新形势下水利施工企业财务管理存在的问题及对策研究.pdf

人民黄河YELLOWRIVER第45卷S12023年6月Vol.45，Sup.1Jun.，2023新形势下水利施工企业财务管理存在的问题及对策研究靳学军（河南黄河河务局 工程建设中心，河南 郑州 450003）摘要：在分析水利施工企业高质量发展过程中财务管理存在问题的基础上，从实践层面对新形势下加强水利施工企业财务管理应采取的措施和对策进行研究，提出夯实财务管理基础、强化资金运动管理、完善涉税管理及风险防控等多项应对措施，有效促进财务管理和施工管理的深度融合。关键词：施工企业；财务管理；水利行业中图分类号：TV512文献标志码：Adoi：10.3969/j.issn.1000-1379.2023.S1.056目前，“高质量发展”已成为黄河保护治理中的最热词汇，水利施工企业作为促进黄河流域高质量发展的重要力量，承担着独特而重要的历史使命。财务管理作为企业发展的一项关键性工作，在水利施工企业高质量发展过程中面临哪些问题，需要怎么发力，应该如何应对，这是摆在我们面前的一项重要课题。本文运用财务管理理论，结合水利施工企业财务管理的工作实际，提出应对措施与研究对策。1水利施工企业财务管理存在的问题1.1财务基础管理能力较为薄弱基础管理工作是财务管理最基本的工作单元，基础工作好坏在较短时间内不会影响整体财务管理效果，但长时间来看就会产生巨大差距，单位经济事项经历财务审核审批、财务监督、凭证传递、资金支付、会计核算、档案管理等环节，这里面必然嵌入了内控制度，要保障财务工作的高效运行，基础管理工作各个环节必须高效协同推进。目前，水利施工企业还存在审核审批来回折返、效率不高，财务监管无法全面覆盖，集中核算后凭证传递影响效率，资金支付过程中时效性差，会计核算不够准确、不够贴近实际，档案管理重视不够、存档不及时，内控制度适用性差等问题。这些常规性管理工作，呈现出虽难度不大却环环相扣的特点，恰恰是这些基础工作的叠加影响，制约了财务管理水平和效能的高效发挥，尤其需要给予关注。1.2项目财务管理效能发挥不充分目前，水利施工企业的项目财务管理多数仅停留在项目结算、成本费用列支、进销项管理和资金支付上，财务管理同项目管理的融合性不够，效能发挥不充分，主要表现为财务管理要求同施工管理现场实际存在偏差，财务管理对项目管理的前置性、过程性监管的力度不够，未实现从进销项管理到综合税务筹划转变，尚未做到对项目施工的常态化监管等，上述问题客观上导致财务管理服务项目施工管理的有效性打了折扣。1.3涉税管理和风险防范水平严重不足随着水利施工企业营改增的深入推进和国家疫情期间各类减税降费政策的实施，国家进一步加强涉税检查监管的力度，对水利施工企业涉税管理提出了更为严格的要求。目前，水利施工企业在涉税管理上存在税务报表上报只看一隅、不看全局的问题，存在会计核算不恰当形成疑点的问题，存在收入确认不符合相关规定和成本收入不配比的问题，存在跨期列支费用的问题，存在增值税发票大量滞留的问题，存在成本发票取得不规范甚至涉嫌虚开等问题。上述问题极易引起税务管理机关和稽查机关的重视，加之水利施工企业在涉税管理上对前置环节和事中管理不够重视，在税务运作中观念还未发生转变，更加剧了涉税风险。1.4资金管理模式和运作方式较为原始作为水利施工企业，资金流影响着项目前期投入、施工进度及施工时机的把控。目前来看，受国家经济下行压力的影响，水利工程项目资金多为中央或地方财政资金，施工结算资金吃紧问题或将持续，施工企业面临着大额资金使用管理不够规范、资金垫付压力较大、资金周转和流动性不强、资金统一调配能力有限、资金运作和使用水平不高等问题，这些问题制约着水利施工企业的效能发挥和高质量发展。