深圳免-抵退培训(-按月申报、虚改实)(课堂PPT).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,深圳市宝安区国家税务局沙井税务分局,2013,年“免、抵、退”税培训,（第一期）,1,欢迎各位参加本期的,“,免、抵、退、税,”,培训！,2,出口退（免）税培训提纲,第一部分、出口退（免）税新政策,第二部分、,“,免、抵、退,”,税管理规定,第三部分、,“,免、抵、退,”,税申报操作实务,第四部分、零税率应税服务免抵退管理规定,第五部分、特殊业务处理及注意事项,3,第一部分、出口退（免）税新政策解读,一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务及零税率应税劳务,以下出口货物除适用财税,【2012】39,号文第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税政策：,（一）生产企业出口自产货物以及视同自产货物。,（二）出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指,（只列示沙井企业可能涉及的）：,1.,出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。,2.,出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（,B,型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。（新规定）,4,(,三,),出口企业对外提供加工修理修配劳务。（新规定）,对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配,。,(,四）试点地区适用零税率应税服务（请参阅国家税务总局公告,【2012】,第,13,号）（新规定）,具体指：,1,、国际运输服务,2,、向境外单位提供研发服务、设计服务,5,二、适用增值税免税政策的出口货物劳务,对符合下列条件的出口货物劳务，除适用财税,【2012】39,号文第七条规定外，按下列规定实行免征增值税政策：,（一）出口企业出口规定的货物，具体是指：,（,1,）增值税小规模纳税人出口的货物。,（,2,）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为,“,9803,”,的货物。,（,3,）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件,7,。,（,4,）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。,（,5,）非出口企业委托出口的货物。,（,6,）非列名生产企业出口的非视同自产货物。（新规定）,（,7,）来料加工复出口的货物。,6,（二）出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。（新规定）具体是指：,（,1,）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。,（,2,）未在规定期限内申报开具,代理出口货物证明,的出口货物劳务。,（,3,）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。,对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照财税,【2012】39,号文第七条的规定缴纳增值税。,7,三、适用增值税征税政策的出口货物劳务,（增加了部分新规定）,下列出口货物劳务，按规定征收增值税：,（一）出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物,（二）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。,（三）出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退,(,免,),税期间出口的货物。,（四）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。,（五）出口企业或其他单位增值税退,(,免,),税凭证有伪造或内容不实的货物。,（六）出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。,8,（七）出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：,（,1,）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。（,2,）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。（,3,）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。（,4,）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。（,5,）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退,(,免,),税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。（,6,）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。,9,四、增值税出口退税率,（一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。（二）退税率的特殊规定：（新规定）出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。（三）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。,10,五、增值税退（免）税的计税依据,（一）生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（,FOB,）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（,FOB,）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（,FOB,）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。（四）出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：退（免）税计税依据,=,增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格,已使用过的设备固定资产净值,已使用过的设备原值 已使用过的设备固定资产净值,=,已使用过的设备原值,-,已使用过的设备已提累计折旧,11,六、增值税,“,免、抵、退,”,税的计算（重点变化，也是难点）,生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：,（一）当期应纳税额的计算,（红色标示的系统自动计算）,当期应纳税额当期销项税额,-,（当期进项税额,-,当期不得免征 和抵扣税额,-,其他进项转出）,-,上期留抵,-,日常申报已缴税款当期不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价,外汇人民币折合率,（出口货物适用税率出口货物退税率）,-,当期不得免征和抵扣税额抵减额,当期不得免征和抵扣税额抵减额,=,当期免税购进原材料价格,（出口货物适用税率出口货物退税率）应纳税额为负数则表示有期末留抵。,（二）当期免抵退税额的计算,当期免抵退税额单证齐全出口货物离岸价,外汇人民币折合率,出口货物退税率,-,当期免抵退税额抵减额,当期免抵退税额抵减额,=,当期免税购进原材料价格,出口货物退税率,12,（三）当期应退税额和免抵税额的计算,（,1,）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额（,2,）当期期末留抵税额,当期免抵退税额，则 当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额,0,当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中,“,期末留抵税额,”,。,(,四,),当期免税购进原材料价格包括当期,国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格,和当期,进料加工保税进口料件的价格,，其中当期,进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。,采用,“,实耗法,”,的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工单证齐全出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格,=,当期进料加工单证齐全出口货物离岸价,外汇人民币折合率,计划分配率,13,计划分配率,=,计划进口总值,计划出口总值,100%,实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。实行电子账册（,EDI,）的生产企业，计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定；新启用电子账册的，计划分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际分配率确定。,（五）出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分,=,当月无法划分的全部进项税额,当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额,当月全部销售额、营业额合计,14,七、进项税额的处理,。,适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。,八、适用征税政策的出口货物劳务应纳增值税的计算。,（新规定）,适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：,1.,一般纳税人出口货物 销项税额,=,（出口货物离岸价,-,出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）,（,1+,适用税率）,适用税率（,1,）出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额,=,主营业务成本,（投入的保税进口料件金额,生产成本）主营业务成本、生产成本均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退（免）税的进料加工出口货物金额时，耗用的保税进口料件金额为不予退（免）税的进料加工出口货物金额。（,2,）出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。