企业出纳实务课件全套教学教程电子教案讲义(.ppt

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清查,填制和审核原始凭证,支、收取现金和银款,登记日记账及备查账,对账及查错纠错,编制出纳报告,资料归档,工作交接,二、出纳岗位设置及人员配备,实行独立核算的企业都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位出纳工作。,企业规模较大,企业规模较小,一人一岗,一岗多人,财务部门设置出纳机构,财务部门设置出纳岗位,岗位设置,人员配备,三、出纳岗位职责及出纳岗位内部牵制,（一）出纳岗位职责,（二）出纳岗位内容牵制,四、出纳人员基本职业素质要求,职业道德要求,财务政策要求,素质要求,技能素质要求,爱岗敬业,熟悉法规,依法办事,客观公正,搞好服务,保守秘密,案例,案例一,某商场负责登记往来账的会计因出国，向商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时找不到合适的人 便要出纳接管其工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商场损失二十多万。,问题：商场为什么会损失二十多万？,五、基本案例,【案例引入】,本教材以成南华光机械有限责任公司发生的经济业务为例加以说明。该公司的基本情况如下：,成南华光机械有限责任公司是从事机床生产的小型制造企业。主要生产C1、C2机床。经营地和注册地为成都市高新区方进路18号，电话 [phone]。公司注册资本300万元，西南公司占40%股份，其余2家各占30%股份。,法定代表人、总经理：,郑光明,财务主管：,常有钱,，财务机构负责人，负责公司财务与会计组织管理、会计稽核、总账登记、会计档案管理工作等。,综合会计：,张杨,，负责开具发票及收款收据、登记各种明细账、成本计算、财产清查、往来账款管理等会计管理工作，保管财务专用章。,制单会计：,高文,，制单会计负责会计核算岗位中的会计确认和计量、投融资业务的经办、编制财务报表等工作。,出纳：,李伟,，货币资金的收付业务及银行结算业务办理等工作，保管法定代表人章。,公司设有三个基本生产车间，即锻工车间、机工车间和装配车间，一个机修辅助生产车间；设有财务部、供应部、销售部、生产技术部、办公室等职能科室。,企业纳税人识别号：510302758189809，开户行及账号：中国工商银行成南支行4402905009090810008。行号；102651001966；属于一般纳税人，增值税率为17%。所得税率为25%；库存现金限额为4000元。该公司发生的经济业务见本教材的各学习项目。,谢谢！,【知识目标】,项目一 认知企业出纳工作,1.了解出纳工作的特点和要求；,2.熟悉出纳岗位的工作内容；,3.理解会计岗位机构设置与人员配备以及内部牵制制度。,【能力目标】,1.能履行出纳工作岗位职责,2.具有与岗位工作相适应的沟通交流能力。,项目一 认知企业出纳工作,企业出纳实务,内容,库存现金收付业务,库存现金日记账登记,库存现金清查,项目二 库存现金核算与管理,【工作任务】,1.2013年12月12日，办公室人员方宁经批准购买办公用品242元。,2.2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司从自贡市新力物资公司购入角钢1000kg，单价3.1元，价款共3 100元，增值税额527元。当日，收到银行转来的付款通知及增值税专用发票。12月9日，材料已验收入库。,任务一 库存现金收付,2笔业务是否可以支付现金?,任务一 库存现金收付,一、库存现金收付管理要求,库存现金,是指存放在企业,财务部门,，由,出纳人员,保管的作为日常零星开支所需要的,现钞,，包括库存的,人民币,和各种,外币,。,（一）库存现金使用范围,人民币 中国,美元,德国 马克,欧元,港元,比利时 法郎,澳门元,爱尔兰 镑,澳大利亚 元,1职工工资，津贴。,2个人劳务报酬。,3根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、体育等方面的各种奖金。,4各种劳保，福利以及国家规定对个人的其他支出。,5向个人收购农副产品和其他物资的价款。,6出差人员必须随身携带的差旅费。,7结算起点（1000元）以下的零星支出。,8中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。