审计学第一章PPT.pptx

授课：王珊珊联系方式：联系方式：13014981618 电子邮箱:19.“注册会计师”是不是就是审计人员?1.你是怎么理解“审计”这个词的.2.“审计”就是查账,对吗?3.你所知道的“审计”有哪些?4.审计业务是怎么发生的?是不是强制发生,还是有什么规律可循?5.经过审计过后的报表是不是完全没有错误了?6.审计人员如果要查账过程中没有发现错报,要承担责任吗?8.“审计”这个词估计是什么时候出现的?7.原始社会有没有“审计”?奴隶社会有吗?审计到时候时候才有可能出现?引入试试看，你对“审计”的了解有多少？2 审计:会计负责做账，记录公司的支出收入，编写报表给老板看，让老板知道公司财务情况。而每过一段时间就需要请会计师事务所来“审计”，审计就是检查一下会计的账务有没有做错，检查出错误可以及时更正。上面这段话是从网上下载的,大家认为对吗?：判断：31.理论性强理论性强2.实践性强实践性强3.综合性强综合性强审计学的课程特点审计学的课程特点审计学的课程特点审计学的课程特点4教材结构教材结构第一部分审计基本知识第一部分审计基本知识第二部分第二部分 审计基本技能审计基本技能第三部分第三部分 审计实务审计实务教材的第教材的第1313章章教材的第教材的第4747章章教材的第教材的第813813章章5本课程研究重点1.1.审计是什么？涉及审计的概念。审计是什么？涉及审计的概念。谁进行审计？涉及审计主体及其管理。谁进行审计？涉及审计主体及其管理。审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。如何审计？如何审计？（1 1）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。（2 2）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。（3 3）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、审计工作底稿和审计报告。审计工作底稿和审计报告。（4 4）采用审计技术：涉及审计抽样。）采用审计技术：涉及审计抽样。6审计课程的学习要求与方法(二)基本要求与目标：熟悉审计的基本理论、基本知识和基本方法的基础上，掌握审计基本程序的应用，具备初步的审计实务能力。（一）先修课程：会计学基础 中级财务会计 经济法 税法 财务管理 管理学 企业会计模拟实习7审计业务三方关系人审计机构审计机构被审计单位被审计单位审计授权或审计授权或委托人委托人审查提供资料委托经营管理承担经营管理责任委托审计报告审查结果8第一节注册会计师审计的概念、种类一、注册会计师审计发展的历程一、注册会计师审计发展的历程西方注册会计师发展的历程形成形成形成形成:英国股份英国股份英国股份英国股份公司公司公司公司成熟成熟成熟成熟:美国发达的美国发达的美国发达的美国发达的资本市场资本市场资本市场资本市场发展发展发展发展:20202020世纪世纪世纪世纪三十年代以后三十年代以后三十年代以后三十年代以后萌萌芽芽:意意大大利利合伙制企业合伙制企业第一章总论9时间 1844-20世纪初世纪初详细审计阶段详细审计阶段20世纪初世纪初-30年代年代资产负债表审计阶段资产负债表审计阶段20世纪世纪30年代后年代后财务报表审计阶段财务报表审计阶段主要特点任意审计转变为法定审计审计对象由会计账目扩大到资产负债表审计对象转为企业的全部报表及相关资料审计目的 查错防弊 主要判断信用状况 主要对会计报表发表意见 审计方法 详细审计 从详细转为抽样审计（任意抽样）广泛采用抽样审计（判断抽样和统计抽样）、制度基础审计、计算机辅助审计技术 审计报告使用人 股东 债权人、股东 所有利害关系人注册会计师审计三个发展阶段的比较10政府审计政府审计内部审计内部审计注册会计师审计注册会计师审计 三 审计的种类按审计目的分类按审计目的分类按审计主体分类按审计主体分类按审计模式分类按审计模式分类账项基础审计账项基础审计制度基础审计制度基础审计财务报表审计财务报表审计合规审计合规审计经营审计经营审计立法模式立法模式司法模式司法模式行政模式行政模式独立模式独立模式风险导向审计风险导向审计11（一）按审计的目的和内容区分：三、审计种类三、审计种类财务报表审计财务报表审计侧重于审计财务报表的侧重于审计财务报表的真实性真实性。