研究型审计视角下高校内部审计协同工作模式创新.pdf
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1、第 卷 第 期 年 月大 连 民 族 大 学 学 报 .收稿日期:最后修回日期:作者简介:赵东方()男辽宁本溪人讲师主要从事高校内部审计工作研究文章编号:()研究型审计视角下高校内部审计协同工作模式创新赵东方(沈阳师范大学 审计处辽宁 沈阳)摘 要:立足于研究型审计视角阐述了协同工作模式作为高校内部审计综合改革和系统化建设的主要形式、理论逻辑和实践可行性 探索分析了在研究型审计驱动下协同工作模式创新的实施路径及对高校内部审计高质量发展的积极作用关键词:研究性审计高校内部审计协同工作模式高质量发展中图分类号:.文献标志码:():.:当前研究型审计作为审计理论研究的重大课题审计业务实操的明确标的对
2、新时代审计事业的高质量发展具有重要的创新驱动作用“十四五”国家审计工作发展规划提出要积极开展研究型审计系统深入研究和把握党中央、国务院重大经济决策部署的出台背景、战略意图、改革目标等根本性、方向性问题不断提升审计工作政治性和前瞻性 年全国审计工作会议指出深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路 在研究型审计理念深度嵌入国家审计实施路径融汇于国家审计、服务于国家治理的同时内部审计尤其是高校内部审计如何充分利用高校所倚靠的研究型资源以研究型审计有力促进内部审计聚焦主责主业提升审计效能和审计质量推动学校治理体系和治理能力现代化是值得探索的一、研究型审计引领高校内部审计协同工作模式创
3、新的研究现状研究型审计的概念为审计署驻南京特派员办事处于 年首次提出 随后研究型审计的学理分析和应用实践为众多业内专家学者和审计人员所探求 课题化、实操化、系统化、创新化的理论观点将研究型审计的内涵与外延不断深化 李功耀等认为“研究型审计是指在审计机关工作实践中加强调查研究”李玲认为“研究型审计就是从研究的视角用研究的方法开展审计工作把审计项目当成课题进行调研、分析、求证的方式”审计署专家提出“研究型审计是一个从个别到一般的审计从孤立到系统、透过现象揭示本质的新时代背景下建设性的审计模式”晏维龙将其深入阐释为研究型审计是“从现象说明深入本质揭示”“从孤立认知上升为系统把握”“从静止守旧转换为发
4、展应变”“从工具理性升华为价值理性”刘艳丽从审计的过程、手段、目的之上界定了研究型审计的内涵“是在审计活动的全过程中通过对大量数据和现象的展开、分析、归纳和演绎充分发挥审计人员的主观能动性揭示出经济活动及其管理中的普遍规律发现体制、机制上存在的缺陷和问题创新性完善治理的审计方式”尽管在理论研究领域内对于研究型审计的概念界定、特征概括、应用价值和发展方向呈现多元化态势但在国家审计层面正在同心聚力地通过多路径、多模式的实践探索推动研究型审计做实做新在高校内部审计层面教育系统内部审计工作规定(教育部令第 号)将内部审计职责权限明确定位在 个方面并提出“内部审计机构应当运用现代审计理念和方法坚持风险和
5、问题导向优化审计业务组织方式加强审计信息化建设全面提高审计效率”基于内部审计职责范畴的进一步拓展履职能力的进一步强化咨询服务、建议预警功能的进一步延伸研究性审计所呈现出的显著特征如系统化思维、体系化运行、数据化工具应用、信息化交互反馈等与内部审计的效能提升和高质量发展深度契合 研究型审计是新时代内部审计准确把握新要求担负新使命履行新职责的必然选择和必备路径二、研究型审计驱动高校内部审计协同工作模式创新的可行性高校内部审计协同工作模式创新是在高校党委统一领导下对应推动学校治理体系和治理能力现代化的目标导向结合研究型审计的理念、思维与应用实践以内部审计完善治理、实现目标的职能定位为内核联动相关领域
6、业务职能将协同机制贯穿经济活动决策、执行和效果评测的全域全程聚合专项监督与常规监督效益畅通信息互动和资源共享的综合改革和系统化创新第一其创新理念契合研究型审计的政治导向有利于加强党对高校内部审计工作的全面领导“十四五”国家审计工作发展规划将“坚持党的全面领导”作为基本原则将“加强党对审计工作的领导落实到审计工作全过程各环节”作为主要目标 高校内部审计协同工作模式趋向复合型决策系统和“”式的运行体系核心目标始终定位在将上级党组织和学校党委的部署要求有效落实到内部审计全过程各环节 在标定研究型审计政治导向的前提下通过目标研究协同、决策参与协同、实施路径协同、业务补位协同、监督覆盖协同和绩效评测协同
7、的执行举措助力于审计工作政治性和前瞻性的持续提升驱动高校内部审计不断提高政治站位、坚定政治立场、把握政治方向、明确政治属性和政治功能从学校高质量发展的核心目标出发从提升治理体系和治理能力现代化水平的关键出发切实发挥内部审计协同工作模式的正向效应助力学校防范化解重大风险隐患第二其创新目标符合研究型审计的思维导向有利于保障高校内涵建设的持续深化 有学者将研究型审计的内涵定位于“深入研究各类审计对象的时代背景、现实困境、改革方向、目标路径、政策举措”有学者认为“调查了解审计客体业务营运是有效开展各类审计业务的前提”“对审计客体的研究有两个方面一是研究审计客体业务营运二是围绕审计发现问题研究其原因及改
8、进对策”研究型审计的思维导向可以说是以“研”为先而对于高校内部审计主客体的研究更应“内外兼修”高校内部审计将审计对象指向学校财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等领域而其核心目标更定位于服务高校的内涵式高质量发展 在学校一流学科、专业建设高水平教师队伍建设学术成果培育品质化办学成果转化服务区域经济社会发展的过程中内部审计的咨询服务功能不断明确而强化这需要充分依托内部审计协同工作模式所衍生的纵向协同敏锐把握学校内涵发展和核心竞争力提升的关键要素、战略目标和实施规划明晰人才培养、科学研第 期赵东方:研究型审计视角下高校内部审计协同工作模式创新究和社会服务职能领域的具体谋划和关键绩效不断健全完善内
9、部审计管理体制和运行机制有的放矢地确定审计规划和执行方案依托横向协同通过学校经济活动决策、实施、监督、评测过程中的职能联动充分掌握学科专业建设、教育教学改革、师资队伍引育和科研平台建设的难点、要点、突破点实现全覆盖程序监督、全领域风险防范、全过程预警触发和多维度咨询服务的立体化构架第三其创新方式融合研究型审计的应用实践有利于推动高校内部审计的高质量发展 有学者认为“开展研究是内部审计工作高质量发展的内生性需求”“随着组织内外部环境、政策、目标等方面的变化内部审计的聚焦点、审计依据、审计标准等也在不断地更新和变化”内部审计协同工作模式恰是充分融合研究型审计理念的指导性作用紧密结合高校提升办学治校
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