医疗机构成本核算与成本分析PPT课件.ppt

第十一第十一讲讲 医医疗疗机构成机构成本核算与成本分析本核算与成本分析1.问题问题1 医院医院为为什么要什么要进进行成本核算？行成本核算？2.原因1、政府对医院的补偿逐年减少 对对对对医院医院医院医院补偿补偿补偿补偿形式的形式的形式的形式的变变变变化：化：化：化：全全全全额拨额拨额拨额拨款款款款 计计计计划性划性划性划性强强强强 差差差差额拨额拨额拨额拨款款款款 增加灵活性增加灵活性增加灵活性增加灵活性 按定按定按定按定额额额额、定、定、定、定项项项项目目目目拨拨拨拨款款款款 自主自主自主自主权权权权加加加加强强强强，但，但，但，但拨拨拨拨款少款少款少款少医医医医药药药药“分开核算，分分开核算，分分开核算，分分开核算，分别别别别管理管理管理管理”、“药药品零加价品零加价”医院医院为为什么要什么要进进行成本核算行成本核算3.市市场经济场经济中中经济经济活活动动以价以价值规值规律律为调节为调节成本是价成本是价值补偿值补偿的尺度的尺度医院医院为为什么要什么要进进行成本核算行成本核算原因原因2、社会各界、社会各界觉觉得看病太得看病太贵贵我国现状：与人均收入相比 医疗总费用的增长速度较快 政府、企业不堪重负 4.问题问题2 2 开展成本核算的最开展成本核算的最终终目的？目的？是将成本数据加工成是将成本数据加工成为为管理者有用的信息管理者有用的信息和决策的依据，和决策的依据，使医院广大使医院广大员员工能工能够够自自觉觉控制控制可控成本，可控成本，达到减少浪达到减少浪费费、降低成本、提高、降低成本、提高质质量和效益的目的。量和效益的目的。医院成本核算的医院成本核算的发发展展趋势趋势 5.一、医疗成本相关概念医疗服务成本医疗服务成本（Cost of Medical Care），是医疗单位在医疗服务过程中消耗的全部资源，包括人力资源、物力资源和自然资源，其价值以货币额的形式表示。医医疗单疗单位在服位在服务过务过程中所消耗的程中所消耗的物物质资质资料价料价值值(物化物化劳动劳动)和和必要必要劳动劳动价价值值(活活劳动劳动)的的货币货币表表现现。6.机会成本被放弃方案中最好的一个方案的效益就是所被放弃方案中最好的一个方案的效益就是所选选择择方案的机会成本。方案的机会成本。简单说简单说机会成本即是将同机会成本即是将同一一卫卫生生资资源用于另一最佳替代方案的效益。源用于另一最佳替代方案的效益。边际成本边际边际成本就是指在原成本就是指在原卫卫生服生服务务量的基量的基础础上再增上再增加一个加一个单单位的服位的服务务量所支付的追加成本。量所支付的追加成本。7.二、医疗服务成本的构成医疗服务成本由六大类成本构成：1.人员经费：包括职工工资，补助工资和职工福利费。2.公务费：包括办公、书报、邮电、差旅、宣传学习及公杂费。3.卫生业务费：指维持医院正常业务所消耗的费用。包括水、电、煤和一般设备维修等。4.卫生材料费：包括化学试剂、消毒用品等。5.低值易耗品：各种易耗品的破损消耗费。6.固定资产折旧及大修基金提成：包括房屋、设备等固定资产。8.不宜列入成本的费用消耗：灾害损失所支付的费用病人医疗欠费减免部分医疗事故各类违章罚款9.三、医疗服务成本的分类按成本与服务量的关系分类按成本的计入方法分类按成本的可控性分类10.1.按成本与服务量的关系分类固定成本固定成本：成本总额在一定时期和一定医疗服务量范围内，不受服务量增减变化的影响而保持不变关系，称为固定成本。变动变动成本成本：成本总额与业务量增减呈正比例变动关系，称为变动成本，但每一单位服务量的成本额保持不变。混合成本混合成本：成本总额医疗服务量变动而变动，但不保持正比例变动关系，这种兼有固定成本和变动成本特性的成本称为混合成本。11.混合成本分类半变动成本：半变动成本通常有一个基数，固定不变，在这个基数上，卫生服务量增加，成本也随之呈比例增加。半固定成本：它在一定工作量范围内保持不变，随服务量增加呈跳跃式阶梯增加，如检验科人员增加。12.混合成本的分解分解混合成本的简便方法通常有散点图法和最大最小值法13.例某医院6个月的住院床日数和病房水电费支出费用见下表，这里水电费是总成本，包含固定成本、变动成本，请将其区分开。