第三章存款业务PPT课件.ppt

第三章 存款业务的核算银行会计学习目标:了解银行存款账户的种类与管理了解银行开户的条件及有关办法掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续掌握银行存款利息的计算方法1第三章 存款业务的核算银行会计第一节 存款业务概述第二节 单位存款业务的核算第三节 个人储蓄存款业务的核算2一、存款意义和分类 银行会计第三章 存款业务的核算存款：存款是银行通过信用方式组织动员社会闲置待用资金的一种信用活动。第一节 存款业务概述（一）存款的意义1.什么是存款2.存款的意义u是银行信贷资金的重要来源u是组织支付结算的前提u是调节货币流通的重要手段3银行会计第三章 存款业务的核算第一节 存款业务概述（二）存款的分类存存 款款按资金来源性质分类按资金来源性质分类按存款期限分类按存款期限分类按存款币种分类按存款币种分类单位存款单位存款 储蓄存款储蓄存款 活期存款活期存款 定期存款定期存款 财政性存款财政性存款 人民币存款人民币存款 外币存款外币存款 按存款按存款产生的不同来源产生的不同来源 原始存款原始存款派生存款派生存款 4二、存款业务的核算要求银行会计第三章 存款业务的核算正确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益不得为存款人垫款第一节 存款业务概述5三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章 存款业务的核算第一节 存款业务概述会会计计科科目目吸收存款应付利息利息支出6三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章 存款业务的核算“吸收存款”科目该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可以再细分为：“活期存款”、“定期存款”、“活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”第一节 存款业务概述7三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章 存款业务的核算“利息支出”科目 第一节 存款业务概述该科目为损益类科目，核算商业银行在进行存款、借款以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债券人支付的利息。商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。8三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章 存款业务的核算“利息支出”科目 第一节 存款业务概述（1）商业银行定期计提应付息时借：利息支出 贷：应付利息（或发行债券）支付利息时借：利息支出（或应付利息）贷：吸收活期存款（或吸收活期储蓄存款、或存放中央银行款项（2）期末，“利息支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后应该无余额。9三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章 存款业务的核算“应付利息”科目 第一节 存款业务概述该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息。该科目可按存款、借款的种类进行明细核算。10三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章 存款业务的核算“应付利息”科目 第一节 存款业务概述（1）计算应付利息时借：利息支出 贷：应付利息（2）实际支付利息时借：应付利息 贷：吸收存款（3）该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息11一、单位活期存款业务的核算第三章 存款业务的核算银行会计单位银行单位银行结算账户结算账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户第二节 单位存款业务的核算1、单位存款账户的种类(P41)（一）存款的开户与账户管理2、开户手续3、存款账户的管理12（二）单位活期存款的核算银行会计第三章 存款业务的核算单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。第二节 单位存款业务的核算单位活期存单位活期存款存取方式款存取方式 现金存取现金存取 转账存取转账存取 支票户存取支票户存取 存折户存取存折户存取 （本章讲述）（本章讲述）（第五章讲述）（第五章讲述）13银行会计第三章 存款业务的核算1、存入现金的核算第二节 单位存款业务的核算（二）单位活期存款的核算单位存入现金时，应填写一式二联现金解款单(表3-3），连同现金交商业银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并符合签章后，在第一联加盖“现金收讫”章并作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录为：借：库存现金 贷：活期存款单位14（二）单位活期存款的核算银行会计第三章 存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算签发库存现金支票，银行审核现金支票无误后，以现金支票代现金付出传票登记单位分户账和现金付出日记簿。会计分录为：借：活期存款单位 贷：库存现金2、支取现金的核算1516【课堂练习】：工商银行南市支行发生下列经济业务：（1）6月12日收到华欣公司送来的解款单和解缴的现金92100元，清点无误后，予以入账。（2）6月15日收到光明商厦签发的现金支票，提取现金18800元，审查无误后，当即支付其现金。（1）会计分录为：借：库存现金 92100.00 贷：活期存款-华欣公司 92100.00（2）会计分录为：借：活期存款-光明商厦 18800.00 贷：库存现金 18800.0017银行会计第三章 存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。对于应付而未付的利息按权责发生制进行核算。（三）单位活期存款利息的核算18银行会计第三章 存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算1利息计算的有关规定单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息于结息日次日入账。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法。本金元位起息，元位以下不计息，计息保留到分位，分位以下四舍五入。