1.5财务管理职能未得到有效延伸财务管理是一项综合性管理工作，从经济事项发生到会计核算为止，仅仅完成了财务管理最基础的一个环节。目前水利施工企业的财务管理仍存在重会计核算、轻职能延伸的情况。比如财务分析不够深入，停留在数据表面，同比环比运用多；利用各类财务指标对盈利能力、资产质量、债务风险、经营状况的分析较差；常规性的分析报告多，涉及项目管理、税务筹划、资金运作、强化监管与管理建议的专项分析报告少等。面对水利行业高质量发展的新形势，现有水利施工企业的管理理念、管理模式与管理效能显然跟不上高质量发展要求，导致财务服务经济决策的质量下降，不能更好地推动决策的科学性和有效性。1.6基层财务管理综合性人才严重缺乏目前，鉴于水利基层一线施工企业办公和生活条件差，工资待遇低等因素，难以长期留住高学历、高层次的财务管理人员，施工企业的财务人员从年龄结构、知识结构、专业程度上都与事业单位财务人员存在较大差距。施工企业的财务人员在准入限制下，新鲜血液补充困难，导致专业人才基础薄弱；同时，财务人员还存在工作被动、遇事浅尝辄止，拿着制度当秘籍来指导工作，专业素养欠缺却又不愿更新知识等情况，先天不足加之后天因素，造成施工企业财务管理人员工作积极性不高，在处理疑难复杂问题和突发事件时、在面对财务综合管理的迫切需要时存在明显不足。2采取的措施与对策研究2.1驰而不息夯实财务管理基础一是结合单位运转实际，有针对性地对审核和审批进行梳理，明确审核的作用点和控制点，提高重点监管环节的财务覆盖面，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，处理好简化和细化的关系，解决审核审批流程过长和财务监管覆盖面不全的问题；二是通过财务综合管理信息系统上线，实行财务管理流程网签，解决审核审批后凭证传递和后续资金支付问题；三是增强内控制度的适用性和可操作性，结合工作需要对内控制度进行收稿日期：2023-04-03作者简介：靳学军（1970），女，河南开封人，正高级会计师，主要从事水利行业财务管理工作E-mail： 110人 民 黄 河2023年S1优化、重组和完善，增强内控制度的执行性和控制性，加强常态化内控制度的更新，为规范财务基础工作提供制度保障；四是人员培训常态化，为财务基础工作更好开展创造良好氛围，通过定期答疑、财务管理手册、财务微信公众号、财务讲座等形式，不断拓宽财务知识传播的路径，提高受众人员比例，营造良好氛围。以上工作不是阶段性工作，而是常做常新的工作，通过开展持续化的动态管理，培养、储备后续新生财务队伍，逐渐夯实水利施工企业财务管理基础工作。2.2促进项目财务管理和施工管理的深度融合一是在用好国家财经法规和会计相关制度、准则的基础上，充分考虑和兼顾财务管理和施工管理之间的平衡，在保障财务管理基本规范的前提下，兼顾施工实际需要，用以解决理论和实际的差异；二是引入预算管理，通过预算管理的开展，找到项目财务管理和项目施工的最佳切入点，通过预算的执行、纠偏、调整，顺势而为增强财务管理在事前防范和事中监督中发挥作用，同时通过建立沟通协调机制，增强财务管理人员处理施工管理问题的能力，从而最终实现常态化监管；三是将项目税务筹划从传统的关注进销项和税负比例的误区中解脱出来，结合项目施工实际，在充分考虑发票取得成本、取得风险和税企平衡的基础上，全方位开展企业税务筹划工作，避免税负比例的降低不能弥补取得成本的情况，避免盲目追求税负比例和进项抵扣而形成的风险和打破税企平衡问题，从而降低综合税负和筹划成本。