,超过上述范围的一切经济业务往来，都应通过开户银行转账结算。,（二）库存现金限额,库存现金限额,是指为保证企业日常零星支付需要，按规定允许留存的库存现金最高数额。,库存现金限额：,一般按照单位35天，但最高不得超过15天日常零星开支所需现金量确定。,库存现金限额=前一个月平均每日现金库存零星支出额核定天数,每日零星支出额=前一个月零星库存现金支出合计该月日历天数,（三）现金收支基本要求,三、库存现金收付业务核算,（一）库存现金增加的主要业务,1从银行提取现金备用,（1）出纳会计根据现金用款计划签发,现金支票,，,（2）登记现金支票支领备查簿，到银行办理提取现金手续。,（3）大额提款，出纳会计应提前一天通知银行并由专人陪同前往银行办理。,现金支票,是由存款人签发，委托开户银行向,收款人,支付一定数额现金的,票据,。现金支票是支票的一种，只能用于提取现金，不能用于转账。,现金支票正面,附加信息：,收款人签章,年 月 日,现金支票正面,2库存现金增加的其他业务,（1）不足转账结算起点及客户不能转账结算的销售收入、提供劳务收入、租金收入；,（2）向有关单位收取的，不足转账结算起点押金、各种赔款和罚款；,（3）向个人收取的押金、各种赔款和罚款；,（4）向职工收回的各种代垫款项；,（5）退回多余的预借差旅费收入等。,（二）库存现金减少的主要业务,1将现金存入银行,库存现金送缴开户行业务办理流程：,现金整理,填写现金,缴款单,送存交款,2现金借款业务,预借差旅费,备用金预借款,3库存现金减少的其他业务,（1）支付职工薪资；,（2）支付不足转账起点以及对方不能转账的业务招待费、办公费、广告宣费、外购物资的价税及运杂费等。,（三）账户设置,库存现金,期初余额,支出现金,收入现金,期末余额,日记账：按币种设置,（四）账务处理,相关账户,相关账户,库存现金增加,库存现金减少,库存现金,【实务操作】,一、库存现金收入业务,【业务1】,2013年12月1日，成南华光机械有限责任公司销售给新农户向光C2产品1台，单价为18000元。新农户向光不能通过银行办理结算，只能现金结算。本公司收到现金21 060元，当日开具增值税普通发票，货自提已运走。,借：库存现金 21060,贷：主营业务收入C2机床 18000,应交税费应交增值税（销项）3060,实务操作：,【业务2】,2013年12月2日，成南华光机械有限责任公司基本生产车间李鹏因违反操作流程，造成C1产品报废1台，价值为22000元，公司决定罚款1000元。李鹏当天到财务部交款。,借：库存现金 1000,贷：营业外收入罚款收入 1000,实务操作：,【业务3】,2013年12月3日，成南华光机械有限责任公司提取现金1500元备用。,借：库存现金 1500,贷：银行存款 1500,实务操作：,二、现金支出业务,【业务4】,2013年12月1日，出纳会计将销售C2机床收入款21 060元送存银行。,借：银行存款 21060,贷：库存现金 21060,实务操作：,【业务5】,2013年12月5日，采购部张强出差预借差旅费2 000元。,借：其他应收款张强 2000,贷：库存现金 2000,实务操作：,实行备用金制度的企业，也可设立“备用金”账户。,借：备用金,贷：库存现金,【业务6】,2013年12月10日，采购部张强出差归来，报销借差旅费2 000元。,借：管理费用差旅费,2000,贷：其他应收款张强 2000,实务操作：,如果原借款为2500元，如何处理业务？,如果原借款为1800元，如何处理业务？,如果实行备用金制度，如何处理业务？,【业务7】,2013年12月12日，办公室人员方宁经批准购买办公用品242元，以现金支付。,借：管理费用办公费,242,贷：库存现金 242,实务操作：,任务二 库存现金日记账登记,一、库存现金日记账种类,三栏订本式,多栏订本式,实务中多数为三栏式,【工作任务】,出纳会计依据“项目二”的收付款记账凭证逐日逐笔序时登记库存现金日记账。,三栏订本式日记账,二、库存现金日记账启用,三、库存现金日记账登记应注意问题,设置账簿,：库存现金日记账。,登记方法,：逐日逐笔序时登记，日清日结。,记账依据,：现金收、付款凭证，银行付款凭证。,记账人员,：现金出纳。,填制记账凭证的日期,简要说明登记入账的经济业务的内容,登记入账的收付款凭证的种类及号数,现金收入或支出的对应科目,根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记,根据现金付款凭证登记,逐日结出现金账面余额,库存现金日记账登记方法说明,【实务操作】,【业务8】,出纳会计依据“项目二”的收付款记账凭证逐日逐笔序时登记库存现金日记账。