月份住院床日数（床日）水电费（元）1100,0001,000275,000870350,000700479,000900588,000910667,00080014.120080040050,000 100,000住院床日数水电费（元）混合成本分解散点图法固定成本=400元单位变动成本=（1000-400）/100000=0.00615.2.按成本的计入方法分类直接成本是指在医疗服务过程中消费的可依据凭证直接计入医疗服务成本的费用，如工资、卫生材料及低值易耗品等。间接成本是指在医疗服务过程中无法直接计入某医疗服务项目而需经过合理分摊进行分配的成本，如行政管理、后勤辅助部门的费用等。直接成本科室 间接成本科室 16.例：医院科室成本分摊（一）在成本分摊前，首先应该确定的两个问题：选择成本分摊的依据选择成本分摊的方法17.例：医院科室成本分摊（二）科室本科直接成本职工人数洗衣重量（公斤）内科722601028000儿科59480712500眼科4280345000皮肤科56092722600院办850021000洗衣房165302-合计255665326910018.例：医院科室成本分摊（三）科室本科直接成本院办成本洗衣房成本完全成本院办8500-洗衣房16530567(8500*2/30)17097(16530+567)-内科内科722602833(8500*10/30)7030(17097*(28000/68100)82123儿科594801983(8500*7/30)3138(17097*(12500/68100)64601眼科428031133(8500*4/30)1255(17097*(5000/68100)45191皮肤科560921983(8500*7/30)5674(17097*(22600/68100)6374919.3.按成本的可控性分类可控成本：可控成本：是指某个部门或某个人的责任范围内能够直接加以控制的成本。不可控成本：不可控成本：是指不是一个部分或个人在责任范围内可以控制的成本。如固定资产折旧及大修费等。一般情况下，变动成本和直接成本属于可控成本；固定成本和间接成本属于不可控成本。20.四、医疗机构成本核算单位核算核算单单位位：医院、科室、医院、科室、项项目、目、病种、病种、诊诊次、床次、床日、病例日、病例医院和科室医院和科室为为综综合合单单位位；项项目、病种、目、病种、诊诊次、床次、床日和病例日和病例为为基本基本单单位位常常见见：院、科两院、科两级级核算核算单单位位21.医疗成本核算单位比较核算单位级别内容核算方法作用特点医院一级(综合)整体耗费医院财务医院经济管理水平简便、粗放科室二级(综合)科室耗费科室核算账户 科室经济管理水平,落实责任制,以利考评复杂、集约型，责权利结合，单位适中、较实用项目三级(基本)项目成本科室核算账户、单向阶梯分摊定价复杂、与支付方式相关病种四级(基本)整体与科室 科室核算账户 提高各层次经济管理水平复杂、涉及病种管理、可比性好诊次床日四级(基本)项目成本科室核算账户 技术评估复杂、宏观作用病例四级(基本)病人耗费医疗价格供、需方双向评估简便、医疗保险22.五、医疗服务成本收支平衡分析收支平衡分析是用于研究医疗服务成本、医疗服务量和收益关系的分析方法，简称“本量利”分析。分为：盈亏临界分析边际收益法图示法23.盈亏临界分析盈亏临界点即收支平衡点，是指总成本与总收入相等，达到不盈亏时的服务量或保本业务收入。（业务收入+经费补贴）（变动成本+固定成本）=盈余（目标利润）保本业务收入=变动成本+固定成本经费补贴单位保本业务收入=单位变动成本+（固定成本经费补贴）/业务总量24.保本业务量保本业务量 =(固定成本 经费补贴)/(单位服务收入 单位服务变动成本)25.例某门诊部某年经费补贴为5万元，每门诊人次的变动成本为12元，全年固定成本为20万元，每门诊人次平均收费为18元，请计算该门诊部全年必须完成多少门诊人次，才能达到收支平衡？门诊人次保本量 =（200,000-50,000）/（18-12）=25,000人次26.保本业务量保本业务量 =(固定成本 经费补贴)/(单位服务收入 单位服务变动成本)27.边际收益法边际收益是指医院每多提供一个单位的医疗服务而使总收益增加的量。即，边际收益=单位业务收入单位变动成本保本业务量=（固定成本经费补贴）/边际收益边际收益率=边际收益/单位业务收入28.29.