（三）单位活期存款利息的核算19银行会计第三章 存款业务的核算利息本金存期利率第二节 单位存款业务的核算2利息计算的基本公式（三）单位活期存款利息的核算利息=累计计息（日）积数日利率计息积数=存取款后的余额存期单位活期存款由于存取次数频繁、存款余额经常变动，其利息可采用积数法计算20银行会计第三章 存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：日利率年利率（）360月利率年利率（）12日利率=月利率30在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与存期保持一致。2利息计算的基本公式21银行会计第三章 存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(1)结息日利息的计算与核算利 息 的 计 算余额表计息 乙种账计息 采用计息余额表计算累计计息积数，并凭以计算利息。采用乙种账页计算累计计息积数，并凭以计算利息。3利息的计算与核算22银行会计第三章 存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(1)(1)结息日利息的计算与核算结息日利息的计算与核算利利息息的的核核算算 结息日计算出利息后，一般于次日入结息日计算出利息后，一般于次日入账。银行制作账。银行制作“利息清单利息清单”，办理转账。，办理转账。会计分录为：会计分录为：结息日结息日借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：活期存款贷：活期存款户户 23银行会计第三章 存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(2)利息的计算与核算实例【例31】【例32】24 课堂练习某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。252008年年摘摘要要借借方方贷贷方方借借/贷贷余余额额日日数数积积数数月月日日61承前页承前页729000001贷贷4000072800008转借转借10000贷贷30000412000012转贷转贷30000贷贷60000530000017转贷转贷20000贷贷8000018000018转借转借17500贷贷62500212500020转借转借12500贷贷50000150000(1855000)分户账户名：企业 账号：利率：0.825 26根据上表，第二季度计算利息如下：利息=1 855 0000.82530 =51.01元次日（6月21日），利息入账。借：利息支出活期存款利息支出户 51.01 贷：活期存款-企业 51.01编制会计分录如下：272008年年摘摘要要借借方方贷贷方方借借/贷贷余余额额日日数数积积数数月月日日61承前页承前页7290000014000072800008转借转借1000030000412000012转贷转贷3000060000530000017转贷转贷200008000018000018转借转借1750062500212500020转借转借125005000015000021转息转息51.0150051.01 分户账户名：企业 账号：利率：0.825 28银行会计第三章 存款业务的核算单位活期存款账户的内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。（四）单位活期存款账户的内外账务核对1支票户的内外账务核对2存折户的内外账务核对第二节 单位存款业务的核算随时核对定期核对 随时核对29银行会计第三章 存款业务的核算存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。（五）活期存款的销户第二节 单位存款业务的核算30二、单位定期存款的核算银行会计第三章 存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算概念：单位定期存款是存款单位在存入款项时与银行约定期限，到期支取本息的存款。规定：财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。起存金额：单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，分类：存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。31二、单位定期存款的核算银行会计第三章 存款业务的核算只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。第二节 单位存款业务的核算（一）单位定期存款存入的核算以转账支票代转账借方传票，存单第一联代替转账贷方传票入账，办理转账，会计分录为：定期存单联作转账贷方传票联作转账贷方传票联加盖业务章后交存款单位联加盖业务章后交存款单位联作卡片账留存联作卡片账留存借：活期存款单位 贷：定期存款单位32【例3-3】中信公司2006年8月25日签发转账支票80 000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25%。会计分录为：借：活期存款中信公司 80 000.00 贷：定期存款中信公司 80 000.0033银行会计第三章 存款业务的核算（二）单位定期存款利息结计的核算 单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。单位定期存款如到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。提前支取按支取当天挂牌公告活期存款利率计算利息。定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。存期一般按对年 对月计算，对年按360天，对月按30天。第二节 单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算34（二）单位定期存款利息结计的核算例：某单位存入银行定期存款100000元定期一年，月利率为3.6 ，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。到期利息：100000 12 3.6 =4320 过期利息：100000 15 0.72%/360=30 该笔定期存款应支付利息为4350元。二、单位定期存款的核算35银行会计第三章 存款业务的核算（二）单位定期存款利息结计的核算 银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息,单位支取定期存款时再冲减应付利息。一年以内的定期存款利息在支取日直接计算并支付，核算方法和活期存款利息的核算相同。