张政媛--开滦股份公司内部财务稽核实务探析.doc
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1、_开滦股份公司内部财务稽核实务探析(张政媛 开滦能源化工股份有限公司 063018)摘要:文章结合开滦股份公司实际,对内部财务稽核实务中探索总结的经验进行了系统的分析,意在为公司及同行业内部财务稽核工作的开展起到重要的参考作用,同时也为抛砖引玉,不断提升内部财务稽核工作的质量和效果。关键词:开滦股份 内部财务稽核 实务开滦能源化工股份有限公司(以下简称“开滦股份”或“公司”)成立于2001年,最初拥有两家分公司,现在已经拥有两家分公司和12家子公司,实现了由省内到省外、由境内到境外、由单一的煤炭资源到煤化工产业链条的发展规模,公司发展规模的迅速扩大,对企业会计核算和管理提出了更高的要求,尤其是
2、下属一些新设立的子公司,更需要在起点规范会计核算业务。为实现财务工作的稳健发展,规避财务风险,公司适时提出了设置内部财务稽核岗位,这在开滦集团范围内也是首次设置该岗位,并且选择业务素质较高的会计人员担任,通过近两年实践中的不断探索和经验的积累,公司的财务稽核工作取得了显著的成效,并在所属子分公司陆续设置了内部财务稽核岗位,但个别单位对该岗位的重要性认同度不足,或者对工作内容和方法不够明确,导致个别单位的财务稽核工作流于形式,形同虚设,为提高财务稽核效果,同时为不断提升公司会计信息质量,文章对财务稽核工作的开展进行了深入系统地探索和解析。一、内部财务稽核的定义企业内部财务稽核是指由企业财务部门内
3、部主体实施的监督活动,是对财务管理和核算过程的一项自身检查和复核工作。依据内部财务稽核的定义,可以确定其主要的任务是及时发现财务管理和会计核算过程中存在的问题,对问题进行纠正和妥善处理,确保企业的财务管理和会计核算业务符合国家各项法律法规,促进企业提升财务管理水平。内部财务稽核概念有狭义和广义之分,狭义概念仅指对会计凭证、账簿、报表等的审核,审核的内容是会计记录的真实性、准确性,票据的合法合规性,记账方法的正确性,广义概念不仅包括狭义的概念,同时还包括对预算管理的审核和财务部门内部控制制度的稽核。二、健全财务稽核实施的内部环境1、加强对内部财务稽核重要性的认识要做好内部财务稽核工作,首先要从思
4、想意识上给予高度重视,思想是行动的指南,只有统一认识,转变观念,才能为做好内部财务稽核工作打牢基础。为了提高内部财务稽核效果,从领导到员工必须都要认识到内部财务稽核工作的重要性,认识到内部财务稽核工作对提高财务管理工作的保障作用。其次,要加强宣传,要对内部财务稽核工作的效果和意义进行广泛的宣传,形成对内部财务稽核工作的整体认识。最后,要加强对内部财务稽核人员的培训力度,通过培训,达到提升稽核人员的知识水平和规范管理、接受教育的目的,优化稽核方式。2、增强内部财务稽核工作的独立性为了提高内部财务稽核工作效果,我们一定要借鉴和汲取外部监督的理念和优势,避免内部稽核失效,最为重要的一点便是保持其独立
5、性,这就要求该岗位的会计人员必须独立于核算会计业务人员,否则既负责核算又负责稽核,将难以实现稽核的作用。3、建立内部财务稽核制度内部稽核制度是企业财务制度的重要组成部分,公司必须建立内部财务稽核制度。内部财务稽核制度一般包括:稽核岗位的设置要求,稽核的组织与分工,稽核工作的时间安排,稽核工作的职责,稽核工作的内容与方法。稽核工作要做好专人专岗,各负其责,从制度上形成有效的规范,在财务稽核工作实施过程中,要将各项财务稽核制度落实到人,组织实施,保证财务稽核制度的顺利实施。其次,要结合公司实际及年度财务工作计划安排,在每年初形成年度财务稽核工作思路,制定详细的年底财务稽核总计划,包括财务稽核的时间
6、安排,财务稽核重点内容,财务稽核考核办法,并将总财务稽核计划进行分解,下达所属子分公司,同时要求所属单位按季度上报财务稽核工作开展情况总结,作为年底进行考核评价的重要依据。公司总部总财务稽核人员要汇总所属单位的财务稽核报告及总部财务稽核中发现的问题及解决方案,形成总财务稽核报告,保证财务稽核与日常工作紧密相关。值得引起重视的是,总部的财务稽核工作也非常需要重视,避免“灯下黑”,定期对发现的问题形成总部单独的财务稽核报告,向领导及时反馈和沟通。最后,财务稽核要坚持一定的工作原则,包括服务原则,客观公正原则,保密原则,控制风险原则,有效原则,稽核标准统一原则等。服务原则要求财务稽核工作应树立为企业
7、自身财务管理及会计核算服务观念,针对财务稽核中发现的问题,提出整改意见和建议。客观公正原则要求财务稽核人员应实事求是、客观公正的进行财务稽核,杜绝主观臆断。保密原则要求财务稽核人员对获取的资料保守机密,不得泄露和传播。控制风险原则要求财务稽核工作以控制财务风险为目标,深化财务稽核内容,控制财务风险。有效原则要求确保财务稽核的效率与效果,制定合理的财务稽核时间和地点。标准统一原则要求建立统一的稽核标准,严格按照公司各项成本费用及工程项目管理办法进行稽核。4、建立高素质的内部财务稽核队伍财务稽核人员的素质是提高财务稽核工作质量的保障,一名合格的财务稽核人员应具备较强的责任心,准确处理会计业务的能力
8、、财务分析的综合能力、发现问题的能力、为领导决策提供有价值建议的能力。作为财务稽核人员,对其业务素质的要求高于一般的会计人员,这就要求财务稽核人员必须养成坚持学习的良好习惯,不断接受新知识、新观念,熟悉国家各项财税法律法规,掌握管理知识,研判宏观经济形势,作出对企业有力的判断,从而满足工作的需要。财务稽核人员更要有过硬的政治素质,遵守会计人员职业道德,增强服务意识。三、内部财务稽核的内容及方式(一)财务稽核的内容1、会计基础工作的稽核鉴于公司目前成熟的ERP操作系统,可以借助于该平台实施财务稽核工作,对所有凭证应稽核原始凭证和记账凭证的金额与ERP系统中金额的一致性,审核凭证编号的连续性,凭证
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