财务分析练习题及答案3.doc

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1、垂直分析与比率分析分析资料：某企业2008年6月30日资产负债表（简表）如下：资产负债与所有者权益项目金额项目金额流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产总计 201970 68700 237000 138955 577925 流动负债长期负债负债合计所有者权益总计 97925 80000 177925 400000 577925 分析要求：（1）资产负债表垂直分析与评价；（3）计算资产负债表比率。 2、因素分析分析资料：某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下表。丙产品单位成本表 2008年度成本项目上年度实际本年度实际直接材料直接人工制造费用 86 20 24 89 27 17 产品单位成本 130 133 补充明细项目单位用量金额单位用量金额直接材料：A 12 36 11 44 B 10 50 10 45 直接人工工时 20 18 产品产销量 200 250 分析要求：（1）用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本的影响；（2）用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。 3、分析资料：A公司2007年度资产负债表资料如下表：资产负债表编制单位：A公司 2007年12月31日单位：万元资产年末数年初数负债及所有者权益年末数年初数流动资产其中：应收账款存货固定资产原值固定资产净值无形及递延资产资产总计 8684 4071 3025 15667 8013 6267 22964 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698 流动负债其中：应付账款长期负债其中：长期借款负债合计所有者权益其中：实收资本负债加所有者权益 5850 5277 10334 7779 16184 6780 6000 22964 4140 3614 4545 2382 8685 6013 6000 14698 分析要求：1、对资产负债表进行水平分析； 2、对资产负债表进行垂直分析； 3、评价A公司的财务状况。 4、某公司2007年资产负债表如下：单位：万元资产期初期末负债及所有者权益期初期末流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产 35 8 22 33 30 5 20 30 流动负债长期负债股本资本公积未分配利润 15 25 50 10 -10 19 21 60 0 -20 总计 90 80 总计 90 80 要求：（1）对筹资规模进行水平和垂直分析。（2）该公司在筹资政策上有何变动，并对其评价。 5、根据A公司2008年会计报表附注提供的资料，可知其存货项目构成如下表所示：单位：千元项目 2007—12—31 2008—12—31 金额跌价准备金额跌价准备材料在产品产成品 122217 26850 3045 123518 17939 7524 2354 合计 152112 148981 2354 要求：分析A公司2008年的存货结构与变动。 6、假设A公司2008年的固定资产构成如下表所示：固定资产类别固定资产原值（千元） 2008年 2007年 1、生产用固定资产 1545 1308 其中：房屋及建筑物机器设备 … 412 1085 … 352 901 … 2、非生产用固定资产 326 286 3、未使用固定资产 32 56 4、不需用固定资产 23 30 合计 1926 1680 要求：分析A公司2008年的固定资产结构与变动情况。 1、（1）资产负债与所有者权益项目金额项目金额流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产总计 201970 68700 237000 138955 577925 流动负债长期负债负债合计所有者权益总计 97925 80000 177925 400000 577925 资产负债与所有者权益项目比重项目比重流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产总计 34.95% 11.89% 41.01% 24.04% 100% 流动负债长期负债负债合计所有者权益总计 16.94% 13.84% 30.79% 69.21% 100% 从上表可知，该公司流动负债比重16.94%，流动资产占34.95%，从这方面说明公司偿还短期负债的能力较强，但应注意该公司速动资产比重仅为11.89%，从这方面看说明公司偿还短期债务的能力可能有问题；另外该公司无形资产的比重占24.04%，比重较高，无形资产风险较大，应注意无形资产的构成；从资产结构与筹资结构总体看，由于负债仅占30.79%，所有者权益占69.21%，所以该公司风险还是比较低的。（2）流动比率=201970/97925=2.06 速动比率=68700/97925=0.70 资产负债率=177925/577925=30.79% 产权比率=177925/400000=44.48% 有形净值负债率=177925/(400000-138955)=68.16% 2、丙产品单位成本表 2008年度成本项目上年度实际本年度实际直接材料直接人工制造费用 86 20 24 89 27 17 产品单位成本 130 133 补充明细项目单位用量金额单位用量金额直接材料：A 12 36 11 44 B 10 50 10 45 直接人工工时 20 18 产品产销量 200 250 （1）上年单位产品材料费用=12×3+10×5=86 替代第一因素：11×3+10×5=83 替代第二因素：11×4+10×4.5=89 单位产品材料消耗量变动影响：83-86=-3 单价变动影响：89-83=+6 （2）上年直接人工费=20×1=20 单位工时影响：（18-20）×1=-2 替代第二因素：18×（1.5-1）=+9 3、资产负债表水平分析表项目年末数年初数变动额变动率流动资产应收账款存货流动资产合计固定资产固定资产原值固定资产净值无形及其他资产资产总计流动负债应付账款流动负债合计长期负债长期借款负债合计所有者权益实收资本所有者权益合计负债加所有者权益 4071 3025 8684 15677 8013 6267 22964 5277 5850 7779 16184 6000 6780 22964 3144 2178 6791 13789 6663 1244 14698 3614 4140 2382 8685 5000 6013 14698 +927 +847 +1893 +1878 +1350 +5023 +8266 +1663 +1710 +5397 +7499 +1000 +767 +8266 +29.5 +38.9 +27.9 +13.6 +20.3 +403.8 +56.2 +46 +41.3 +226.6 +86.3 +20 +12.8 +56.2 从资产负债表水平分析表可看出，2007年企业总资产比2006年增加了8266万元，增长率为56.2%；资产增加从占用形态看，主要是无形资产增加，应引起重视；资产增加从来源看，主要是由于负债的增加，特别是长期负债的增加引起的，负债比上年增长了86.3%；所有者权益比上年也有增加，增长率为12.8%。