证券从业资格考试第八章基金利润分配与税收PPT课件.ppt

学习是一种学习是一种 信仰信仰2024/2/28 周三1第八章 基金利润分配与税收主讲人：张宝林学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润概念表述：基金利润是指，基金在一定的会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润概念来源：利息收入：获取利息收入的投资品种通常包括债券、资产支持证券、银行存款、结算保证金、按买入返售协议融出资金等债权方式。投资收益：因买卖股票、债券、资产支持证券、基金等实现的价差收益；第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润概念来源：投资收益：因持有所买入的股票、债券、资产支持证券、基金等实现的价差收益；因投资衍生金融工具所产生的相关损益，比如卖出或放弃权证、权证行权等实现的损益。第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润概念来源：其他收入：除上述收入以外的其他各项收入，并按照发生的实际金额确认，包括赎回费用扣除基本收入费后的余额、手续费返还、ETF替代损益，以及基金管理人等机构弥补基金财产损失而支付给基金的赔偿款项等。第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润概念来源：公允价值变动损益：采用公允价值计算的交易性资产负债等公允价值变动形成的、应当计入当期损益的部分。第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润概念指标：本期利润；本期已实现收益；期末可供分配利润；未分配利润；第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润分配影响导致基金份额净值下降；并不意味着投资者损失；分配前后基金价值不变；第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润分配封闭式基金先弥补上一年度亏损；每年不得少于一次；分配比例不低于基金年度利润的90%；一般采取现金分红的形式。第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润分配开放式基金必须采取现金分红的形式。但可事先的合同约定将所分配的利润通过申购转为基金份额；分配次数和最低比例在基金合同中约定；第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润分配货币市场基金每日按照面值报价；必须每日进行收益分配；可以在基金合同中将收益分配的方式约定为红利再投资；权益或利润分配：周一到周四，申购的在下一个工作日不享有，赎回的享有；周五或节假日，申购的在整个假期不享有，赎回的享有；第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金利润分配货币市场基金每日按照面值报价；必须每日进行收益分配；可以在基金合同中将收益分配的方式约定为红利再投资；权益或利润分配：周一到周四，申购的在下一个工作日不享有，赎回的享有；周五或节假日，申购的在整个假期不享有，赎回的享有；第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金税收基金的税收营业税：基金管理人买卖股票、债券的价差收入，免征营业税；发行募集资金不属于征税范围。印花税：基金卖出股票的征税率为0.1%；所得税：免企业所得税、对基金取得的股利与利息收入征20%个人所得税、对股息红利征50%个人所得税；第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金税收基金管理人和基金托管人的税收对他们从事基金管理活动取得的收入征收营业税和企业所得税；机构投资者买卖基金的税收营业税：只有对金融机构买卖基金的价差收入才征收营业税；印花税：企业投资者免印花税；所得税：企业投资者，价差收入征收企业所得税，从基金分配中获得的收入不征收第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰基金税收个人投资者投资基金的税收印花税：个人投资者免印花税；所得税：从基金分配中获得的股利收入等征20%；基金从上市公司分配中获得股息红利所得，征50%的个税；基金向个人投资者分配股息、红利和利息等，暂不征收个税；第八章 基金利润分配与税收2024/2/28 周三学习是一种学习是一种 信仰信仰ENDThanks!2024/2/28 周三16