第四章-支付结算业务的核算-PPT课件.ppt

第四章 支付结算业务的核算n n第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 结算方式业务的核算 第四节 信用卡的核算1第一节 支付结算业务概述n n一、支付结算的概念和作用n n二、支付结算的基本原则n n三、支付结算纪律n n四、支付结算方式和支付结算工具2一、支付结算的概念和作用一、支付结算的概念和作用n n 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同，济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同，可以分为可以分为现金结算现金结算和和转账结算（支付结算）。转账结算（支付结算）。n n 企业、单位之间经济往来的款项绝大部分都通企业、单位之间经济往来的款项绝大部分都通过银行转账结算（支付结算）来完成。过银行转账结算（支付结算）来完成。支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的作用支付结算的作用3n n二、支付结算的基本原则n n 恪守信用，履约付款n n 谁的钱进谁的账，由谁支配n n 银行不垫款n n三、支付结算纪律（一）单位和个人的结算纪律（二）银行的结算纪律4n n四、支付结算工具四、支付结算工具n n支付结算按其结算工具不同可分为：支付结算按其结算工具不同可分为：n n三票三票n n汇票、本票、支票汇票、本票、支票 n n 一卡一卡n n信用卡信用卡 n n 三方式三方式n n汇兑、托收承付、委托收款汇兑、托收承付、委托收款n n其中其中,属于同城的结算工具有属于同城的结算工具有:n n支票支票(单位单位)、本票、本票n n 属于异地的结算工具有：属于异地的结算工具有：n n银行汇票、汇兑、托收承付银行汇票、汇兑、托收承付n n 属于同城异地通用的结算工具有：属于同城异地通用的结算工具有：n n支票（个人）、信用卡、商业汇票、委托收款支票（个人）、信用卡、商业汇票、委托收款5第二节 票据结算业务的核算n n一、支票的核算n n二、银行本票的核算n n三、银行汇票的核算n n四、商业汇票的核算6n n一、支票的核算n n（一）支票及有关规定n n支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。n n支票按其付款方式不同可分为：n n普通支票、现金支票和转账支票n n支票结算的有关规定（P55）7n n（二）转账支票的的会计核算手续（二）转账支票的的会计核算手续n n1.1.出票人、持票人在同一行开户的核算出票人、持票人在同一行开户的核算n n银行审查无误后，以转账支票作借方传票，以第银行审查无误后，以转账支票作借方传票，以第二联进账单作贷方传票，其会计分录为：二联进账单作贷方传票，其会计分录为：n n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户n n2.2.出票人、持票人不在同一个行开户的核算出票人、持票人不在同一个行开户的核算n n（1 1）持票人开户行受理持票人送交支票核算）持票人开户行受理持票人送交支票核算n nA:A:持票人开户行：持票人开户行：n n提出支票时：提出支票时：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n或：清算资金往来或：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n 贷：其他应付款贷：其他应付款8n n退票时间过后，不予退票时：n n借：其他应付款n n 贷：吸收存款活期存款持票人户n n对方银行退回支票时n n借：其他应付款n n 贷：存放中央银行款项n n 或：清算资金往来同城票据清算9n nB:B:出票人开户行出票人开户行n n出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为：后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为：n n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n 或：清算资金往来或：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n决定退票时决定退票时n n借：其他应收款借：其他应收款n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n 或：清算资金往来或：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n下场交换支票时下场交换支票时n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 或：清算资金往来或：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n 贷：其他应收款贷：其他应收款 10n n（2 2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算）出票人开户行受理出票人送交支票的核算n nA:A:出票人开户行出票人开户行n n出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为n n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n 