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财务报表分析自学考自学考试串串讲课件件1单选题（22122分）分）多多选题（10220分）分）判断判断说明明题（5210分）分）简答答题（2510分）分）计算分析算分析题（5525分）分）综合分析合分析题（11515分）分）题型及分型及分值分布分布2第一章第一章 财务分析概分析概论一、一、财务分析的基本概念分析的基本概念(一一)财务分析的目的分析的目的选择为投投资决策、信决策、信贷决策、决策、销售决策和宏售决策和宏观经济等提供依据；等提供依据；为企企业内部内部经营管理管理业绩评价、价、监督和督和选择经营管理者提供依据。管理者提供依据。3第一章第一章 财务分析概分析概论(二二)财务分析的内容分析的内容选择、简答答财务分析的内容主要包括：分析的内容主要包括：1.会会计报表解表解读（1）会）会计报表表质量分析。量分析。（2）会）会计报表表趋势分析。分析。（3）会）会计报表表结构分析。构分析。4第一章第一章 财务分析概分析概论2.盈利能力分析盈利能力分析企企业盈利能力也称盈利能力也称获利能力，是指企利能力，是指企业赚取利取利润的能力。首先，盈利能力分析是的能力。首先，盈利能力分析是财务分析中分析中最重要的一个部分。其次，盈利能力最重要的一个部分。其次，盈利能力还是是评估估企企业价价值的基的基础，可以，可以说企企业价价值的大小取决的大小取决于企于企业未来未来获取盈利的能力。再次，企取盈利的能力。再次，企业盈利盈利指指标还可以用于可以用于评价内部管理价内部管理层业绩。5第一章第一章 财务分析概分析概论3.偿债能力分析能力分析企企业偿债能力是关系企能力是关系企业财务风险的重要内容，的重要内容，企企业使用使用负债融融资，可以，可以获得得财务杠杆利益，杠杆利益，提高提高净资产收益率，但随之而来的是收益率，但随之而来的是财务风险的增加，如果陷入的增加，如果陷入财务危机，企危机，企业相关利益人相关利益人都会受到都会受到损害，所以害，所以应当关注企当关注企业偿债能力。能力。企企业偿债能力分能力分为短期短期偿债能力和能力和长期期偿债能能力。力。6第一章第一章 财务分析概分析概论4.营运能力分析运能力分析企企业营运能力主要是指企运能力主要是指企业资产运用、循运用、循环的的效率高低。效率高低。营运能力分析不运能力分析不仅关系企关系企业的盈利的盈利水平，水平，还反映企反映企业生生产经营、市、市场营销等方面等方面的情况，通的情况，通过营运能力分析，可以运能力分析，可以发现企企业资产利用效率的不足，挖掘利用效率的不足，挖掘资产潜力。一般而言，潜力。一般而言，营运能力分析包括流运能力分析包括流动资产营运能力分析和运能力分析和总资产营运能力分析。运能力分析。7第一章第一章 财务分析概分析概论5.发展能力分析展能力分析企企业发展不展不仅仅是是规模的模的扩大，更重要的是企大，更重要的是企业收益能力的上升，一般收益能力的上升，一般认为是是净收益的增收益的增长。企企业发展能力受到企展能力受到企业的的经营能力、制度能力、制度环境、境、人力人力资源、分配制度等源、分配制度等诸多因素的影响，所以多因素的影响，所以在分析企在分析企业发展能力展能力时，还需要需要测度度这些因素些因素对企企业发展的影响程序，将其展的影响程序，将其变为可量化的指可量化的指标进行表示行表示 8第一章第一章 财务分析概分析概论6.财务综合分析合分析财务综合分析是解合分析是解释各种各种财务能力之能力之间的相关的相关关系，得出企关系，得出企业整体整体财务状况及效果的状况及效果的结论，说明企明企业总体目体目标的事的事项情况。情况。财务综合分析合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法等。分法等。9第一章第一章 财务分析概分析概论(三三)财务分析的分析的评价基准价基准选择1.财务分析分析评价基准的含价基准的含义财务分析分析评价基准就是在一定的价基准就是在一定的评价目价目标下，下，人人为设定的划分定的划分评价价对象象优劣的劣的财务标准。准。财务分析分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析准会使得同一分析对象得到不同的分析象得到不同的分析结论。10第一章第一章 财务分析概分析概论2.财务分析分析评价基准的种价基准的种类（1）经验基准。基准。（2）行）行业基准。基准。（3）历史基准。史基准。（4）目）目标基准。基准。