合规审计合规审计经营审计经营审计侧重于审查经济行为的侧重于审查经济行为的合规性合规性。侧重于审查经济行为的侧重于审查经济行为的效益性效益性。12（一）按审计的目的和内容分（一）按审计的目的和内容分:种类审计内容目的特点再分类财务报表审 计审计机构对财政、财务收支活动及其会计资料进行审计判断被审单位的经济活动的真实性、合法性、一贯性理论最完备，方法最先进财政审计财务审计经营审计审计机构对经济活动的效益性进行审计评价被审单位或项目经济效益的优劣，促进其改善和提高审计报告用户为被审计单位业务经营审计管理审计合规审计国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为进行的专项审计检查财经纪律执行情况，揭露违法乱纪行为。审计机关有处罚权13青岛海尔股份公司2006年报被山东汇德会计师事务所出具标准无保留意见审计报告。审查企业银行贷款使用是否符合贷款协议。大亚湾核电运营管理有限责任公司内部审计部门审计行政部门日常工作程序的效益性和生产部门技术配置的合理性。对企业管理人员整体素质进行审查评价,如企业管理人员岗位安排是否恰当对企业生产计划完成情况进行审查请大家辨析以下审请大家辨析以下审计分别属于哪一种计分别属于哪一种:练 习14政府审计政府审计注册会计师注册会计师审计审计民间审计民间审计内部审计内部审计审计监督 体系社会审计社会审计（二）按审计的主体分（二）按审计的主体分:15审计人员分为外部审计人员和内部审计人员。（一）外部审计人员：（一）外部审计人员：1.1.政府审计人员（负责审查政府部门、国有企事业单位等）政府审计人员（负责审查政府部门、国有企事业单位等）2.2.注册会计师（业务范围没有明确限制）注册会计师（业务范围没有明确限制）五、审计人员的种类五、审计人员的种类（二）内部审计人员：（二）内部审计人员：负责审查本部门或本单位内部的业务负责审查本部门或本单位内部的业务16政府审计人员政府审计人员政府审计人员政府审计人员社会审计人员社会审计人员社会审计人员社会审计人员（注册会计师）（注册会计师）（注册会计师）（注册会计师）外部审计人员中央审计署审计署驻国务院各部的二十七个派出审计局审计署驻地方的十八个个特派员办事处地方审计厅（局）截止2008年底，我国已拥有68家证券期货资格事务所、7143家事务所，执业注册会计师83252名。内部审计人员部门内审 主管部门内部设置的审计机构单位内审 企事业单位内部设置的审计机构五、审计人员的种类五、审计人员的种类17我国注册会计师管理注册会计注册会计师业务范师业务范围围2会计师事会计师事务所务所1注册会计注册会计师考试与师考试与注册登记注册登记注册会计注册会计师协会师协会注册会计注册会计师行业的师行业的管理管理18报考条件报考条件考试组织考试组织考试科考试科目和成目和成绩认定绩认定注册登记注册登记一、注册会计师考试与注册登记19二、会计师事务所的业务范围二、会计师事务所的业务范围（一）审计业务（二）审阅业务和其他鉴证业务1.财务报表审计：审计对象为财务报表2.验资：验证对象为注册资本的实收情况及变更 情况3.特殊情况审计:审计合并、分立、清算情况下的财务报表4.特殊目的审计1.财务报表审阅2.预测性财务信息审核3.内部控制审核4.基建工程预算、结算、决算审核20辨析业务种类案例案例1 1：中和正信会计师事务所有限公司为贵州茅台公司中和正信会计师事务所有限公司为贵州茅台公司2006年报出年报出具了标准无保留意见的审计报告。具了标准无保留意见的审计报告。案例案例2 2：华峰氨纶公司华峰氨纶公司2006年根据年度股东大会决议，公司以资本年根据年度股东大会决议，公司以资本公积金向全体股东每公积金向全体股东每10股转增股转增3股，增加注册资本人民币股，增加注册资本人民币4,260万元，万元，变更后的注册资本为人民币变更后的注册资本为人民币18,460万元，业经立信会计师事务所有万元，业经立信会计师事务所有限公司审验，出具了（限公司审验，出具了（2007）第）第11446号验资报告，并于号验资报告，并于2007年年5月月23日办理工商变更登记。日办理工商变更登记。