,库存现金,日记账,第,1,页,【工作任务】,1.,华光机械有限公司，2013年1月16日下班前，财务主管、综合会计清查库存现金，发现短缺40元。,2.2013年1月28日，库存现金短缺40元，系出纳会计支付现金时出现差错，领导批复出纳会计赔偿。,任务三 库存现金清查,谁进行清查？,清查范围是什么？,采用什么清查方法？,清查结果如何进行账务处理？,任务三 库存现金清查,一、库存现金清查,库存现金清查,，通过实地盘点库存现金，查明库存现金实有数，将实有数与账面数进行核对，确定其是否存在溢余或短缺的一种财产清查方法。,（一）库存现金清查种类,日常自查,专门清查,（二）库存现金清查范围,实有数与账面数是否相符,是否按现金支出范围支付现金,是否存在超库存现金限额,有无白条抵库,有无违反单位其他现金管理制度,注意：含各种有价证券的清查,（三）库存现金清查方法,方法：实地盘点,注意问题：,（1）出纳人员必须在场,（2）有两人以上在场进行清查,（3）填写,“,库存现金盘点报告表,”,（4）对清查的结果进行处理,库存现金盘点报告表,单位（部门）名称：,实存金额,账存金额,实存与账存对比,备注,盘盈,盘亏,年 月 日,总经理：盘点人：监盘人：出纳：,一式三联,借方,待处理财产损溢,贷方,1、存货盘亏或,毁损,数,1、存货盘盈数,盘盈报经批准后的转销数,盘亏或毁损报批准后的转销数,明细账：待处理流动资产损溢,待处理固定资产损溢,二、会计账户设置,2、,现金盘亏数,3、固定资产盘亏数,2、,现金盘盈数,根据“库存现金盘点报告单，编制记账凭证，登记有关账户，做到账实相符。,依据差异产生的原因和报批的意见，编制记账凭证，登记有关账户。,第二步,第一步,会计部门步骤,三、库存现金溢余与短缺会计处理,库存现金,待处理财产损溢,其他应收款,管理费用,批复前,批复时,收款时,库存现金,批复前,库存现金,其他应付款,营业外收入,批复时,库存现金,付款时,盘亏,盘盈,账存实存,账存,实存,【业务9】,2013年1月16日下班前，财务主管、综合会计清查库存现金，发现短缺40元。,借：待处理财产损溢待处理流,40,贷：库存现金 40,实务操作：,【实务操作】,【业务,10】,2013年1月28日，库存现金短缺40元，系出纳会计支付现金时出现差错，领导批复出纳会计赔偿。,借：其他应收款李伟,40,贷：待处理财产损溢待处理流,40,实务操作：,【业务11】,2013年1月31日，李伟交来赔款40元。,借：库存现金 40,贷：其他应收款李伟 40,实务操作：,谢谢！,【知识目标】,项目二 库存现金核算与管理,1.理解企业库存现金限额的核定方法；,2.熟悉现金开支范围的核定方法；,3.掌握费用报销流程、库存现金收付的核算方法及库存现金的清查方法。,【能力目标】,1.会办理库存现金收付业务，能规范登记现金日记账并进行库存现金的清查；,2.能解释库存现金收付业务办理流程；,3.具有与企业内外部沟通交流与协调能力。,项目二 库存现金核算与管理,企业出纳实务,项目三 银行存款核算与管理,内容,银行存款收付业务,银行存款日记账登记,银行存款清查,银行账户开立、变更与注销,【工作任务】,成南华光机械有限责任公司是从事机床生产的制造企业，主要生产C1、C2机床。经营地和注册地为成都市高新区方进路18号，电话 [phone].公司决定在中国工商银行成南支行开立,基本存款账户,。财务部经办人员高文于2012年12月1月办理开户事宜。,任务一 银行账户开立、变更与注销,如果需要,变更,账户或,撤销,账户，手续如何办理？,什么是基本存款户？有几种存款户？有何用途？,如何开立银行户？需用什么资料及手续办理？,任务一 银行账户开立、变更与注销,一、银行账户开立,银行结算账户种类,基本存款户,一般存款户,专用存款户,临时存款户,是企业办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。,存款人,只能在,一家银行开立一个基本存款账户，,日常经营活动的资金收付及和现金支取，都应通过该账户办理。,在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。,该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。