11注注：（：（1）行行业基准要在两个企基准要在两个企业经营业务完全一致、完全一致、会会计处理方法和会理方法和会计政策完全一致政策完全一致时才可比。才可比。（2）历史基准史基准应注意的注意的问题新成立的企新成立的企业不可比；不可比；发生重生重组变更的企更的企业不不可比；可比；即使超越即使超越历史也不能史也不能说明状况明状况经营优良。良。12第一章第一章 财务分析概分析概论二、二、财务信息信息(一一)财务信息的供信息的供给与需求与需求选择1.财务信息供信息供给主体主体财务信息供信息供给方是方是“生生产”或提供或提供财务信息的一方，信息的一方，一般一般为报送送财务报告的会告的会计主体，供主体，供给的方式是向的方式是向信息需求者披露信息需求者披露财务信息。信息。财务信息的最信息的最终产品主品主要以要以对外外报送的送的财务报告告为主，生主，生产过程包括会程包括会计确确认、计量、量、记录和和报告等程序。目前我国会告等程序。目前我国会计准准则要求企要求企业披露的披露的财务报告主要包括以下内容：告主要包括以下内容：资产负债表、利表、利润表、表、现金流量表、所有者金流量表、所有者权益益变动表以及附注。表以及附注。13第一章第一章 财务分析概分析概论2.财务信息需求主体信息需求主体（1）股）股东及潜在投及潜在投资者。者。（2）债权人。人。（3）企）企业内部管理者。内部管理者。（4）政府。）政府。（5）企）企业供供应商。商。14P8.（判断（判断题）财务信息的披露格式：信息的披露格式：1.表内披露、表外披露表内披露、表外披露2.自愿披露、自愿披露、强制披露制披露P9.财务信息需求主体信息需求主体宏宏观：政府：政府微微观：股：股东及潜在投及潜在投资者、者、债权人、企人、企业内部内部经营管理者管理者各需求主体分析关心什么信息各需求主体分析关心什么信息?(简答答)15第一章第一章 财务分析概分析概论(二二)财务信息的内容信息的内容选择财务信息的内容可以依据不同信息的内容可以依据不同标准分准分类。第一，。第一，按照是否由企按照是否由企业会会计系系统提供，可以分提供，可以分为会会计信息和非会信息和非会计信息；第二，按照信息的来源，信息；第二，按照信息的来源，可以分可以分为外部分信息和内部信息。外部分信息和内部信息。1617第一章第一章 财务分析概分析概论(三三)会会计信息的信息的质量特征量特征选择、简答答按照我国按照我国企企业会会计准准则基本准基本准则的要求的要求,会会计信息的信息的质量特征包括以下八个方面量特征包括以下八个方面:1.可靠性。（判断可靠性。（判断题）2.相关性。相关性。3.可理解性。可理解性。4.可比性。可比性。5.实质重于形式。（例子）重于形式。（例子）6.重要性。重要性。7.谨慎性。慎性。8.及及时性。性。18第一章第一章 财务分析概分析概论三、三、财务分析程序与方法分析程序与方法(一一)财务分析程序分析程序选择、简答答第一第一,确立分析目确立分析目标，明确分析内容，明确分析内容;第二第二,收集分析收集分析资料料;第三第三,确定分析基准确定分析基准;第四第四,选择分析方法分析方法;第五第五,做出分析做出分析结论,提出相关建提出相关建议。19第一章第一章 财务分析概分析概论(二二)财务分析的基本方法分析的基本方法选择、简答、答、计算算最常用的基本方法包括最常用的基本方法包括:比比较分析法、比率分分析法、比率分析法、因素分析法和析法、因素分析法和趋势分析法。分析法。20第二章第二章资产负债表解表解读一、一、资产负债表表质量分析量分析(一一)资产质量分析量分析资产质量分析量分析对以下以下项目提供的信息作了解目提供的信息作了解读：货币资金、交易性金融金、交易性金融资产、应收票据、收票据、应收收账款、存款、存货、长期金融期金融资产、固定、固定资产、在建、在建工程、无形工程、无形资产、商誉、商誉、递延所得税延所得税资产。21第二章第二章资产负债表解表解读1.影响企影响企业货币资金持有量的因素多金持有量的因素多选、简答答(1)企企业规模。模。(2)所在行所在行业特性。特性。(3)企企业融融资能力。能力。(4)企企业负债结构。构。22第二章第二章资产负债表解表解读2.对应收收账款款质量的判断量的判断选择、简答答对应收收账款款质量的判断量的判断应从以下几方面着手：从以下几方面着手：(1)应收收账款的款的账龄。(2)应收收账款的款的债务人分布。人分布。(3)坏坏账准准备的的计提。提。23第二章第二章资产负债表解表解读3.对于存于存货进行行质量分析量分析时应当关注的当关注的问题选择、简答答(1)存存货的可的可变现净值与与账面金面金额之之间的差异。的差异。(2)存存货的周的周转状况。