或：清算资金往来或：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n nB B；收款人开户行；收款人开户行n n 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核无误后的核算，会计分录为核无误后的核算，会计分录为n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n或：清算资金往来或：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户11n n二、银行本票的核算二、银行本票的核算n n（一）银行本票及其有关规定（一）银行本票及其有关规定n n 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。据。n n 银行本票结算的具体规定银行本票结算的具体规定(P59)(P59)n n（二）银行本票的会计核算手续（二）银行本票的会计核算手续n n1.1.银行本票的签发银行本票的签发n n 申请人填写一式三联申请人填写一式三联“银行本票申请书银行本票申请书”，第一联申请人留作存根，第二、三联送交银行，第一联申请人留作存根，第二、三联送交银行，经银行审核无误后，签发银行本票，不定额本票经银行审核无误后，签发银行本票，不定额本票一式两联，第一联为卡片，第二联为本票；定额一式两联，第一联为卡片，第二联为本票；定额本票分为存根联和正联。本票分为存根联和正联。12n n（1）通过转账支付的，以第二联作借方传票，第三联作贷方传票，其会计分录为n n借：吸收存款活期存款申请人户n n 贷：本票n n（2）申请人交现金办理的，第二联注销，第三联作贷方传票，其会计分录为n n借：库存现金n n 贷：本票n n2.银行本票的兑付13n n（1）兑付他行签发的本票的处理，代理付款行收到在本行开户的持票人直接交来的本票的两联进账单审核无误后，以第二联进账单作贷方传票n n借：存放中央银行款项n n或：清算资金往来同城票据清算n n 贷：吸收存款活期存款持票人户n n转账后，将第一联进账单加盖转讫章作收账通知交持票人，本票加盖转讫章后通过票据交换向出票行提出交换。14n n（2）兑付本行签发的本票的核算n n借：本票n n 贷：吸收存款活期存款 持票人户n n如果是“现金”本票时n n 借：本票n n 贷：库存现金15n n3.3.银行本票的结清时的处理银行本票的结清时的处理n n出票行收到同城票据交换提入的本票审核无误后，出票行收到同城票据交换提入的本票审核无误后，办理结清手续，其会计分录为办理结清手续，其会计分录为n n借：本票借：本票n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n 或或 ：清算资金往来：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n4.4.银行本票退款时的处理银行本票退款时的处理n n 银行受理退票申请核对无误后，在本票上银行受理退票申请核对无误后，在本票上注明注明“未用退回未用退回”字样，办理退款手续，其会计字样，办理退款手续，其会计分录为分录为n n借：本票借：本票n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户16n n5.银行本票超过提示付款期付款的处理n n持票人超过提示付款期不获付款的，在票据权利时效内请求付款时，应向出票人说明情况，并将本票交出票行，出票行核对无误后，即在本票上注明“逾期付款”字样，办理付款手续n n（1）持票人在本行开立账户的处理n n同正常兑付本行签发的本票的核算17n n（2 2）持票人未在本行开立账户的处理）持票人未在本行开立账户的处理n n持票人应填写一式三联的进账单连同本票交出票行，持票人应填写一式三联的进账单连同本票交出票行，经出票行核对无误后办理付款经出票行核对无误后办理付款n n会计分录为：会计分录为：n n出票行：出票行：n n借：本票借：本票n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n 或或 ：清算资金往来：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n持票人开户行：持票人开户行：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n或或 ：清算资金往来：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 持票人户持票人户18n n三、银行汇票的核算n n（一）银行汇票及其有关规定n n银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。n n银行汇票结算的有关规定（P63）n n（二）银行汇票的会计处理n n1.银行汇票的签发n n申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，第一联申请人留作存根，第二、三联送交银行，经银行审核无误后分情况处理19n n（1）通过转账支付的，以第二联申请书作借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会计分录为n n借：吸收存款活期存款申请人户n n 贷：汇出汇款n n（2）申请人交现金办理的，第二联申请书注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分录为n n借：库存现金n n 贷：汇出汇款20n n银行办妥转账或收妥现金后，签发银行汇票一式四联，在第二联上加盖汇票专用章并用压数机压印出金额，连同第三联解讫通知一并交给申请人；第一联应在逐笔登记汇出汇款账簿并注明汇票号码后，连同第四联多余款收账通知一并专夹保管。