,是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,该账户用于办理各项专用资金结算的收付，一般不支取现金,需要支取现金的必须按现金管理规定办理.,是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。,有效期最长不得超过2年，需要支取现金的应按照国家现金管理的规定办理。,网上银行,是指通过互联网或专线网络，为客户提供账户查询、转账结算、在线支付等金融服务的通道。,网上银行分为,个人网上银行和企业网上银行,。在银行开立账户、信誉良好的企业，行政事业单位、社会团体等均可开通网上银行。,企业开立基本存应提交的资料,企业法人营业执照正本原件及复印件,税务登记证原件及复印件。,代办人员身份证原件及复印件、授权书、公章、财务和法定代表人章等。,法定代表人身份证原件及复印件。,（一）基本存款账户开立,机构代码证原件及复印件。,开立账户业务办理流程,提交相关资料,双方签订协议,填写“开立单位银行结算账户申请书”,银行经办人补充登记“申请书”信息,填写预留银行印鉴卡片，办盖印鉴章,开户资料归档，送交当地人行支行,人支行批准，签发“开户许可证”,【实务操作】,【业务1】,成南华光机械有限责任公司是从事机床生产的制造企业。主要生产C1、C2机床。经营地和注册地为成都市高新区方进路18号，电话 [phone]。公司由西南公司、大华公司和兴胜公司共同投资组建，注册资本300万元。公司决定在中国工商银行成南支行开立基本存款账户。财务部经办人员高文于2012年12月1月办理开户事宜。,银行基本存款账户开立,成南光华机械有限责任公司,高新区方进路18号,028-88268966,610041,郑光明,身份证,5100105196911201811,300万元,营业执照,510302758189809,有限责任,5103002001806(1-1,),510302000391007,机床生产销售,开立专用存款户必填,开立临时存款户必填,中国工商银行成南支行,102651001966,基本存款户,4402905009090810008,明郑,印光,熊利华,赵力新,2012 12 1,2012 12 1,2012 12 6,J51010289731221,2013.12.06,一般一式三联,J51010289731221,6510-,13029031,成南光华机械有限责任公司,郑光明,中国工商银行成南支行,4402905009090810008,发证机关（盖章）,2012年12月06日,行,都,成,行,中,国,人,民,银,分,账户管理,专用章,（二）一般存款账户开立,1一般存款户开立规定,2开立一般存款户应提交的资料,3开立一般存款账户业务流程,实训：学生分团队开立基本存款账户,一般存款账户开立,专用存款账户开立,临时存款账户开立,网上银行开立,（四）临时存款账户开立,1临时存款户开立规定,2开立临时存款户应提交的资料,3开立临时存款账户业务流程,（三）专用存款账户开立,1专用存款户开立规定,2开立专用基本存款户应提交的资料,3开立专用存款账户业务流程,（五）网上银行开,二、银行账户变更,三、银行账户撤销,银行账户变更是指存款人因,开户企业名称,、,法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料,等,发生变更,时，需要进行银行结算账户的变更相关事项的行为。,银行账户撤销是指存款人因,开户资格或其他原因终止,银行结算账户使用的行为。,银行账户变更，需要到开户银行办理相关手续。,银行账户撤销，需要到开户银行办理相关手续。,二、银行账户变更,【业务2】,成南华光机械有限责任公司原经营地和注册地为成都市高新区方进路18号，电话 [phone]。公司因业务需要，将经营地址迁至成都市高新西区孵化路16号，电话变更为028-87005532。开户银行及账号不变。公司授权高文于2014年3月16日办理工商银行成南支行基本存款账户信息变更事宜。开户行及账号：工行成南支行4402905009090810008。行号：102651001966。,【实务操作】,1基本存款户变更提交资料,2.经办人员填写“变更银行结算账户申请书”,续表,3.银行核对无误后，办理变更手续,三、一般存款户撤销,【业务3】,成南华光机械有限责任公司因业务发展需要，经董事会决议撤销本公司与其他公司合并，现将在建设银行四川省分行开立的一般账户撤销。开户行及账号：中国银行成南支行121218038855。