状况。(3)存存货的构成。的构成。(4)存存货的技的技术构成。构成。24第二章第二章资产负债表解表解读4.存存货可可变现净值的确定方法的确定方法选择、简答答(1)产成品、商品和用于出售的材料等可直接成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存出售的商品存货，在正常生，在正常生产经营过程中，程中，应当以当以该存存货的估的估计售价减去估售价减去估计的的销售售费用和用和相关税相关税费后的金后的金额确定可确定可变现净值。25第二章第二章资产负债表解表解读(2)用于生用于生产的材料、在的材料、在产品或自制半成品等品或自制半成品等需要需要经过加工的材料存加工的材料存货，在正常生，在正常生产经营过程中，程中，应当以所生当以所生产的的产成品的估成品的估计售价减去售价减去至完工至完工时估估计将要将要发生的成本、估生的成本、估计的的销售售费用以及相关税用以及相关税费后的金后的金额确定其可确定其可变现净值。26第二章第二章资产负债表解表解读(3)为执行行销售合同或售合同或劳务合同而持有的存合同而持有的存货，通常通常应当以合同价格作当以合同价格作为其可其可变现净值的的计量量基基础，以合同售价减去估，以合同售价减去估计的的销售售费用和相关用和相关税税费，或减去至完工，或减去至完工时估估计将要将要发生的成本、生的成本、估估计的的销售售费用后的金用后的金额确定其可确定其可变现净值。27第二章第二章资产负债表解表解读5.存存货若出若出现下列情况下列情况时，应当关注是否存在可当关注是否存在可变现净值低于低于账面价面价值的情况的情况选择、简答答(1)市价持市价持续下跌，并且在可下跌，并且在可预见的未来无回升希望的未来无回升希望的；的；(2)企企业使用使用该项原材料生原材料生产的的产品成本大于品成本大于产品的品的销售价格；售价格；(3)企企业因因产品更新品更新换代，原有代，原有库存原材料已不适存原材料已不适应新新产品的需要，而品的需要，而该原材料的市原材料的市场价格又低于其价格又低于其账面成本；面成本；(4)因企因企业所提供的商品或所提供的商品或劳务过时，或消，或消费者偏好者偏好改改变而使市而使市场的需求的需求发生生变化，化，导致市致市场价格逐价格逐渐下跌。下跌。28第二章第二章资产负债表解表解读6.在分析判断存在分析判断存货周周转率率时应当注意的当注意的问题选择、简答答(1)如果企如果企业的的销售具有季售具有季节性，那么性，那么仅仅使使用年初或年末存用年初或年末存货数据，会得出数据，会得出错误的周的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存当使用全年各月的平均存货量。量。(2)注意存注意存货发出出计价方法的差价方法的差别，企，企业对于于相同的存相同的存货流流转，如果存，如果存货发出的出的计价方法不价方法不同，最后得到的期末存同，最后得到的期末存货价价值一般不相同，但一般不相同，但是是这种差异与种差异与经济实质无关，无关，应当当对其其进行行调整。整。29第二章第二章资产负债表解表解读(3)如果能如果能够得到存得到存货内部构成数据，内部构成数据，应当分当分类别分析周分析周转情况，情况，观察具体是何种存察具体是何种存货导致致了本期存了本期存货周周转率的率的变动，以便分析企，以便分析企业存存货周周转的未来的未来趋势。30第二章第二章资产负债表解表解读7.企企业的的权益性投益性投资的的类别选择、简答答(1)对投投资单位位实施控制的施控制的权益性投益性投资，即，即对子公司投子公司投资；(2)与其他合与其他合营方一同方一同对被投被投资单位位实施共同施共同控制的控制的权益性投益性投资，即，即对合合营企企业投投资；(3)对被投被投资单位具有重大影响的位具有重大影响的权益性投益性投资，即即对联营企企业投投资；(4)对被投被投资单位不具有控制、共同控制和重位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活大影响，并且在活跃市市场中没有中没有报价、公允价价、公允价值不能可靠不能可靠计量的量的权益性投益性投资。31第二章第二章资产负债表解表解读8.对持有至到期投持有至到期投资进行行质量分析量分析时应当注意当注意的的问题选择、简答答(1)对债权相关条款的履相关条款的履约行行为进行分析。行分析。(2)分析分析债务人的人的偿债能力。能力。(3)持有期内投持有期内投资收益的确收益的确认。32第二章第二章资产负债表解表解读9.