21n n2.2.银行汇票兑付的处理银行汇票兑付的处理n n（1 1）持票人在代理付款行开户的处理）持票人在代理付款行开户的处理n n代理付款行收到在本行开户的持票人送交的汇票、代理付款行收到在本行开户的持票人送交的汇票、解讫通知和进账单审核无误后的会计分录：解讫通知和进账单审核无误后的会计分录：n n借：辖内往来借：辖内往来n n 或：清算资金往来或：清算资金往来n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户n n（2 2）持票人未在代理付款行开户的处理）持票人未在代理付款行开户的处理n n借：辖内往来借：辖内往来n n或：清算资金往来或：清算资金往来n n 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款持票人户持票人户22n n持票人需要支取现金的，其会计分录为：n n借：应解汇款及临时存款持票人户n n 贷：库存现金n n持票人需要转汇时，在办理解付后，可委托兑付银行办理信汇、电汇或重新签发银行汇票，但转汇的银行汇票必须全额解付 n n借：吸收存款活期存款持票人户n n 或：应解汇款及临时存款收款人户n n 贷：辖内往来n n 或：清算资金往来23n n3.银行汇票的结清n n出票行收到代理付款行兑付汇票资金的报单和解讫通知核对无误后，分情况处理n n（1）汇票全额解付的处理n n即银行汇票全额解付，应在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内填入全部金额，在多余款收款通知的“多余金额”栏内填写“0”,其会计分录为n n借：汇出汇款n n 贷：辖内往来 n n 或：清算资金往来24n n（2 2）汇票有多余款时的处理）汇票有多余款时的处理n n如果申请人在出票行开立账户时，其会计分录为，如果申请人在出票行开立账户时，其会计分录为，n n借：汇出汇款借：汇出汇款n n 贷：辖内往来贷：辖内往来n n 或：清算资金往来或：清算资金往来n n 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户n n如果申请人未在出票行开立账户，多余金额先转入如果申请人未在出票行开立账户，多余金额先转入“其他应付款其他应付款”，并通知原申请人存根联及相关证，并通知原申请人存根联及相关证件来行办理取款手续，其会计分录为件来行办理取款手续，其会计分录为25n n借：汇出汇款n n 贷：辖内往来n n 或：清算资金往来n n 其他应付款n n支付现金时n n借：其他应付款n n 贷：库存现金n n思考：n n银行汇票退款时的处理26n n四.商业汇票的核算n n（一）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。n n商业汇票的付款人为承兑人，根据承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。n n（二）商业汇票的有关规定（P67）27n n（三）商业承兑汇票的会计核算手续n n1.持票人开户行受理汇票的处理（P6869）n n收款人（持票人）对到期的汇票，应在提示付款期内通过开户行委托收款或直接向付款人提示付款。委托时，应填制邮划或电划委托收款凭证，连同汇票一并交送开户行，银行审查无误后，在委托收款凭证各联加盖“商业承兑汇票”戳记，其余按委托收款有关手续办理。会计分录与商业承兑票据贴现到期收回时相同n n2.付款人开户行收到汇票的处理n n3.持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理28n n（四）银行承兑汇票的会计核算手续n n1.承兑银行办理汇票的处理（P70-71）n n承兑银行信贷部门收到出票人或持票人向其申请或提示承兑的商业汇票审核无误后，与出票人签署银行承兑协议，一联留存，一联及其副本连同第一、二联汇票一并交本行会计部门。本行会计部门审核无误后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑人”签章处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签名或盖章。由出票人提示承兑的把第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人由出票人提示承兑的将第二联汇票交给持票人，把一联承兑协议交给出票人。29n n同时，按规定向出票人收取票面金额5的手续费,并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管，根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿，其会计分录为n n借：吸收存款活期存款申请人户n n 贷：手续费及佣金收入n n同时登记表外科目n n收入：银行承兑汇票30n n2.2.持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理n n3.3.