行号：104651072266。2014年1月6日（假定）会计高文办理相关手续。,1基本存款户变更提交资料,2.经办人员填写“变更银行结算账户申请书”,3.银行核对无误后，办理变更手续,1.2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司收回邛崃市远大有限责任公司前欠销售C2机床款，共21 060元。,任务二 银行存款收付业务,【工作任务】,2.,2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司从自贡市新力物资公司购入角1000kg，单价3.1元，价款共3100元，增值税额527元，合计3627元。,请问：1.现金结算还是银行转账结算？,2.银行结算有哪些规定？如何处理?,任务二 银行存款收付业务,一、银行存款管理,（一）遵守银行结算纪律,（二）遵守银行账户使用的规定,（三）严格执行业务流程,（四）按规范办理收付业务,二、银行存款收付业务,（一）业务内容,银行存款收入业务,银行存款支付业务,（二）会计账户,银行存款,期初余额,银行存款减少,银行存款增加,期末余额,日记账：按照开户银行、币种设置,其他货币资金,期初余额,其他货币资金增加,期末余额,明细账：按照其他货币资金种类设置,其他货币资金减少,银行本票,银行汇票,外埠存款,存出投资款等,（三）账务处理,相关账户,银行存款,相关账户,银行存款增加,银行存款减少,【实务操作】,【业务4】,2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司收到银行转来委托收款通知，销售款已到账。此笔款项系2013年12月3日采用“委托收款”结算方式，销售给邛崃市远大有限责任公司C2机床款，共21 060元。,借：银行存款 21060,贷：应收账款,邛崃市远大公司,21060,实务操作：,【业务5】,2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司从自贡市新力物资公司购入角1000kg，单价3.1元，价款共3100元，增值税额527元。当日，收到银行转来的付款通知及增值税专用发票。12月9日，材料已验收入库，出纳会计通知银行付款。,借:原材料角钢 3100,应交税费应交增值税（进项税额）527,贷：银行存款,3627,实务操作：,企业出纳实务,任务三 银行存款日记账登记,【业务6】,出纳会计依据项目二、项目三、项目四、项目五收付款记账凭证，逐日逐笔序时登记银行存款日记账。,【工作任务】,问题：日记账有几种？,谁登记日记账？,如何进行登记？,出纳会计依据银行存款收入、,支出业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔序时登记的账簿。,银行存款,日记账,格式：三栏式,格式：多栏式,与库存现金日记账相同,一、银行存款日记账种类,三栏订本式日记账,多栏订本式银行存款收入日记账,多栏订本式银行存款支出日记账,登记人员,出纳人员,登记依据,登记方法,按经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔,进行登记,银行存款收款凭证,银行存款付款凭证,现金付款凭证,二、银行存款日记账启用,三、登记日记账应注意的问题,填制记账凭证的日期,简要说明登记入账的经济业务的内容,登记入账的收付款凭证的种类及号数,银行结算凭证编号,根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记,根据银行存款付款凭证登记,结出银行存款账面余额,银行存款日记账登记方法说明,银行存款收入或支出的对应科目,【实务操作】,【业务6】,出纳会计依据项目二、项目三、项目四、项目五收付款记账凭证，逐日逐笔序时登记银行存款日记账。,任务四 银行存款清查,【工作任务】,2013年12月31日，成南华光机械有限责任公司出纳会计从开户银行取回银行对账单及银行存款余额调节表。,谁编制银行存款余额调节表？,如何编制银行存款余额调节表？,如果双方记账都没有错误，双方余额是否相等？,方法：,核对账目的方法,指定核对人员,注意问题：,未达账项。若发生未达账项，应编制,“,银行存款余额调节表,”,任务四 银行存款清查,任务四 银行存款清查,一、未达账项,是指由于银行结算凭证在,企业与银行,之间的传递存在着,时间差,，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的事项。