进行固定行固定资产质量分析量分析时应当注意的当注意的问题选择、简答答(1)应当关注固定当关注固定资产规模的合理性。模的合理性。(2)固定固定资产的的结构。构。(3)固定固定资产的折旧政策。的折旧政策。33第二章第二章资产负债表解表解读10.企企业内部研究开内部研究开发项目开目开发阶段的支出确段的支出确认为无形无形资产的的条件条件选择、简答答(1)完成完成该无形无形资产以使其能以使其能够使用或出售，在技使用或出售，在技术上具有可上具有可行性；行性；(2)具有完成具有完成该无形无形资产并使用或出售的意并使用或出售的意图；(3)无形无形资产产生生经济利益的方式，包括能利益的方式，包括能够证明运用明运用该无形无形资产生生产的的产品存在市品存在市场或无形或无形资产自身存在市自身存在市场，无形，无形资产将在内部使用的，将在内部使用的，应当当证明其有用性；明其有用性；(4)有足有足够的技的技术、财务资源和其他源和其他资源支持，以完成源支持，以完成该无形无形资产的开的开发，并有能力使用或出售，并有能力使用或出售该无形无形资产；(5)归属于属于该无形无形资产开开发阶段的支出能段的支出能够可靠地可靠地计量。量。34第二章第二章资产负债表解表解读(二二)负债质量分析量分析负债质量分析量分析对以下以下项目提供的信息作了解目提供的信息作了解读：短期借款、短期借款、应付票据、付票据、应付付账款、款、预收收账款、款、应付付职工薪酬、工薪酬、应交税交税费、预计负债、长期借期借款、款、应付付债券、券、长期期应付款、付款、递延所得税延所得税负债。35第二章第二章资产负债表解表解读1.流流动负债的分的分类选择、简答答(1)按照按照偿付手段的不同，可以分付手段的不同，可以分为货币性流性流动负债和非和非货币性流性流动负债。(2)按照按照偿付金付金额是否确定，可以分是否确定，可以分为金金额确确定的流定的流动负债和金和金额需要估需要估计的流的流动负债。(3)按照形成方式分按照形成方式分类，可以分，可以分为融融资活活动形形成的流成的流动负债和和营业活活动形成的流形成的流动负债。36第二章第二章资产负债表解表解读2.将或有将或有负债确确认为预计负债的条件的条件选择、简答答(1)该义务是企是企业承担的承担的现时义务；(2)履行履行该义务很可能很可能导致致经济利益流出企利益流出企业；(3)该义务的金的金额能能够可靠地可靠地计量。量。37第二章第二章资产负债表解表解读3.企企业涉及涉及预计负债的主要事的主要事项选择、简答答(1)未决未决诉讼。(2)产品品质量担保量担保债务。(3)亏损合同。合同。(4)重重组义务。38第二章第二章资产负债表解表解读4.融融资租租赁的确的确认条件条件选择、简答答(1)在租在租赁期届期届满时，租，租赁资产的所有的所有权转移移给承租人。承租人。(2)承租人有承租人有购买租租赁资产的的选择权，所，所订立的立的购买价款价款预计将将远低于行使低于行使选择权时租租赁资产的公允价的公允价值，因而在租，因而在租赁开开始日就可以合理确定承租人将会行使始日就可以合理确定承租人将会行使这种种选择权。(3)即使即使资产的所有的所有权不不转移，但租移，但租赁期占租期占租赁资产使用寿命使用寿命的大部分。的大部分。(4)承租人在租承租人在租赁开始日的最低租开始日的最低租赁付款付款额现值，几乎相当于，几乎相当于租租赁开始日租开始日租赁资产公允价公允价值；出租人在租；出租人在租赁开始日的最低开始日的最低租租赁收款收款额现值，几乎相当于租，几乎相当于租赁开始日租开始日租赁资产公允价公允价值。(5)租租赁资产性性质特殊，如果不作特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能大改造，只有承租人才能使用。使用。39第二章第二章资产负债表解表解读(三三)所有者所有者权益益质量分析量分析选择所有者所有者权益益质量分析量分析对以下以下项目提供的信息作目提供的信息作了解了解读：实收收资本、本、资本公本公积、留存收益。、留存收益。40第二章第二章资产负债表解表解读（一（一)比比较资产负债表分析分析表分析分析比比较资产负债表分析是将表分析是将连续若干期若干期间的的资产负债表数表数额或内部或内部结构比率构比率进行列示，用以考行列示，用以考察企察企业财务状况的状况的变化化趋势。41第二章第二章资产负债表解表解读(二二)定比定比趋势分析分析分析分析资产负债表定比表定比趋势分析是分析是设定定连续期期间的第的第一期一期为基期，并将基期，并将该期期间数据指数化，以后每数据指数化，以后每个期个期间与与该期期间数据的比数据的比值也也对应指数化，通指数化，通过每个每个项目目连续期期间的指数的指数变化，化，观察相关察相关项目的目的变动趋势。