重要补补充充反映企反映企业业最重要的三最重要的三项项流流动资产动资产的使的使用效率用效率三三项项指指标标的的变变化会化会导导致流致流动资产动资产周周转转率率发发生相生相应应的的变变化化其管理水平的高低直接影响企其管理水平的高低直接影响企业业的盈的盈利能力及利能力及偿债偿债能力能力应应收收帐帐款周款周转转天数天数计计算分析算分析应应收收
25、帐帐款周款周转转天数的目的,在于促天数的目的,在于促进进企企业业通通过过制定合理制定合理赊销赊销政策,政策,严严格格购销购销合同管理、及合同管理、及时结时结算算货货款款等途径,加等途径,加强强应应收收帐帐款的前中后期管理,加快款的前中后期管理,加快应应收收帐帐款款回收速度回收速度存存货货周周转转速度的快慢,能速度的快慢,能够够反映出企反映出企业业采采购购、储储存、生存、生产产、销销售各售各环节环节管理工作的好坏管理工作的好坏32营营运能力指运能力指标标分析分析v如果企如果企业业形成形成应应收收帐帐款,意味着企款,意味着企业业提前交税提前交税 ,而税金都是以,而税金都是以现现金方式支付,金方式支
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