,未达账项四种类型,1企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。,2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。,3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。,4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。,第二步，核对后清理出各类未达账项。,第三步，编制“银行存款余调节表”，计算调整。,第四步，将填制正确的“银行存款余额调节表”提交财务主管审核签章，报开户银行，清查完毕。,第一步，逐笔核对，核对内容为结算种类、号码和金额。凡双方都有记录的，用铅笔在金额栏旁边作上记号“”。,二、银行存款清查步骤,银行存款余额调节表的一般格式,三、银行存款余额编制方法,。,特别注意：,编制,“,银行存款余额调节表,”,并不是更改账簿记录。对于银行已入账而企业未入账的未达账项，企业不能根据,“,银行存款余额调节表,”,编制记账凭证，进行账务处理。企业必须在收到银行的收、付款通知时，才能进行账务处理。对于长期未结清的未达账项，应及时查询原始凭证、账簿及有关资料，查明原因，必要时应与银行联系，及时解决悬账问题。,【实务操作】,【业务7】,2013年12月31日，成南华光机械有限责任公司出纳会计从开户银行取回银行对账单及银行存款余额调节表。当日，出纳会计将全总收付款凭证登记入账，并进行对账工作，编制银行存款余额调节表。,12月31日企业银行存款日记账的账面余额为1 103 274.50元；银行对账单（开户银行账页）上的企业存款余额为1 093 574.50元。,第一步，综合会计和出纳会计经逐笔核对，核对相符的业务在银行存款日记账“余额”栏右则打上标记“”，核对不相符的打“”。,见银行存款日记账右则“”栏,第二步，清查未达账项，共有以下三笔业务：,112月29日，成都发电有限责任公司采用委托收款方式，收取12月份电费23400元，银行已记银行存款的减少，企业未收到付款通知，未记账。,212月30日，本公司采用委托收款方式，销售给尚都有限责任公司的销售款11700元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知，未记账。,312月31日，本公司支付给向前进传媒公司广告费2000元，企业签发转账支票支付，已记账，对方公司还没有办理收款手续，银行未记账。,第三步，编制银行存款余额调节表,截止2013年12月31日企业可有存款额为 1 091 574.50元,第四步，将填制正确的“银行存款余额调节表”提交财务主管审核签章，报开户银行。,谢谢！,【能力目标】,项目三 银行存款核算管理,1会办理银行账户设立、变更和撤销业务；,2能设置与登记银行存款日记账，会对银行存款进行清查；,3具有与银行沟通交流与协调能力。,【知识目标】,项目三 银行存款核算与管理,1.了解“人民币结算账户管理办法”、“支付结算办法”的有关规定；,2.了解银行存款账户开立、变更、撤销的业务流程;,3.掌握银行存款日记账设置、登记和银行存款的清查方法。,企业出纳实务,内容,转账支票结算,银行本票结算,商业汇票结算,项目四 银行票据结算,银行汇票结算,任务一 转账支票结算,【工作任务】,1.2013年12月1日，成南华光机械有限责任公司从成都文化用品贸易有限责任公司购买打印纸50包，共1 211元，签发转账支票办理结算。,1.什么是转账支票？谁签发转支票?,2.支票种类有哪些?有哪些基本规定?,3.适用什么业务?业务办理流程及账务处理?,2.,2013年12月1日，成南华光机械有限责任公司收到成都市天开物资有限公司开出转账支票，偿还前欠货款52200元。,任务一 转账支票结算,一、支票结算适用范围,是指,单位或个人,签发的，委托办理支票,存款业务的银行,见票时无条件支付确定金额给,收款人或持票人的,票据,。,适用：,单位、个体经济户和个人,在同一票据交换区域（或异地）的商品交易、劳务供应及其他款项结算。,特点：,使用灵活方便，同城结算广泛使用，简便快速。