一年以上定期存款结计的会计分录为:第二节 单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算借：利息支出定期存款利息支出户 贷：应付利息定期存款利息户36银行会计第三章 存款业务的核算（三）单位定期存款支取本息的核算单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。第二节 单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算借：定期存款单位 应付利息定期存款利息户 （或利息支出）贷：活期存款单位1、到期支取银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传票，另编制两联特种转账贷方传票，一联作贷方传票，另一联代收账通知，办理转账。会计分录为：3738【例】工商银行长宁支行收到长风工厂交来的当日到期的存单一张，填明金额80000元，存期一年，年利率为3.87%。要求将支取的本息转入活期存款户，经审查无误后，作分录如下:借：定期存款长风工厂 80 000.00 应付利息定期存款利息 3096.00 贷：活期存款-长风工厂 83096.0039【课堂练习】某行收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款开户证实书一张，金额100000元，存期一年，年利率为252。要求支取的本息转入活期存款账户，经审查无误后，作分录如下：借：定期存款红旗工厂 100 000.00 应付利息定期存款利息 2 520.00 贷：活期存款红旗工厂 102 520.0040银行会计第三章 存款业务的核算（三）单位定期存款支取本息的核算2、提前支取第二节 单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算如果部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，银行计算提前支取部分的利息，并采取“满付实收，更换新存单”的做法，即看作原存单的本金一次全部支取，对实际未支取的部分按原存期、原利率和原到期日另开具新存单一式三联。如果全部提前支取，银行应计算单位定期存款提前支取的利息，利率按照支取当天的挂牌活期利率计算。帐务处理与到期支取相同。41银行会计第三章 存款业务的核算（三）单位定期存款支取本息的核算3、逾期支取第二节 单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和帐务处理与到期支取相同。42【例】某单位存入银行定期存款100000元定期一年，月利率为3.6 ，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。到期利息：100000 12 3.6 =4320 过期利息：100000 15 0.72%/360=30 该笔定期存款应支付利息为4350元。借：吸收定期存款单位户 100000 应付利息-定期存款利息户 4320 利息支出定期存款利息支出户 30 贷：吸收活期存款单位户 104350 会计分录为：43【课堂练习】某支行开户单位吉达商贸有限公司2007年5月31日存款账户余额为60 000元，2007年3月21日至5月31日的累计积数为2 566 000元，2007年6月该公司存款户发生业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%，没有发生利率调整变化。（1）6月8日，存入现金16 000元。（2）6月12日，转账存入5 000元。（3）6月15日，开具现金支票支取现金8 000元。（4）6月17日，签发转账支票付款12 000元。（5）6月19日，存入现金7 000元。要求：根据上述资料，对（1）（3）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户帐（乙种账），计算该公司2007年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。44解：（1）借：库存现金 16 000 贷：活期存款吉达商贸有限公司户 16 000（3）借：活期存款吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户帐n借：应付利息活期存款利息户 78.74n 贷：吸收活期存款吉达商贸有限公司户 78.7445银行会计储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，是指商业银行吸收的城乡居民个人生活结余或待用的资金形成的存款。国务院颁发了储蓄管理条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：1、存款自愿；2、取款自由；3、存款有息；4、为储户保密。第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算46储蓄存款的种类银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款定期储蓄存款整存整取 零存整取 活期储蓄存款存本取息 整存零取 定活两便储蓄存款其他储蓄存款47一、活期储蓄存款的核算银行会计银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录为：活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算借：库存现金 贷：活期储蓄存款储户（一）活期储蓄存款开户和续存业务的核算1、开户4849银行会计2、续存手续和会计分录与开户基本相同。第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算50银行会计活期储蓄存款按季结息，每季末月20日为结息日，次日入账按结息日挂牌公告的活期存款利率计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（二）利息计算与核算51银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。凡1999年11月1日起孳生的利息，按利息所得税率由银行代扣代交个人所得税。计算出的利息于次日办理转账。会计分录为：借：利息支出-活期储蓄存款利息支出户 贷：活期储蓄存款-储户 贷：其他应付款代扣利息税52银行会计1999年11月1日2007年8月14日，产生的储蓄存款利息按20征收个人所得税 2007年8月15日2008年10月8日，产生的储蓄存款利息按5征收个人所得税2008年10月9日，暂免征收储蓄存款个人所得税关于利息税第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算53银行会计银行登记分户账和存折，结出本次余额，同时根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入分户账与上次余额相对应的积数栏中。