42第二章第二章资产负债表解表解读三、三、资产负债表表结构分析构分析(一一)共同比共同比资产负债表分析分析表分析分析共同比共同比资产负债表分析是将表分析是将资产负债表表项目的目的绝对数数换算算为相相对数，剔除公司数，剔除公司规模的影响。模的影响。通通过连续期期间的共同比的共同比报表分析，可以表分析，可以观察企察企业资产负债表各个表各个项目在整体目在整体报表表结构中的构中的变动。43第二章第二章资产负债表解表解读(二二)资产负债表表结构分析构分析1.影响企影响企业资产结构的因素多构的因素多选、简答答(1)企企业内部管理水平。内部管理水平。(2)企企业规模。模。(3)企企业的的资本本结构。构。(4)行行业因素。因素。(5)经济周期。周期。44第二章第二章资产负债表解表解读2.资产结构的构的类别选择从不同的角度从不同的角度观察，企察，企业资产结构主要有以下构主要有以下几种：几种：（1）按照）按照资产流流动性，可以分性，可以分为流流动资产和和长期期资产。（2）按照）按照资产的使用形的使用形态，可以分，可以分为有形有形资产和无形和无形资产。45第二章第二章资产负债表解表解读3.影响企影响企业资本本结构的因素多构的因素多选、简答答(1)企企业面面临的筹的筹资环境。境。(2)资本成本与融本成本与融资风险。(3)行行业因素。因素。(4)企企业生命周期。生命周期。(5)获利能力和投利能力和投资机会。机会。46第二章第二章资产负债表解表解读4.企企业进行行资本本结构决策构决策时重点考重点考虑的的问题多多选、简答答(1)资金需要量。金需要量。(2)资本成本。本成本。(3)企企业的的风险态度。度。47P67.资产负债表表结构分析构分析1.资产负债表表结构包括的内容及最重要的是构包括的内容及最重要的是什么什么?(单选或多或多选)2.企企业资产结构的影响因素构的影响因素(多多选)3.企企业资本本结构的影响因素构的影响因素(多多选)48第三章第三章 利利润表解表解读一、利一、利润表表质量分析量分析选择、简答答对利利润表的相关会表的相关会计科目的科目的质量分析主要涉及量分析主要涉及对以下以下项目的分析：目的分析：营业收入、收入、营业成本、成本、营业税税费、销售售费用、管理用、管理费用、用、财务费用、用、资产减减值损失、公允价失、公允价值变动净损益、投益、投资净损益、益、营业外收支、所得税、每股收益。外收支、所得税、每股收益。49第三章第三章 利利润表解表解读（一）（一）营业收入收入1.企企业在分析在分析营业收入收入时需要注意的需要注意的问题(1)企企业营业收入确收入确认的具体的具体标准。准。(2)企企业营业收入的品种构成。收入的品种构成。(3)企企业营业收入的区域构成。收入的区域构成。(4)企企业营业收入中来自于关收入中来自于关联方的比重。方的比重。(5)行政手段造成的收入占企行政手段造成的收入占企业收入的比重。收入的比重。50第三章第三章 利利润表解表解读2.企企业确确认销售商品收入的条件售商品收入的条件销售商品收入只有同售商品收入只有同时满足以下条件足以下条件时，才能加以，才能加以确确认：(1)企企业已将商品所有已将商品所有权上的主要上的主要风险和和报酬酬转移移给购货方；方；(2)企企业既没有保留通常与所有既没有保留通常与所有权相相联系的系的继续管理管理权，也没有，也没有对已售出的商品已售出的商品实施有效控制；施有效控制；(3)收入的金收入的金额能能够可靠地可靠地计量；量；(4)相关的相关的经济利益很可能流入企利益很可能流入企业；(5)相关的已相关的已发生或将生或将发生的成本能生的成本能够可靠地可靠地计量。量。51第三章第三章 利利润表解表解读3.企企业确确认劳务收入的条件收入的条件对于企于企业的的劳务收入，收入，应分分别不同情况不同情况进行确行确认和和计量：量：(1)在在资产负债表日能表日能够对该项交易的交易的结果果进行可靠的估行可靠的估计，应按照完工百分比法确按照完工百分比法确认提供提供劳务收入。收入。52第三章第三章 利利润表解表解读(2)在在资产负债表日不能表日不能对交易的交易的结果果进行可行可靠的估靠的估计，则不能按完工百分比法确不能按完工百分比法确认收入，收入，企企业应按照按照谨慎性原慎性原则进行行处理，理，对已已发生的生的成本和可能收回的金成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估行尽可能合理的估计，只确只确认可能可能发生的生的损失，而不确失，而不确认可能可能发生的生的收益。收益。