,二、支票种类,种类,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,提取现金,用于转账,提现或转账,用于转账,转账支票正面,转账支票背面,普通支票正面,划线支票正面,三、转账支票结算基本规定,1、领购；,2、一律记名，转账支票背书转让；,3、金额起点100元，付款期限10天；,4、不得签发空头支票、远期支票、不得出租出借；,5、转账支票遗失，银行不受现挂失，可请求协助防范,（现金支票遗失，可挂失）,。,（一）由付款人签发，交收款人办理转账结算,四、转账支票结算流程,付款人,（出票人）,收款方,（持票人）,付款人开户行,收款人开户行,定期对账,填写进账单,通知入账,签发支票,转账支票结算流程-正存,提供商品或劳务,交换支票清算,划转款项,（二）由付款人签发，委托本开户银行办理转账结算,付款人,（出票人）,收款方,（持票人）,付款人开户行,收款人开户行,通知入账,提供商品或劳务,转账支票结算流程-倒存,签发支票填写进账单,退进账单回单,划转款项,【实务操作】,一、转账支票结算付款业务,【业务1】,2013年12月1日，成南华光机械有限责任公司从成都文化用品贸易有限责任公司购买打印纸50包，共1 211元，签发转账支票办理结算。办公室李渊经办，并将打印纸直接发给各职能部门。,借:管理费用办公费 1211,贷：银行存款,1211,实务操作：,对方单位如何进行账务处理？,【业务2】,2013年12月31日，成南华光机械有限责任公司支付成都向前进传媒有限公司产品销售广告费2000.00元，出纳会计签发转账支票付款。,借:销售费用广告费,2000,贷：银行存款,2000,实务操作：,如果企业发生购买材料业务、签发转账支票，如何进行账务处理？,二、转账支票结算收款业务,【业务3】,2013年12月1日，成南华光机械有限责任公司收到成都市天开物资有限公司开出转账支票，偿还前欠货款52200元。,借:银行存款 52200,贷：应收账款天开物资公司 52200,实务操作：,如果企业销售产品，收到转账支票，如何进行账务处理？,对方单位如何进行账务处理？,任务二 银行本票结算,【工作任务】,2013年12月5日，成南华光机械有限责任公司从成都市天开物资有限公司购买圆钢30000kg,单价3.10元,价款93 000元,增值税额15 810元。出纳会计到开户银行申请银行本票108 810元。,1.什么是银行本票？谁签发本票?,2.本票有几种?有哪些基本规定?,3.适用什么业务?业务办理流程？账务处理?,任务二 银行本票结算,一、银行本票结算适用范围,是,申请人,将款项交存,银行,，由,银行签发,的承诺自己,见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人,的,票据,。,特点：,见票即付，信誉高，支付能力强等特点,。,适用：,单位、个体经济者和个人,在同城范围的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。,二、银行本票种类,种类,定额本票,不定额本票,面值5000元,面值1000元,面值10000元,面值50000元,金额起点为100元,不定额本票一式两联,三、银行本票结算规定,1、一律记名，未填写,“,现金,”,字样的允许背书转让；,2、付款期限2个月；,3、申请人填写,“,银行本票业务委托书,”,；,4、用于转账，也可提取现金,（未开立账户收款人）,；,5、只办理全额结算，不退自动退回多余款项；,6、,“,现金,”,字样本票遗失可以挂失，,“,转账,”,字样不予挂,失；,7、期满后1个月未被冒领，可办理退款手续。,四、银行本票结算程序,付款方,（本票申请人）,收款方,（持票人）,申请人开户行,收款人开户行,申请签本票,出票收手续费,持票办理结算,本票交银行填写进账单,代理收款入账,传递凭证划款,银行本票结算流程,【实务操作】,一、银行本票结算付款业务,【业务4】,2013年12月5日，成南华光机械有限责任公司从成都市天开物资有限公司购买圆钢30000kg,单价3.10元,价款93 000元,增值税额15 810元。出纳会计到开户银行申请银行本票108 810元。,2013年12月6日，经办业务人员持银行本票正联及购销合同等到成都天开物资有限公司购买圆钢，并取得增值税发票，材料未到。,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,原材料（或在途物资等）,银行存款,（2）取得银行本票,其他货币资金-,银行本票,（,2,）持本票采购材料,(3)退回多余款,实务操作：,财务费用,（1）支付手续费,不能自动退回,一式三联,一式两联,办理结算,二、银行本票结算收款业务,【业务5】,2013年12月7日收到成都天王有限责任公司银行本票一张。