以取款凭条代现金付出传票入账。会计分录为：（三）活期储蓄存款支取业务的核算借：活期储蓄存款储户 贷：库存现金第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算54银行会计（四）销户第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算银行制作利息清单，以取款凭条代现金付出传票入账，存折作为取款凭条的附件。会计分录为：借：利息支出 活期储蓄存款-储户 贷：其他应付款代扣利息税 库存现金一、活期储蓄存款的核算55【例3-5】工商银行长宁支行2007年12月21日储户张仁、曹洪、周瑛活期储蓄存款一个季度的积数分别为2700 000元、2400 000元和1800 000元，年利率为8.1，利息税率为5%。作分录如下：借：利息支出 155.25 贷：活期储蓄存款-张仁 57.71 贷：活期储蓄存款-曹洪 51.30 贷：活期储蓄存款-周瑛 38.47 贷：其他应付款代扣利息税 7.7756【课堂练习】某商业银行2006年第二季度结息时，M储户本季度累计计息积数为782000元，且当日挂牌公告的活期存款利率为0.72%。请作帐务处理。第二季度M储户的利息=7820000.72%360=15.64（元）代扣利息税额=15.6420%=3.13元（元）借：利息支出 15.64 贷：活期储蓄存款-M储户 12.51 贷：其他应付款代扣利息税 3.1357二、定期储蓄存款的核算银行会计（一）整存整取定期储蓄存款的核算 第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算整存整取定期储蓄存款50元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。本金一次存入，到期支取本息。储户也可在存款时办理到期约定或自动转存，到期时储户若未支取，银行将到期时的本金和税后利息，按约定或自动转存。58二、定期储蓄存款的核算银行会计借：库存现金 贷：定期储蓄存款整存整取 户第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算1开户储户来开户时，应填制“整存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一起交银行。柜员收妥现金，开立打印“整存整取定期储蓄存单”。加盖业务公章交给储户凭以取款。卡片账留存。以存款凭条代现金收入传票。59三、定期储蓄存款的核算银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算2支取银行制作利息清单和利息所得税传票，以存单代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一起办理转账。会计分录为：借：定期储蓄存款整存整取储蓄 户 应付利息（或利息支出）贷：库存现金 其他应付款代扣利息税（1）到期支取60【例3-6】某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5000元，于2002年3月25日到期支取。存入时2年期存款利率为2.70%。会计分录为：借：吸收定期储蓄存款-整存整取储蓄XX户 5000.00 应付利息 270.00 贷：库存现金 5216.00 其他应付款代扣利息税 54.00 利息=500022.70%=270（元）代扣利息税27020%=54（元）扣除利息税后，应向客户支付利息：税后利息=270-54=216（元）61三、定期储蓄存款的核算银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算（2）过期支取过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。过期支取的利息包括两部分：一部分是按原定利率计算的到期利息；另一部分是按活期利率计算的利息。会计分录与到期支取相同62【例3-7】某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5000元，于2002年5月25日到期支取。存入时2年期存款利率为2.70%。支取当天的活期存款利率是0.72%到期利息=500022.70%=270（元）过期利息=500020.72%12=6元代扣利息税=（270+6）20%=55.2（元）扣除利息税后，应向客户支付利息：税后利息=276-55.2=220.8（元）会计分录与例3-6相同63三、定期储蓄存款的核算银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算（3）提前支取整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。采用“满付实收,更换存单的”方法处理。先按照原存单本金全部取出，并按规定计付提前支取部分的利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率另开新存单，重编新帐号，同时注明“由XX号存单部分转存”的字样。64三、定期储蓄存款的核算银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算会计分录如下：借：定期储蓄存款整存整取户 应付利息（或利息支出）贷：现金 其他应付款代扣利息税 对储户根据现金科目借贷方差额付款。65【例】储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款5000元。月利率为2.1，当年5月18日李明来行要求提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，年利率为0.72%，要求作出支付本息的会计分录。存期118（天）利息=50001180.72%/360=11.80 利息税（略）会计分录如下：存入时：借：库存现金 5000 贷：定期储蓄存款李明户 5000支取时：借：定期储蓄存款李明户 5000 应付利息 11.80 贷：库存现金 5011.8066【课堂练习】某储户2000年5月5日存入整存整取储蓄存款10000元，定期三年，存入时，三年期利率为3.24%。该储户于2002年5月5日要求提前支取5000元，当日活期储蓄存款的利率为0.72%，剩余5000元于2003年5月5日到期支取。