2.3不断丰富和完善涉税管理及风险防控实践一是要培养专业化的涉税管理人才，税务会计必须具备会计核算能力、报表出具能力和税务专业能力，通过会计核算、财务报表和涉税政策的综合运用，提高各类税务报表准确性，增强前瞻性和全局性，避免税务系统的大数据筛查出现错误；二是从事中事后监管到事前监督，项目投标时提前介入，项目中标后全程跟踪管理，完成从核算到管理的角色转变，逐步改变传统的会计核算模式，改变收入成本的确认和计量模式，按照相关会计准则和税务收支确认要求，合理确认收入、成本、费用，保障年度内收入及时确认，成本及时配比，成本费用及时入账；三是要高度重视发票取得的规范性，通过加强发票取得环节的核查和监督，进一步防范施工企业发票取得不合规问题，避免稽查风险；四是逐步推进涉税管理的重心前移，改变传统的税务筹划和运作模式，重视涉税的前置环节管理，增加涉税沟通协调能力，聘请专业人员进行税务筹划，丰富涉税管理实践经验，建立稳定和谐的税企关系，防范化解涉税风险。2.4实现资金使用管理向资金运动管理的转变一是加强大额资金使用管理，规范大额资金的使用审批流程管理，在此基础上综合考虑货币资金的流动性，统筹协调资金的增量、存量、需求量和保有量，强化资金的运动管理，增大资金的运动频次和速动比率，保障有限资金能够得到充分利用。二是建立资金统一调配平台，统筹考虑各项目部之间、总公司分公司之间的资金状况，建立综合化的资金调控平台，通过资金的内部运动和存量调整，实现资金不足的情况下集中力量办大事。三是在进行债权债务清理的过程中，充分考虑经营者、投资者、债权人之间的利益平衡，确保资产负债率在基准线下的合理区间内运行，维护良性的资债结构，同时将债权回收作为项目施工管理的一项重要内容，保障资金的合理和高效流入，缓解资金增量不足的问题；四是加强同金融机构和股东之间的沟通协调，通过进一步增加银行的专项和综合授信额度，盘活企业资金存量，加快流动资金周转，提高利用金融机构调配资金的能力和水平。通过兼顾债务筹资和权益筹资的平衡，不断拓宽资金筹措渠道，保障流动资金充盈，为水利施工企业发展做好坚实的资金保障。2.5着力提升财务管理的广度和深度一是在规范会计核算的基础上，保证财务管理基础数据的精确性，为财务数据更深层次运用和财务成果的转化效率提升奠定坚实基础；二是结合年度绩效评价需要，有针对性地围绕绩效评价基础指标和修正指标进行分析研判，有计划地进行修正纠偏，形成财务管理和绩效评价结果相互促进的良好互动局面；三是促进财务管理从核算向服务决策转变，要加强财务数据的深度挖掘，注重财务数据使用质量，结合单位经营决策需要，有针对性地提交专项或综合分析报告，提出财务合理化建议，更好地发挥参谋作用；四是深入推进智慧财务建设，通过各类数据的收集汇总，将数据进行精细的数据区域模块分割、重组和传递，实现财务管理各环节数据按照管理需求进行智慧化输出，极大地提高财务管理效能，拓宽财务管理路径。2.6加快财务综合管理人才的培养步伐一是要注重引入“源头活水”，在条件允许的情况下，创新财务管理人才的准入机制，进一步调整财务人员的年龄结构、知识层级、专业程度和男女比例，逐步推进财务人员的年轻化和专业化；二是常态化财务能力建设，通过增加培训力度、创新培养模式、开展财务轮学与定期轮岗、定向职业规划、创造实践平台等途径，丰富和完善财务管理实践基础，着力增强财务人员的财务管理监管和服务能力、单位资金规划和运营能力、资产使用保值和增值能力、涉税事项筹划和运作能力、突发事件应急和处置能力、重大决策参谋和支撑能力、债权风险防范和化解能力，培养新时代综合财务管理人才；三是注重人才队伍的职业化成长路径规划，鼓励财务人员参加知识竞赛和财经类资格证书考试，将财务综合管理水平作为财务人员评先奖优和职务晋升的重要考核指标，为财务人员提供更加广阔的平台，不断提升财务人员的职业自豪感和专业化水平。3结语水利施工企业财务管理面对新形势、新要求，要改变管理理念，更新思维模式，调整工作思路，改变工作方法，坚持问题导向，不断守正创新，提高解决复杂疑难问题的综合能力，为推动水利事业高质量发展贡献力量。【责任编辑许立新】111