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经济常识复习指要（五）
五、财政税收和纳税人
（一）考点梳理
1、国民收入的分配
（1）国民收入的含义
①社会总产品和社会总产值：一个国家在一定时期内（通常是一年），由各部门各行业的劳动者生产出来的产品的总和，称作社会总产品。用货币来表示的社会总产品，就是社会总产值。
②国民收入是指在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料后，余下那部分净产品，用货币表示就是净产值，称作国民收入。
（2）增加国民收入的意义：国民收入是劳动者新创造的社会财富，它标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力。
（3）实现国民收入迅速增加的根本途径：采用新技术，提高劳动生产率（采用新技术提高劳动生产率来发展生产，可以在增加收入的同时，减轻人们的劳动负担；还可以在生产资料不增加的条件下，增加国民收入。所以，提高劳动生产率是增加国民收入的根本途径）。
（4）国民收入的用途：国民收入经过初次分配和再分配后，按照其最终用途可分为积累（用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会的物资储备）和消费（包括社会公共消费和个人消费）两部分。
（5）正确处理积累和消费关系：
积累和消费相互促进，同时，二者又是此消彼长的，二者之间也存在矛盾。
首先，在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应当有所增长；
其次，积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致；
最后，国民收入的分配还必须正确处理国家、企业和个人三者的关系。
2、财政收入和支出
（1）财政的含义：国家的收入和支出就是财政。财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品的分配。它是一种以国家为主体、在全社会范围内集中性的分配关系。
（2）财政实现的途径和内容：国家的财政是通过预算实现的。预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。
预算的功能是反映政府的财政收支情况；预算只有在国家权力机关审批后才能生效，经过审批的预算方案是国家的重要立法文件。预算包括财政收入和支出，这是国家参与社会产品分配的两个方面。
财政收入可分为税收收入、国有企业上缴的利润、债务收入和其他收入；财政支出可分为经济建设支出，教育、科学、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，债务支出和其他支出。
（3）财政收支平衡的意义：财政收支平衡是指当年国家财政收入等于支出，或大于支出、略有节余。
如果财政节余过多，意味着财政财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和社会发展是不利的。如果支出大于收入，出现财政赤字，意味着财政支出要依靠借债来维持，这就可能会导致社会总需求与总供给的不平衡，引发通货膨胀。
3、财政的巨大作用
财政在经济和社会发展中发挥着重要作用。
（1）通过财政可以有效地调节资源配置；
（2）国家通过财政可以促进经济的发展 ；
（3）财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展；
（4）国家通过财政可以促进人民生活水平的提高；
（5）财政是巩固国家政权的物质保障。
为了更好地发挥财政的作用，关键是大力增加财政收入。
4、 税收及其基本特征
（1）税收的基本含义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
（2）税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。税收的三个基本特征是指在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定性。①税收的无偿性要求它必须具有强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
5、我国税收的性质和作用
（1）我国税收的性质：我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。
（2）我国税收的作用 ：税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济活动的重要杠杆 ，是国家实现经济监督的重要手段。
6、依法纳税是公民的基本义务
（1）纳税人的含义：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。
（2）我国是社会主义国家，税收同国家的富强、人民生活幸福紧密联系在一起，公民应自觉纳税：在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须履行义务。
（3）把自觉纳税看成是公民的社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。
（4）每个公民还应该懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。
（二）考点解析
1、全面理解国民收入的分配
在社会总产品中，扣除已消耗掉的生产资料，余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值，称作国民收入。国民收入是劳动者新创造的社会财富，它标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力。
国民收入按其最终用途可分为积累和消费两部分。积累包括扩大再生产、非生产性基本建设和社会物资储备。消费包括个人消费和公共消费。
积累和消费是对立统一的关系，积累主要用于扩大再生产，而生产的发展是提高消费水平的基础。消费是生产的目的，也是促进生产发展的重要措施。在国民收入既定的情况下，积累和消费是此消彼长的关系。要合理安排积累和消费的比例，积累的最低限是使生产规模有所扩大，积累的最高限是保证人民的消费水平有所提高。