53第三章第三章 利利润表解表解读（二）（二）营业成本成本（三）（三）营业税税费营业税税费主要是指企主要是指企业的的营业税金及附加，以及由税金及附加，以及由营业收入收入补偿的各种税金及附加的各种税金及附加费，主要包括，主要包括营业税、消税、消费税、税、资源税、城市源税、城市维护建建设税和教育税和教育费附附加等。加等。（四）（四）销售售费用用（五）管理（五）管理费用用（六）（六）财务费用用（七）效益减（七）效益减值损失失54第三章第三章 利利润表解表解读（八）公允价（八）公允价值变动净损益益此次新会此次新会计准准则较多地使用了公允价多地使用了公允价值计量属性，量属性，对于一些于一些公允价公允价值变动频繁，同繁，同时企企业以以获取差价取差价为目的而持有的目的而持有的资产，不再，不再对其期末价其期末价值按照成本与市价孰低原按照成本与市价孰低原则处理，而是理，而是按照期末公允价按照期末公允价值调整整账面价面价值，两者之，两者之间的差的差额计入公允入公允价价值变动损益。以此方式益。以此方式计量的主要量的主要资产包括以公允价包括以公允价值计量且其量且其变动计入当期入当期损益的金融益的金融资产和金融和金融负债，以及以公，以及以公允价允价值模式模式计量的交易性房地量的交易性房地产等。等。应当注意的是，当当注意的是，当这些些会会计项目在日后出售目在日后出售时，应当将其前期出当将其前期出现的公允价的公允价值变动损益益转入投入投资收益，即将未收益，即将未实现的价的价值变动转为已已实现的部的部分，分，鉴于此，于此，该科目出科目出现正正值并不表明企并不表明企业当期一定当期一定获得的得的未未实现的投的投资收益，反之收益，反之为负值也并不表明出也并不表明出现的是未的是未实现的投的投资损失。失。55第三章第三章 利利润表解表解读（九）投（九）投资净收益收益分析人分析人员在分析在分析该项目目时应当与公允价当与公允价值变动损益的分析相益的分析相结合。合。（十）（十）营业外收支外收支（十一）所得税（十一）所得税选择、名、名词、简答答财务分析人分析人员应结合合资产负债表的表的递延所得税延所得税资产、递延所得税延所得税负债和和应交税交税费项目来分析本目来分析本项目的目的质量，量，应关注企关注企业对于于资产负债的的计税基税基础确确定是否公允，同定是否公允，同时应注意如果存在非同一条件下的企注意如果存在非同一条件下的企业合并，合并，则递延所得延所得税税应调整商誉，以及整商誉，以及对于可供出售的金融于可供出售的金融资产公允价公允价值变动导致的致的递延所延所得税得税应计入所有者入所有者权益，益，对于于这两两项资产负债账面价面价值与与计税基税基础导致的致的递延所得税不能延所得税不能计入所得税。同入所得税。同时应关注企关注企业确确认的的递延所得税延所得税资产是否是否以未来期以未来期间可能取得的用来抵扣可抵扣可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的性差异的应纳税所得税所得额为限，限，超出的部分因在后期不能超出的部分因在后期不能转回，所以在本期不能确回，所以在本期不能确认为递延所得税延所得税资产。（十二）每股收益（十二）每股收益56P75.1.企企业利利润的来源的来源(多多选)2.分析分析营业收入收入时应注意的注意的问题(多多选)57第三章第三章 利利润表解表解读二、利二、利润表的表的趋势分析分析简答、分析答、分析(一一)比比较利利润表分析表分析比比较利利润表分析是将表分析是将连续若干期若干期间的利的利润表数表数额或内部或内部结构比率构比率进行列示，用以考察企行列示，用以考察企业经营成果的成果的变化化趋势。58第三章第三章 利利润表解表解读(二二)利利润表定比表定比趋势分析分析利利润表定比表定比趋势分析是分析是设定定连续期期间的第一期的第一期为基期，并将基期，并将该期期间数据指数化，以后每个期数据指数化，以后每个期间与与该期期间数据的比数据的比值也也对应指数化，通指数化，通过每每个个项目目连续期期间的指数的指数变化，化，观察相关察相关项目的目的变动趋势。59第三章第三章 利利润表解表解读三、利三、利润表表结构分析分析构分析分析通通过共同比利共同比利润表和利表和利润总额构成表构成表进行利行利润表表结构分析。前者可以看出利构分析。前者可以看出利润表各个表各个项目占目占营业收入比率及其收入比率及其变化化趋势，后者可以分析企，后者可以分析企业利利润的主要来源，的主要来源，观察企察企业盈利能力的盈利能力的稳定定性。性。60第四章第四章 现金流量表解金流量表解读一、一、现金流量表金流量表选择、简答答1.