承兑银行对汇票到期收取票款的处理承兑银行对汇票到期收取票款的处理n n承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分录为录为n n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 n n 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款出票人户出票人户n n如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按5 5计收利息计收利息n n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户n n 逾期贷款逾期贷款出票人逾期贷款户出票人逾期贷款户n n 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款出票人户出票人户31n n4.承兑银行支付票款的处理n n承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，核对无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理，其会计分录为n n借：应解汇款及临时存款出票人户n n 贷：辖内往来n n 或：清算资金往来n n同时销记表外科目n n付出：银行承兑汇票32n n5.持票人开户行收到汇票划回款项的处理n n借：辖内往来 n n或：清算资金往来n n 贷：吸收存款活期存款持票人户34第三节 结算方式的核算n n一、汇兑结算的核算n n二、托收承付的核算n n三、委托收款的核算35n n一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算n n（一）汇兑结算的有关规定（一）汇兑结算的有关规定n n汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给受款人的结汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给受款人的结算方式。算方式。n n汇兑结算的具体规定汇兑结算的具体规定(p73)73)n n（二）信汇的会计核算手续（二）信汇的会计核算手续n n1.1.汇出行的核算汇出行的核算n n汇款人填制一式四联信汇凭证汇款人填制一式四联信汇凭证汇款行审核办理，汇款行审核办理，转账汇款时的分录：转账汇款时的分录：n n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款汇款人户汇款人户n n 贷：辖内往来贷：辖内往来n n 或：清算资金往来或：清算资金往来36n n如果交付现金汇款时，会计分录为n n借：库存现金n n 贷：应解汇款及临时存款汇款人户n n借：应解汇款及临时存款汇款人户n n 贷：辖内往来n n 或：清算资金往来37n n2.2.汇入行的处理汇入行的处理汇入行收到汇出行发来的信汇指令，先进行账务处理汇入行收到汇出行发来的信汇指令，先进行账务处理借：辖内往来借：辖内往来或：清算资金往来或：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项汇入行收到传来的有关凭证审核无误后，分情况处理汇入行收到传来的有关凭证审核无误后，分情况处理n n（1 1）收款人在汇入行开立存款账户时的核算）收款人在汇入行开立存款账户时的核算n n借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户38n n（2）收款人未在在汇入行开立存款账户时的核算n n借：其他应付款待处理汇划款项n n 贷：应解汇款及临时存款收款人户 同时登记应解汇款及临时存款登记簿，在信汇凭证上编制应解汇款及临时存款顺序号。39n n收款人需要支取现金的n n借：应解汇款及临时存款收款人户n n 贷：库存现金n n需要一次或多次转账支付的，应将其转入应解汇款及临时存款临时存款账户分户帐内，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。n n借：应解汇款及临时存款收款人户n n 贷：吸收存款活期存款收款人户40n n需要转汇的，其收款人与汇款用途必须是原汇款的收款人与用途，在第三联信汇凭证上加盖“转汇”戳记，n n借：应解汇款及临时存款收款人户n n 贷：辖内往来n n 或：清算资金往来41n n（三）电汇的会计核算手续 n n电汇的账务处理同信汇的处理，只是不再使用“其他应付款待处理汇划款项”科目42n n（四）退汇的会计核算手续n n1.汇款人要求退汇的处理n n汇款人填制一式四联“退汇通知书”汇款行汇入行，尚未解付时，n n借：应解汇款及临时存款n n 贷：辖内往来n n 或：清算资金往来n n如果已经解付，则需把解付情况通知汇出行。43n n汇出行收到汇入行寄来的贷方报单及退汇信息时，汇出行收到汇入行寄来的贷方报单及退汇信息时，汇款人在汇出行开立账户时的处理：汇款人在汇出行开立账户时的处理：n n 借：辖内往来借：辖内往来n n 或：清算资金往来或：清算资金往来n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款原汇款人原汇款人户户n n如汇款人未开立账户时的处理如汇款人未开立账户时的处理n n 借：辖内往来借：辖内往来n n 或：清算资金往来或：清算资金往来n n 贷：其它应付款贷：其它应付款原汇款人户原汇款人户n n支付现金时支付现金时n n 借：其它应付款借：其它应付款原汇款人户原汇款人户n n 贷：库存现金贷：库存现金n n 2.2.