正确处理积累与消费的关系：在生产发展、国民收入增加的基础上，积累和消费部分都应当有所增长；积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致；必须正确处理国家、企业和个人三者之间的关系。国民收入的分配不能由人们的主观愿望决定，而要受客观经济条件的制约。
2、正确理解我国税收的性质
（1）税收都是以国家政治权力为前提的分配关系，分配的主体都是国家，税款都是取之于民。但是，在不同的社会制度下，税收的性质各不相同。
（2）在我国，由于公有制经济居于主体地位，国家税收的主要来源是国有经济和集体经济。税收的增长主要靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担。所以，税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业和个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的关系。
（3）国家把人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于维护社会稳定，巩固国防，都是为人民的利益服务的，人民是税收的最终受益者。所以，社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的。
3、国民收入的分配和个人消费品的分配
（1）区别：
①分配对象不同。前者是对各部门、各行业的劳动者新创造的社会财富进行分配，后者是对国民收入中用于消费的部分产品进行分配。②分配的原则不同。国民收入的分配原则，一是在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都有所增长；二是积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致；三是兼顾国家、企业、个人三者的利益。个人消费品分配的基本原则是以按劳分配为主体，把按劳分配和按生产要素分配结合起来，同时坚持效率优先、兼顾公平的原则。③最终用途不同。前者最终用于积累和消费，后者主要用于个人消费。
（2）联系：个人消费品分配是国民收入分配的延续，个人消费品的分配是否恰当，直接影响劳动者的生产积极性，进而影响国民收入的变化。而个人消费品的多少直接取决于国民收入的增长与否。
4、财政收入并非越多越好。
（1）财政在经济和社会发展中发挥着重要作用，为了使其得到充分发挥，必须大力增加财政收入。国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，降低国家对经济的宏观调控能力，最终也将不利于经济的快速健康发展。
（2）国家的财政收入是有一定限度的，并非越多越好。财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利的影响，最终也将阻碍经济发展和财政收入的增加。
（3）因此，要从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。
（三）典型例题
1、2002年至2004年我国国债发行量分别为1500亿元人民币、1400亿元人民币和1100亿元人民币，2005年又在2004年的基础上减少400亿元至500亿元，4年来依次递减，且递减幅度加大。这说明我国由积极的财政政策过渡到稳健的财政政策，下列属于稳健财政政策的是
①在结构优化中控制压缩支出规模 ②进一步加强税收征管，确保国家财政收入稳定增长 ③尽可能压缩财政赤字和国债规模 ④提高存贷款利率
A、①②③ B、①②④ C、②③④ D、①②③④
2、2005年10月27日，十届全国人大常委会第18次会议通过的《中华人民共和国个人所得税法》修正案，将个税起征点提升至1600元，同时要求高收入者自行报税。有专家评价此次个税改革时表示，国家希望通过一松一紧达到平衡贫富的目的。这表明
A、税收是国家财政收入的最主要形式 B、税收是调节经济的重要杠杆 C、个税调整是实现共同富裕的根本途径 D、国家通过财政可以促进经济的发展
3、2004年我国与世界平均投资率与消费率的比较

投资率
消费率
中国
42.3%
55.5%
世界平均
不超过30%
约80%
（1）该表反映了什么经济现象或问题？
反映了我国经济增长对投资的依赖过大，消费比重偏低，积累和消费的比例关系不协调。
（2）试就上述问题的解决谈谈你的看法。
①正确处理积累和消费的比例关系，适当降低积累率，提高消费率。②加强宏观调控，优化投资结构，保持投资规模的合理水平。③努力增加城乡居民的收入，促使消费需求增长，进一步发挥消费对经济增长的拉动作用。
4、材料一：近年我国财政收支状况
年份
财政收入（亿元）
比上年增长
财政支出（亿元）
比上年增长
2002
18604
15.4%
21113
16.4%
2003
21691
14.7%
24607
11.6%
2004
26355.88
21.4%
28360.79
15.1%
注：近年来，国家先后投资兴建三峡工程、青藏铁路、西气东输、西电东送、南水北调等大型工程加大扶贫力度，加大基础设施建设，加大对农业的投入等。
材料二：近年来我国税收增长情况
年份
税收总额（亿元）
比上年增长
2002
18015
20.02%
2003
20450
20.3%
2004
25718
24.9%
材料三：税不能随意“收”，它体现社会公平和公正，要有利于生产力发展和社会进步。税收关系国计民生、国家命运，在其“两端”：一端是税收结果，维持国家机器的运转和社会发展；一端是税收的来源，涉及所有企业、所有公民。这样，税收便需要与一个神圣的东西——“法”连在一起。依法纳税，是社会主义市场经济逐步走向成熟的一个重要标志。
（1）材料一、材料二各说明了什么问题？
材料一说明近年来我国的财政收支不断增长，在国民经济和社会发展中发挥了重要作用。
材料二说明了近年来我国的税收不断增长，对促进生产发展、技术进步和社会稳定发挥了重要作用。
（2）材料一和材料二有什么联系？
税收是取得财政收入的基本形式，近年来我国财政收入的增长主要源于税收的不断增长。
（3）结合材料三说明我国公民依法纳税的重要性。
①税收是国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供了财力上的保证。②我国的税收取之于民、用之于民，国家通过税收实现全体人民的根本利益。③公民依法纳税，既是履行自己的义务，又是对国家、对社会的贡献。