2002年5月5日计息：利息=500020.72%=72（元）代扣利息税=7220%=14.4（元）税后利息=72-14.4=57.6（元）2003年5月5日计息：利息=500033.24%=486（元）代扣利息税=48620%=97.2（元）税后利息=486-97.2=388.8（元）672002年5月5日部分提前支取时的会计分录为：借：定期储蓄存款整存整取储蓄XX户 10000.00利息支出 72 贷：库存现金 10057.60 其他应付款代扣利息税 14.4借：库存现金 5000.00 贷：定期储蓄存款整存整取储蓄X户 5000.00 2003年5月5日到期支取剩余5000元时，会计分录与到期支取相同。借：定期储蓄存款-整存整取储蓄XX户 5000.00 应付利息 486 贷：库存现金 5388.80 其他应付款代扣利息税 97.268银行会计存本取息定期储蓄存款5000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金一次存入，到期一次支取；利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算（二）存本取息定期储蓄存款的核算69银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算1开户银行制作“定期存本取息储蓄存单”，计算每次取息金额，填入凭证有关栏中，其余处理手续与其他定期储蓄存款相同。会计分录为：借：库存现金 贷：定期储蓄存款存本取息储蓄户70银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算2分次支取利息存期内储户按约定的时间支取利息时，填交“存本取息取息凭条”，审核无误支付利息。会计分录为：借：利息支出 （或应付利息）贷：库存现金 其他应付款代扣利息税 71银行会计到期时，储户来行支取本金的同时支取最后一次利息。手续和核算方法与整存整取基本相同 第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算3支取本金过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。提前支取：存本取息定期储蓄存款只能办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。72银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算办理全部提前支取的手续与其他定期储蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按规定计算提前支取的利息外，对于已支付的利息，还应编制红字现金付出传票予以冲回。会计分录为：借：利息支出 （红字）贷：库存现金 （红字）其他应付款代扣利息税 73银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算4利息计算与核算每次取息额（本金存期利率）取息次数全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息，并在办理付款时，将已付给储户的利息扣回。74零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算（三）零存整取定期储蓄存款的核算75银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算1开户银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录为：借：库存现金 贷：定期储蓄存款零存整取储蓄户2续存银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录与开户时相同。76银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算3支取到期时银行制作利息清单和利息所得税传票，以存折代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一并办理转账。可办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。全部提前支取时，银行按提前支取规定计付利息，账务处理可参照到期支取。77银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算3支取会计分录为：借：定期储蓄存款零存整取储蓄户 应付利息 贷：库存现金 其他应付款代扣利息税 78银行会计到期支取时，按开户日挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。利息计算具体方法为月积数计息法。第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算4利息计算三、定期储蓄存款的核算79银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算累计计息月积数累计计息月积数 （每月存款余额（每月存款余额实存月数）实存月数）利息累计计息月积数利息累计计息月积数月利率月利率月月积积数数计计息息法法公式公式实例实例【例例38】三、定期储蓄存款的核算80【例38】工商银行长宁支行收到方芳小姐交来的当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每个月存入800元，存期一年，年利率为3.60%，结存金额为9600元，查明细账卡累计月积数为62400元，经审查无误。计算其应付利息和应代扣利息税如下：应付利息=624003.60%12=187.20（元）应代扣利息税=187.205%=9.36（元）税后利息=187.20-9.36=177.84（元）81会计分录如下：借：定期储蓄存款-零存整取储蓄方芳 9600.00 应付利息 187.2 贷：库存现金 9777.84 其他应付款代扣利息税 9.3682【课堂练习】储户张林于2005年9月8日在某商业银行开立1年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入500元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71，于2006年9月8日支取。该储户零存整取定期储蓄存款分户账如下表所示。