进一步分析资产、负债及所有者权益内部，还可得出关于资产、负债及所有者权益变动原因的结论。资产负债表垂直分析表项目年末数年初数流动资产固定资产无形及其他资产资产总计应付账款流动负债合计长期借款长期负债合计负债合计实收资本所有者权益合计负债加所有者权益 37.8% 34.9% 27.3% 100% 23% 25.5% 33.9% 45% 70.5% 26.1% 29.5% 100% 46.2% 45.3% 8.5% 100% 24.6% 28.2% 15.2% 31% 59.2% 34% 40.9% 100% 从上表可看出，2007年企业的资产构成情况是：有形资产占了70%多，无形资产及其他资产约占30%；在有形资产中，长期资产与流动资产的比重基本相同。从权益角度看，负债占70%多，而所有者权益近30%。一般而言，该企业的负债比重较大，但好在是长期负债比重较大，流动负债比重不算过高。如果与上年的结构情况进行对比，则可看出，第一，有形资产比重下降较大，无形资产比重大幅度提高；第二，负债比重上升，所有者权益比重下降，负债上升的主要原因是长期借款增加较快。至于企业资产、负债及所有者权益结构变动的合理性，还应结合企业生产经营特点及具体情况而定。 4、某公司2007年资产负债表如下：单位：万元资产期初期末 % 负债及所有者权益期初期末 % 流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产 35 8 22 33 30 5 20 30 -5 -3 -2 -3 -14.3 -37.5 -9.1 -9.1 流动负债长期负债股本资本公积未分配利润 15 25 50 10 -10 19 21 60 0 -20 +4 -4 +10 -10 -10 -26.7 -16 +20 -100 -100 总计 90 80 -10 -11.1 总计 90 80 -10 -11.1 2007年资产负债表垂直分析表资产期初期末负债及所有者权益期初期末流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产 38.9% 8.89% 24.4% 36.7% 37.5% 6.25% 25% 37.5% 流动负债长期负债股本资本公积未分配利润 16.7% 27.8% 55.6% 11.1% -11.1% 23.75% 26.25% 75% 0 -25% 总计 100% 100% 总计 100% 100% 该公司筹资规模由年初的90万元缩减到了80万元，主要是由于未分配利润下降了10万元造成的，说明公司发生了经营亏损造成公司筹资规模的缩减。另外，公司负债规模虽未变化，但是从结构上看，负债的比重由44.5%上升到了50%，公司的财务风险有所加大，其中流动负债的比重由16.7%上升到23.75%，而长期负债的比重由27.8%下降到了26.25%，这进一步增加了企业的财务风险；该公司股本增加了10万元而资本公积减少了10万元，这说明公司并未追加新的投资，而只是资本公积转增股本造成了股本的增加。该公司在筹资政策上，负债的规模并未发生变化还是40万，只不过调整了负债的结构，增加了流动负债减少了长期负债，这样会增加企业的财务风险但会降低公司的资金成本，另外该公司流动资产、速动资产都下降了，而流动负债增加了势必更进一步加剧公司的风险。 5、单位：千元项目 2007—12—31 2008—12—31 金额跌价准备金额跌价准备材料在产品产成品 122217 26850 3045 123518 17939 7524 2354 合计 152112 148981 2354 存货结构分析表项目 2007 2008 材料在产品产成品 80.35% 17.65% 2% 82.9% 12.0% 5.1% 合计 100% 100% 该公司2007年材料存货比重为80.35%，2008年为82.9%，提高了2.55%，说明材料存货的管理是公司存货管理的重心。虽然材料存货增长了，但是在产品存货比重却由17.65%下降到12%，应注意分析是由于生产效率提高引起的在产品存货占用下降还是由于其它原因，产成品存货比重由2%上升到5.1%，应引起注意。 6、固定资产结构变动分析表固定资产类别固定资产原值固定资产结构 2008年 2007年 2008年 2007年差异 1、生产用固定资产 1545 1308 80.22% 77.86% 2.36% 其中：房屋及建筑物机器设备 412 1085 … 352 901 … 21.39% 56.33% … 20.95% 53.63% … 0.44% 2.70% … 2、非生产用 326 286 16.93% 17.02% -0.09% 3、未使用 32 56 1.67% 3.33% -1.66% 4、不需用 23 30 1.18% 1.79% -0.61% 合计 1926 1680 100% 100% — 从上表可以看出，该公司固定资产结构发生了变动。首先，从生产用固定资产与非生产用固定资产之间比例变动来看，生产用固定资产比重从77.86%增加到80.22%，而非生产用固定资产比重下降了0.09%，这种变化符合优先增加固定资产的原则。其次，从未使用和不需用固定资产比率变化来看，2008年未使用和不需用固定资产比重较上年下降了2.27%，这说明该公司提高了闲置固定资产的利用效率。最后，从生产用固定资产内部结构来看，由于该公司为生产型企业，因此固定资产配置应以机器设备为主。从表中可知，该公司无论2008年还是2007年，机器设备比重都超过了50%，这种配置比较合理，符合其生产技术特点。

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