汇入行主动退汇的处理汇入行主动退汇的处理44n n二、托收承付的核算二、托收承付的核算n n（一）托收承付的有关规定（一）托收承付的有关规定n n托收承付是根据购销合同由收款人发货后委过银行托收承付是根据购销合同由收款人发货后委过银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。的结算方式。n n托收承付的具体规定（托收承付的具体规定（P76P76）n n（二）托收承付的会计处理（二）托收承付的会计处理n n1.1.收款人开户行手里托收承付的处理手续收款人开户行手里托收承付的处理手续 收款人办理托收时，应填制邮划托收承付凭证一收款人办理托收时，应填制邮划托收承付凭证一式五联，盖章后连同有关单证提请开户行受理。第式五联，盖章后连同有关单证提请开户行受理。第一联作回单，第二联专夹保管并据以登记一联作回单，第二联专夹保管并据以登记“发出托发出托收结算凭证登记簿收结算凭证登记簿”，第三、四、五联连同有关单，第三、四、五联连同有关单证一并寄付付款人开户行。证一并寄付付款人开户行。45n n2.2.付款人开户行的处理手续付款人开户行的处理手续n n付款人开户行收到有关凭证审核无误后，在凭证付款人开户行收到有关凭证审核无误后，在凭证上填写收到日期和承付期，及时通知付款人。第上填写收到日期和承付期，及时通知付款人。第三、四联托收凭证转夹保管并逐笔登记三、四联托收凭证转夹保管并逐笔登记“定期代定期代收结算凭证登记簿收结算凭证登记簿”，第五联加盖业务公章连同，第五联加盖业务公章连同单证一并交给付款人。单证一并交给付款人。n n（1 1）全额付款的处理）全额付款的处理,以第三联托收凭证作借方以第三联托收凭证作借方传票传票n n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人户付款人户n n 贷：辖内往来贷：辖内往来n n 或：清算资金往来或：清算资金往来n n转账后在登记簿上填明转账日期，将第四联托收转账后在登记簿上填明转账日期，将第四联托收凭证随同贷方报单寄收款人开户行。凭证随同贷方报单寄收款人开户行。46n n提前承付时须注明“提前承付”字样，分录同全额付款的处理n n多承付时分录同全额付款的处理n n（2）逾期付款的处理n n付款人逾期付款时应支付赔偿金给收款人。n n赔偿金=逾期付款金额*逾期天数*5 000000n n付款人开户行在托收凭证和登记簿备注栏内注明“逾期付款”字样，并填制一式三联“托收承付结算到期未收通知书”，付款人开户行负责扣款的期限为3个月。n n每次扣收时的分录同全额付款时的处理47n n（3）部分付款时的处理n n部分付款时的分录同全额付款时的处理n n（4）拒绝付款的处理n n付款人应填写一式四联拒绝付款理由书连同有关拒付证明及相关单证送交开户行。注明“部分拒付”或“全部拒付”字样，并把相关单证一并寄给收款人开户行48n n3.3.托收款划回托收款划回n n（1 1）全额划回的处理，收款人开户行收到单证）全额划回的处理，收款人开户行收到单证后，应将留存的第二联托收凭证抽出核对无误后，后，应将留存的第二联托收凭证抽出核对无误后，以其作贷方传票办理转账以其作贷方传票办理转账n n借：辖内往来借：辖内往来n n或：清算资金往来或：清算资金往来n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户n n转账后转账后,将第四联托收凭证加盖转讫章作收账通知将第四联托收凭证加盖转讫章作收账通知交收款人交收款人,并销记登记簿并销记登记簿.n n（2 2）逾期划回、无款支付退回凭证的处理）逾期划回、无款支付退回凭证的处理n n（3 3）拒绝付款的处理）拒绝付款的处理49n n三、委托收款的处理三、委托收款的处理n n（一）委托收款的有关规定（一）委托收款的有关规定n n委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。结算方式。n n委托收款的具体规定（委托收款的具体规定（P81P81）n n（二）委托收款的会计处理（二）委托收款的会计处理n n1.1.收款人开户行受理委托收款的处理收款人开户行受理委托收款的处理n n收款人办理委托收款时，应填制邮划（或电划）收款人办理委托收款时，应填制邮划（或电划）委托收款凭证一式五联，盖章后连同有关单证提委托收款凭证一式五联，盖章后连同有关单证提请开户行受理请开户行受理,第一联作回单，第二联转夹保管并第一联作回单，第二联转夹保管并据以登记据以登记“发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿”，第，第三、四、五联连同有关单证一并寄付付款人开户三、四、五联连同有关单证一并寄付付款人开户行。行。50n n2.2.付款人开户行的处理付款人开户行的处理n n付款人开户行收到收款人开户行寄来的第三、四、付款人开户行收到收款人开户行寄来的第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明，并审查无误五联委托收款凭证及有关债务证明，并审查无误后，在凭证上注明收到日期，并根据第三、四联后，在凭证上注明收到日期，并根据第三、四联逐笔登记逐笔登记“收到委托收款凭证登记簿收到委托收款凭证登记簿”，并根据，并根据具体情况进行处理具体情况进行处理n n（1 1）付款人为银行的，银行应当在当日将款项主）付款人为银行的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人，会计分录为动支付给收款人，会计分录为n n借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款n n 贷：辖内往来贷：辖内往来n n 或：清算资金往来或：清算资金往来51（2）付款人为单位的，银行转账后的处理 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：辖内往来n n 或：清算资金往来 3.