案例案例3 3：西安电力机械制造公司杭州公司从西安电力机械制造公司杭州公司从20072007年年6 6月月1 1日开始停日开始停业清算，清算组聘请杭州英泰会计师事务所有限公司审查公司编业清算，清算组聘请杭州英泰会计师事务所有限公司审查公司编制的清算资产负债表制的清算资产负债表 、清算损益表、清算损益表 和清算财产分配表和清算财产分配表课堂练习211.财务报表审阅案例：案例：深圳市中金岭南有色金属股份有限公司为深圳市中金岭南有色金属股份有限公司为实施对先驱公司的收购计划实施对先驱公司的收购计划，于于2008年年3月委托深圳鹏城会计师事务所有限公司侯立勋、龙英对月委托深圳鹏城会计师事务所有限公司侯立勋、龙英对HeraldResourcesLimited（先驱公司）（先驱公司）2007年度财务报表编制采用年度财务报表编制采用的会计政策与现行国内会计准则差异情况实施审阅工作并要求其对有关的会计政策与现行国内会计准则差异情况实施审阅工作并要求其对有关差异情况出具审阅报告。差异情况出具审阅报告。2.预测性财务信息审核案例：案例：舞钢中加矿业发展有限公司因湖南金果实业股份有限公司为舞钢中加矿业发展有限公司因湖南金果实业股份有限公司为向该公司向该公司股东非公开发行股票股东非公开发行股票，需向中国证券监督管理委员会报送有关申请文件，需向中国证券监督管理委员会报送有关申请文件 ，为此委托广东大华德律会计师事务所对其，为此委托广东大华德律会计师事务所对其 20092009年度的盈利预测进行审年度的盈利预测进行审核，要求该所出具核，要求该所出具20092009年度盈利预测的审核报告年度盈利预测的审核报告 。22 二二九年二月二十五日九年二月二十五日，山东天恒信有限责任会计师事务所注册会，山东天恒信有限责任会计师事务所注册会计师张佃溪、赵卫华依据计师张佃溪、赵卫华依据内部控制审核指导意见内部控制审核指导意见审核了航天科技控审核了航天科技控股集团股份有限公司管理层对股集团股份有限公司管理层对2008年年12月月31日日与会计报表编制相关的内与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定部控制有效性的认定，并出具了航天科技，并出具了航天科技(000901)内部控制审核报告。内部控制审核报告。案例：231.对财务信息执行对财务信息执行商定程序商定程序2.代编财务信息：代编财务信息：代理记账代理记账4.税务服务：税务服务：代理纳税等代理纳税等5.电子商务电子商务5.其他：其他：绩效评估、绩效评估、风险评估等风险评估等3.咨询业务：咨询业务：管理咨询、管理咨询、投资咨询等投资咨询等 相关服务（二）相关服务：241.独资所独资所2.普通合伙制普通合伙制3.股份责任公司制股份责任公司制4.有限责任合伙所有限责任合伙所:世界各国会计师事世界各国会计师事务所的组织形式务所的组织形式1.普通合伙制普通合伙制2.有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所我国会计师事务我国会计师事务所的组织形式所的组织形式 三、会计师事务所 据统计，截至据统计，截至2001年底，全国共有事务所年底，全国共有事务所4287家，其中实行合伙制的只家，其中实行合伙制的只有有606家，占总数的家，占总数的14.14%，实行有限责任公司制的有，实行有限责任公司制的有3681家，占总数的家，占总数的85.86%，全国超过，全国超过100个注册会计师的事务所有个注册会计师的事务所有27家，全部为有限责任事务所。家，全部为有限责任事务所。从总的情况看，实行合伙制的事务所执业要比有限责任事务所谨慎。目前发现从总的情况看，实行合伙制的事务所执业要比有限责任事务所谨慎。目前发现的在上市公司审计中造假的事务所基本上都是有限责任事务所。的在上市公司审计中造假的事务所基本上都是有限责任事务所。25四、注册会计师协会四、注册会计师协会（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会（二）地方注册会计师协会（二）地方注册会计师协会五、注册会计师行业的管理五、注册会计师行业的管理（一）法律规范（一）法律规范（二）政府监管（二）政府监管（三）行业自律（三）行业自律26