2013年12月9日，本公司销售给成都天王有限责任公司C1机床5台，每台单价20 000元，价款100 000元，增值税额17 000元，已开具增值税专用发票，货已发出。,应交税费,-,应交增值税（销项税额）,主营业务收入,银行存款,（,1,）根据托收回单,实务操作：,收款人为个人的，加盖个人印章各身份证号。,任务三 银行汇票,【工作任务】,2013年12月11日，成南华光机械有限责任公司采购部从攀枝花钢铁公司购入原材料园钢60000kg，单价3.4元/Kg，合计240 000元。双方商定采用银行汇票办理结算。,1.什么是银行汇票？谁签发汇票?,2.银行汇票结算有哪些基本规定?,3.适用什么业务?业务办理流程？账务处理?,任务三 银行汇票结算,一、银行汇票结算适用范围,是,汇款人,将款项交存当地,出票银行,，由出票银行签发的，由其见票时按照实际结算金额无条件支付给,收款人或持票人,的票据。,适用：,单位、个体经济户和个人异地间的商品交易、劳务供应、其他经济活动以及债权债务的款项结算。,特点：,票随人到，快速方便，兑现性强，使用灵活，余款自动退回特点。,一式四联,1、一律记名，,“,转账,”,字样允许背书转让，,“,现金,”,字样不能转让；,2、付款期限1个月；,3、申请人填写,“,银行汇票业务委托书,”,；,4、用于转账，也可提取现金,（个人）,；,5、金额起点为,500元,，自动退回多余款项；,6、,“,现金,”,字样汇票遗失可以挂失，,“,转账,”,字样不予挂失,；,7、期满后1个月未被冒领，可办理退款手续。,二、银行汇票结算基本规定,三、银行汇票结算程序,付款方,（汇票申请人）,收款方,（持票人）,申请人开户行,收款人开户行,申请签发汇票,出票收手续费,持票办理结算,汇票交银行填写进账单,代理收款入账,传递凭证划款,余款退回,银行汇票结算流程,【实务操作】,一、银行汇票结算付款业务,【业务7】,2013年,12月11日,，成南华光机械有限责任公司采购部从攀枝花钢铁公司购入原材料园钢60000kg，单价3.4元/Kg（不含税）。双方商定采用银行汇票办理结算。出纳到银行向开户银行申请签发银行汇票一张，面额240 000元。,12月12日,，采购员持银行汇票购入园钢，材料已发出，但尚未到达企业。,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,在途物资,（或原材料等）,银行存款,（2）取得银行汇票,其他货币资金-,银行汇票,（,2,）持本票采购材料,(3)退回多余款,实务操作：,财务费用,（1）支付手续费,明向,印利,汇票专用章,业务员持票采购并办理结算,二、银行汇票收款业务,【业务8】,2013年,12月15日,收自贡利华有限责任公司银行汇票一张，面值23400元。本公司销售给成该公司C1机床1台，价款20 000元，增值税额3400元，已开具增值税专用发票，货已发出。当日，出纳会计到开户银行办理收款手续，,12月16日,，款收妥入账。,应交税费,-,应交增值税（销项税额）,主营业务收入,银行存款,（,1,）根据收款通知,实务操作：,任务四 商业汇票结算,【工作任务】,2013年12月20日，成南华光机械有限责任公司采购部从西太配件有限责任公司购入机床配件10套，单价1200元，价款12000元，增值税2040元。双方商定采用商业承兑汇票办理结算。,1.什么是商业汇票？谁签发商业汇票?,2.商业汇票有几种？结算有哪些基本规定?,3.适用什么业务?业务办理流程？账务处理?,一、商业汇票结算适用范围,商业汇票是,由收款人或付款人,签发，经,承兑人,承兑，并于到期日向,收款人或持票人,支付款项的票据。,适用：,适用于同城或异地银行开立存款账户的,法人以及其他组织之间,，,订有购销合同的真实商品交易及债权债务款项的结算,。,特点：,可使债权、债务人关系票据化，使用灵活，以有较强的约束力,。,任务四 商业汇票结算,收款或付款人签发,付款人承兑,付款人签发,承兑银行承兑,二、商业汇票种类,商业承兑汇票,银行承兑汇票,上述两种汇票又分为带息和不带息,2种,1、一律记名，允许背书转让或办理贴现；,2、使用人必须在银行开户企业法人；,3、付款期限最长不超过,6个,月，提示付款期,10天,；,4、以商品交易为基础；,5、无金额起点限制；,6、一次可签发若干张不同期限的商业汇票,；,7、已承兑的商业汇票可以挂失止付。,二