8360001600050012168065500155005001177065000150005001056064500145005009850640001400050086406350013500500710306300013000500632062500125005005121062000120005004151205150011500500321105100011000500291005500150050018905位位 数数位位 数数位位 数数 日日月月年年积积 数数 月数月数 结结 存存 存存 入入 次数次数 日日 期期 零存整取定期储蓄存款分户账零存整取定期储蓄存款分户账 到期：到期：20062006年年0909月月0808日日 利率：利率：1.711.71 84累计计息月积数5001 0001 5006 000 （5006000）212 39 000（元）到期利息39 0001.711255.58（元）税后利息55.58（120）44.46（元）85银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算（四）整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款1000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金一次存入，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，利息于存款到期结清时一并计付。86银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算1开户银行制作一式三联“整存零取定期储蓄存单”。第一联代现金收入传票入账。会计分录为：借：库存现金 贷：定期储蓄存款整存零取储蓄户87银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算借：定期储蓄存款整存零取储蓄户 贷：库存现金全部提前支取时，按提前支取的规定计付利息；部分提前支取时，可提前取本一至二次，但应在以后取本期内停取一至二次，其余取本日期按原定日期不变。2分次支取银行以取款凭条代现金付出传票入账。会计分录为：88银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算3结清结清时的手续和会计处理与零存整取相同。4利息计算与核算2、由于整存零取定期储蓄的本金逐次递减，因此，在计算利息时，本金应按平均值计算。应付利息=1、月积数法计算利息89【例3-9】工商银行长宁支行收到王东先生交来销户的储蓄凭条和当日到期的整存零取定期储蓄额存单，取款凭条金额1000元，存单金额12000元，存期一年。每月支取一次，每次支取1000元。年利率为3.60%，查明细账卡累计积数为78000元，经审查无误。按5%税率代扣利息税为11.70现金支付王东先生本金1000元，税后利息222.30.借：定期储蓄存款整存零取储蓄王东 1000.00 应付利息定期储蓄存款利息户 234 贷：库存现金 1222.30 其他应付款代扣利息税 11.7090【课堂练习】某储户2002年6月5日存入本金20 000元，定期一年，年利率为1.98，约定每三个月支取本金一次，储户于2003年6月5日支取最后一次本金结清存款账户，其应付利息为：应付利息=91若上例采用积数法则其分户账如下如示：整存零取定期储蓄存款分户账日期日期存入存入支取支取余余额额月数月数月月积积数数积积数和数和2001-6-52001-6-5 20 00020 0003 360 00060 00060 00060 0002001-9-52001-9-55 0005 00015 00015 0003 345 00045 000105 000105 0002001-12-52001-12-55 0005 00010 00010 0003 330 00030 000135 000135 0002002-3-52002-3-55 0005 0005 0005 0003 315 00015 000150 000150 0002002-6-52002-6-55 0005 0000 0应付利息=150 0001.9812=247.50元92银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算三、储蓄业务挂失止付的核算储户存单存折遗失或被窃可向银行申请挂失。填写“挂失申请书”一式三联第二联交储户作为回执挂失7天后，银行审查无异议-储户凭回执办理补发存单或存折的手续-同时结清原账户和另开新帐户。93银行会计第三章 存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算四、储蓄业务的帐务处理和事后监督储蓄所是办理储蓄业务的基层机构，为非独立核算单位，其账务隶属于管辖行，应采用并账或并表的方式并入管辖行的账内。因此，每日营业终了，储蓄所要进行结账、对账，并向管辖行报账。94作 业1n练习单位存款业务的核算n工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：n1、6月5日收到光明商厦送来的解款单和解缴的现金129 800元，清点无误后，予以入账。n2、6月25日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额为78 000元，要求转存一年期的定期存款，审查无误后，予以转账。n3、7月5日，收到华欣公司交来本日到期的存单一张，金额75 000元，存期一年，年利率3.87%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。n4、7月20日，收到光明商厦交来过期15日的存单一张，金额96 000元，存期一年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。95作业2n练习个人储蓄存款业务的核算n工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：n1、5月30日，收到方东先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为9000元，并受到其交存的现金9000元。分别审查、点收无误后，现金已入库。n2、6月20日，收到张德先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款，金额为3000元，审查无误后，支付其先进3000元。n3、6月20日，储户杜平，张德，王云和方东活期储蓄存款的积数分别为9 000 000元，7 200 000元、4 800 000元和360 000元，年利率为8.1，利息税率为5%。银行当日结计利息，结计的利息于次日办理转账，并为税务部门代扣利息税。n4、9月12日收到王云小姐交来当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每月存入600元，存期一年，年利率为3.6%，结存金额为7 200元。查明细账卡累计月积数为46 800元。审查无误后，按5%税了代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。96