收款人开户行办理委托收款划回的处理n n借：辖内往来n n或：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款收款人户52第四节 信用卡的核算n n一、银行卡概述n n二、信用卡的会计核算n n三、储蓄卡业务的核算53n n一、信用卡简介n n信用卡是指商业银行向单位或个人发行的具有向特约单位购物、消费、转账结算和存取现金等功能的信用支付工具（特质载体卡片）。n n信用卡的基本规定（P84）n n信用卡的分类：n n根据信用卡是否需要向发卡行缴存备用金可分为：n n准贷记卡n n贷记卡54n n按使用对象分n n单位卡n n个人卡n n按信誉级别分n n普通卡n n金卡55n n二、信用卡的会计核算n n（一）准贷记卡的会计核算n n1.发卡时（单位卡）n n申请人办理准贷记卡时，应按规定填写申请表，并缴存一定的备用金，发卡行审查同意后，按规定向其收取备用金和手续费，具体方式有56n n（1 1）申请人在发卡行开户通过转账办理的处理）申请人在发卡行开户通过转账办理的处理n n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 n n 贷：吸收存款贷：吸收存款单位卡准贷记卡备用金单位卡准贷记卡备用金n n 手续费及佣金收入手续费及佣金收入n n（2 2）申请人不在发卡银行开户的处理）申请人不在发卡银行开户的处理n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项(或辖内往来或辖内往来)n n 贷：吸收存款贷：吸收存款单位卡准贷记卡备用金单位卡准贷记卡备用金n n 手续费及佣金收入手续费及佣金收入n n思考：思考：n n个人卡发卡时的核算？个人卡发卡时的核算？57n n发卡银行在办理发卡手续时，应登记信用卡账户开销户登记簿和发卡清单，并在发卡单上记载领卡人身份证号码，并由领卡人签收。58n n2.购物消费的核算n n特约单位开户行收到特约单位送交的三联进账单，三联汇计单和两联签购单后，审查无误后区别情况处理：n n（1）特约单位与持卡人在同一行开户的，直接办理转账，会计分录为：n n借：吸收存款单位卡准贷记卡备用金n n 贷款n n 贷：吸收存款活期存款特约单位户n n 手续费及佣金收入59n n（2）特约单位与持卡人不在同一行开户的，会计分录为n n借：存放中央银行款项(或辖内往来)n n 贷：吸收存款活期存款特约单位户n n 手续费及佣金收入 60n n3.持卡人开户行的核算n n持卡人开户行收到有关单证审查无误后办理转账，其会计分录为n n借：吸收存款单位卡准贷记卡备用金n n 贷款 n n 贷：存放中央银行款项n n 或：辖内往来n n持卡人在免息期内还款时：n n借：吸收存款活期存款持卡人户n n 贷：贷款61n n（二）贷记卡的会计核算n n1.发卡时（单位卡）n n同准贷记卡发卡时的核算，只是不用收取备用金n n2.消费时n n特约单位户的核算同准贷记卡的核算n n3.持卡人开户行的核算n n借：贷款 n n 贷：存放中央银行款项n n 或：辖内往来62n n持卡人在免息期内还款时：n n借：吸收存款活期存款持卡人户n n 贷：贷款n n思考：n n信用卡提现时的核算63n n三、支付结算纪律三、支付结算纪律 （一）单位和个人的结算纪律（一）单位和个人的结算纪律n n1 1、不准套取银行信用，即不准签发空头支票、印、不准套取银行信用，即不准签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金鉴与预留印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；保证的票据；n n2 2、不准无理拒付，任意占用他人资金；、不准无理拒付，任意占用他人资金；n n3 3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；务的票据，套取银行和他人资金；n n4 4、不准出租、出借账户。、不准出租、出借账户。64n n（二）银行的结算纪律（二）银行的结算纪律n n1 1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资金行资金n n2 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通通n n3 3、不准违反规定为单位和个人开立账户、不准违反规定为单位和个人开立账户n n4 4、不准拒绝受理、代理客户及他行的正常结算业务、不准拒绝受理、代理客户及他行的正常结算业务n n5 5、不准违章签发、承兑、贴现票据、不准违章签发、承兑、贴现票据n n6 6、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款款n n7 7、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金额银行汇票资金n n8 8、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。裁。65