现金流量表是反映企金流量表是反映企业一定会一定会计期期间现金和金和现金等金等价物流入和流出的价物流入和流出的报表。通表。通过现金流量表，会金流量表，会计信信息使用者可以息使用者可以评估企估企业以下几个方面的能力：以下几个方面的能力：第一，企第一，企业在未来会在未来会计期期间产生生净现金流量的能力；金流量的能力；第二，企第二，企业偿还债务及支付企及支付企业所有者的投所有者的投资报酬酬的能力；的能力；第三，企第三，企业的利的利润与与经营活活动所所产生的生的净现金流量金流量发生差异的原因；生差异的原因；第四，会第四，会计年度内影响或不影响年度内影响或不影响现金的投金的投资活活动和和筹筹资活活动。61第四章第四章 现金流量表解金流量表解读2.现金流量表是以金流量表是以现金金为基基础编制的，其中的制的，其中的现金包括金包括库存存现金、金、银行存款、其他行存款、其他货币资金金和和现金等价物。根据企金等价物。根据企业业务活活动的性的性质和和现金流量的来源，金流量的来源，现金流量表将企金流量表将企业一定期一定期间产生的生的现金流量分金流量分为三三类：经营活活动现金流量、金流量、投投资活活动现金流量和筹金流量和筹资活活动现金流量。金流量。62第四章第四章 现金流量表解金流量表解读3.编制制现金流量表金流量表时，列，列报经营活活动现金流量金流量的方法有两种：一是直接法，二是的方法有两种：一是直接法，二是间接法。接法。4.通通过现金流量表分析，会金流量表分析，会计报表使用者可以表使用者可以达到以下目的：达到以下目的：(1)评价企价企业利利润质量。量。(2)分析企分析企业的的财务风险，评价企价企业风险水平水平和抗和抗风险能力。能力。(3)预测企企业未来未来现金流量。金流量。63第四章第四章 现金流量表解金流量表解读二、二、现金流量表金流量表质量分析量分析(一一)经营活活动现金流量金流量质量分析量分析选择、简答答1.经营活活动现金流量整体金流量整体质量分析量分析(1)经营活活动现金金净流量大于零。流量大于零。(2)经营活活动现金金净流量等于零。流量等于零。(3)经营活活动现金金净流量小于零。流量小于零。64第四章第四章 现金流量表解金流量表解读2.经营活活动现金流量金流量项目的目的质量分析量分析（1）销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金。金。（2）收到的税）收到的税费返返还。（3）收到其他与）收到其他与经营活活动有关的有关的现金。金。（4）购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金。金。（5）支付）支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金。金。（6）支付的各）支付的各项税税费。（7）支付的其他与）支付的其他与经营活活动有关的有关的现金。金。65第四章第四章 现金流量表解金流量表解读(二二)投投资活活动现金流量金流量质量分析量分析选择、简答答1.投投资活活动现金流量整体金流量整体质量分析量分析(1)投投资活活动现金金净流量大于或等于零。流量大于或等于零。(2)投投资活活动现金金净流量小于零。流量小于零。66第四章第四章 现金流量表解金流量表解读2.投投资活活动现金流量金流量项目的目的质量分析量分析（1）收回投）收回投资收到的收到的现金。金。（2）取得投）取得投资收益收到的收益收到的现金。金。（3）处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产收回收回的的现金金净额。（4）处置子公司及其他置子公司及其他营业单位收到的位收到的现金金净额。（5）购建固定建固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产支付支付的的现金。金。（6）投）投资支付的支付的现金。金。（7）取得子公司及其他）取得子公司及其他营业单位支付的位支付的现金金净额。67第四章第四章 现金流量表解金流量表解读(三三)筹筹资活活动现金流量金流量选择、简答答1.筹筹资活活动现金流量整体金流量整体质量分析量分析(1)筹筹资活活动现金金净流量大于零。流量大于零。(2)筹筹资活活动现金金净流量小于零。流量小于零。68第四章第四章 现金流量表解金流量表解读2.筹筹资活活动现金流量金流量项目的目的质量分析量分析（1）吸收投）吸收投资收到的收到的现金。金。（2）取得借款收到的）取得借款收到的现金。金。（3）偿还债务支付的支付的现金。金。（4）分配股利、利）分配股利、利润或或偿付利息支付的付利息支付的现金。金。（5）收到其他与筹）收到其他与筹资活活动有关的有关的现金、支付金、支付其他与筹其他与筹资活活动有关的有关的现金。金。69第四章第四章 现金流量表解金流量表解读(四四)现金流量表金流量表补充充资料涉及的料涉及的项目目选择（1）“资产减减值准准备”项目；目；（2）“固定固定资产折旧折旧”、“油气油气资产折耗折耗”、“生生产性生物性生物资产折旧折旧”项目；目；（3）“无形无形资产摊销”、“长期待期待摊费用用摊销”项目；目；（4）“待待摊费用减少用减少”项目；目；（5）“预提提费用增加用增加”项目；目；（6）“处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产的的损失失”项目；目；（7）“公允价公允价值变动损失失”项目；目；（8）“财务费用用”项目；目；（9）“投投资损失失”项目；目；（10）“递延所得税延所得税资产减少减少”项目。目。70第四章第四章 现金流量表解金流量表解读三、三、现金流量表金流量表趋势分析分析(一一)比比较现金流量表分析分析金流量表分析分析比比较现金流量表分析是将金流量表分析是将连续若干期若干期间的的现金金流量表数流量表数额或内部或内部结构比率构比率进行列示，用以考行列示，用以考察企察企业经营成果的成果的变化化趋势。71第四章第四章 现金流量表解金流量表解读(二二)现金流量表定比金流量表定比趋势分析分析分析分析现金流量表定比金流量表定比趋势分析是分析是设定定连续期期间的第的第一期一期为基期，并将基期，并将该期期间数据指数化，以后每数据指数化，以后每个期个期间与与该期期间数据的比数据的比值也也对应指数化，通指数化，通过每个每个项目目连续期期间的指数的指数变化，化，观察相关察相关项目的目的变动趋势。72第四章第四章 现金流量表解金流量表解读四、四、现金流量表金流量表结构分析构分析现金流量表的金流量表的结构分析就是通构分析就是通过对现金流量表金流量表中不同中不同项目之目之间的比的比较，分析企，分析企业现金流入和金流入和流出的来源与方向，流出的来源与方向，评价各种价各种现金流量的形成金流量的形成原因。原因。73第四章第四章 现金流量表解金流量表解读(一一)现金流入金流入结构分析分析构分析分析现金流入金流入结构分析就是将构分析就是将经营活活动、投、投资活活动和筹和筹资活活动的的现金流入加金流入加总合合计，然后，然后计算每算每个个现金流入金流入项目金目金额占占总流入金流入金额的比率，分的比率，分析析现金流入的金流入的结构和含构和含义。74第四章第四章 现金流量表解金流量表解读(二二)现金流出金流出结构分析分析构分析分析现金流出金流出结构分析就是将构分析就是将经营活活动、投、投资活活动和筹和筹资活活动的的现金流出加金流出加总合合计，然后，然后计算每算每个个现金流出金流出项目金目金额占占总流入金流入金额的比率，分的比率，分析析现金流出的金流出的结构和含构和含义。(三三)现金流入流出金流入流出结构分析分析构分析分析75第四章 现金流量表解读P94.1.现金流量的分金流量的分类(多多选)2.直接法与直接法与间接法的区接法的区别3.现金流量表分析的目的金流量表分析的目的(简答答)P95-961.如何分析如何分析现金流量表的金流量表的质量量2.经营活活动现金金净流量大于零流量大于零(单选)76P103.一个健康成一个健康成长的企的企业的的现金流量状况金流量状况P115.一个正常一个正常发展的企展的企业,各各现金流入流出金流入流出比分析比分析为多少多少.(选择/判断判断)P111.现金流量金流量结构分析的内容构分析的内容(简答答)77第五章第五章 偿债能力分析能力分析一、一、偿债能力分析概述能力分析概述(一一)偿债能力的概念能力的概念偿债能力是指企能力是指企业对债务清清偿的承受能力或保的承受能力或保证程度，即企程度，即企业偿还全部到期全部到期债务的的现金保金保证程度。程度。78第五章第五章 偿债能力分析能力分析(二二)偿债能力分析的意能力分析的意义和作用多和作用多选、简答答1.企企业偿债能力分析有利于投能力分析有利于投资者者进行正确的行正确的投投资决策。决策。2.企企业偿债能力分析有利于企能力分析有利于企业经营者者进行正行正确的确的经营决策。决策。3.企企业偿债能力分析有利于能力分析有利于债权人人进行正确的行正确的借借贷决策。决策。4.企企业偿债能力分析有利于正确能力分析有利于正确评价企价企业的的财务状况。状况。79第五章第五章 偿债能力分析能力分析(三三)偿债能力分析的内容能力分析的内