,15,九、出口货物劳务增值税政策的其他规定,（一）认定和申报。,1.,适用增值税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退（免）税认定。,2.,经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税和免税。委托出口的货物，由委托方申报增值税退（免）税。,3.,出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准可以停止其退（免）税资格。,16,（二）若干征、退（免）税规定,1.,出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务，在办理退（免）税认定后，可按规定适用增值税退（免）税政策。,2.,出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税。（新规定）,3.,开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税。,4.,发生增值税不应退税或免税但已实际退税或免税的，出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。,5.,出口企业和其他单位出口的货物（不包括财税,【2012】39,号文附件,7,所列货物），如果原材料成本,80%,以上为财税,【2012】39,号文附件,9,所列原料的，应执行该原料的增值税政策，上述出口货物的增值税退税率为附件,9,所列该原料海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率。,（新规定）,17,十、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务适用增值税免税政策的有关规定自,2011,年,1,月,1,日执行，其他规定均自,2012,年,7,月,1,日起实施。另：营改增零税率应税服务适用免抵退税的政策规定、申报管理规定以及计算方法参阅国家税务总局公告,【2012】,第,13,号,，具体操作咨询管理员。,18,第二部分、,“,免、抵、退,”,税申报管理规定,一、,生产企业出口退（免）税资格认定,（一）出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起,30,日内，填报,出口退（免）税资格认定申请表,（见附件,1,），提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。,1,加盖备案登记专用章的,对外贸易经营者备案登记表,或,中华人民共和国外商投资企业批准证书,；,2,中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；,3,银行开户许可证；,4,未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第,1,、,2,项资料；,19,（二）出口企业在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税（三）出口企业出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起,30,日内，填报,出口退（免）税资格认定变更申请表,（见附件,2,），提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。,特别提醒：若退税计算方式发生变更，则需现结清前一计算方式下的退税申报才能变更。,（四）需要注销税务登记的出口企业，应填报,出口退（免）税资格认定注销申请表,，向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业和其他单位在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后,出口企业不得再申报办理出口退（免）税。,20,二、,“,免、抵、退,”,税申报规定,（一）申报程序和期限,（新规定）,企业当月出口（在财务上做销售后）的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。,企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单,出口退税专用,上的出口日期为准）次月起至次年,4,月,30,日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。,（二）申报资料,1,企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：,（,1,）主管税务机关确认的上期,免抵退税申报汇总表,（见附件,4,）；,（,2,）主管税务机关要求提供的其他资料。,21,2,企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：（,1,）,免抵退税申报汇总表,及其附表；（,2,）,免抵退税申报资料情况表,；（,3,）,生产企业出口货物免抵退税申报明细表,；（,4,）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（,5,）下列原始凭证：出口货物报关单；出口发票；,受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议复印件,；,主管税务机关要求提供的其他资料,。,（三）从事进料加工业务的企业，还须按规定办理手册登记、进口料件申报和手册核销：,（新规定）,1.,企业在办理进料加工贸易手（账）册后，应于料件实际进口之日起至次月,（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）,的增值税纳税申报期内,填报,生产企业进料加工登记申报表,，提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。,22,（,1,）采用纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册（,EDI),的企业应提供海关核发的,加工贸易联网监管企业电子账册备案证明,。（,2,）主管税务机关要求提供的其他资料。如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报,生产企业进料加工登记变更申请表,，提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。,2.,从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月,（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）,的增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报,生产企业进料加工进口料件申报明细表,、,生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表,）。,23,3.,采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报,生产企业进料加工手册登记核销申请表,，提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册（,EDI),的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报,生产企业进料加工手册登记核销申请表,，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。企业应根据核销后的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。,24,（四）免抵退税申报数据的调整本部分有待国家税务总局,【2012】24,号公告的补充规定明确（稍后下发）对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。发生退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。,三、出口货物劳务退（免）税其他申报要求,运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业申报退（免）税时，除提供前述规定的资料外，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。（新规定）,25,四、,“,免、抵、退,”,税单证资料管理,（一）出口货物报关单（电子信息）管理,出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是,“,退税专用联,”,，且必须盖有防伪印油的海关的,“,验讫章,”,。以报关单右上角的,“,出口日期,”,之日起次月起至下一年度,4,月,30,日前的增值税申报期内,必须将原件送交税务机关，否则将按内销征税。企业在从海关取回出口报关单（退税联）后应在,“,中国电子口岸出口退税子系统,”,中进行报关单确认操作。否则税务机关无法接收报关单信息，影响退税。,26,（二）,出口发票的管理,出口发票必须按实际离岸价,（,FOB,价格,),开具，并加盖发票专用章。严格按照会计制度要求的时限确认收入。实际工作中，为尽量保证价格的一致性，要求企业尽量以实际离岸价向海关办理备案。严禁企业以海关备案价（和实际离岸价,FOB,一致的除外）和按取得关单的时间开具发票、确认收入！,（三）,其他资料的管理,（新规定）,出口企业应在申报出口退（免）税后,15,日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写,出口货物备案单证目录,，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。,1.,出口货物装货单；,2,出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。,若有无,法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为,5,年。,27,五、适用免税政策出口货物劳务的申报,（新规定）,（一）出口企业的适用免税政策的出口货物劳务，应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），填报,免税出口货物劳务明细表,，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物报关单（委托出口的为代理出口货物证明）等资料留存企业备查。非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税申报。出口企业未在规定期限内申报出口退（免）税或申报开具,代理出口货物证明,，以及已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的，如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具代理出口货物证明。本条第一项第三款出口货物出口货物若已办理退（免）税的，在申报免税前，生产企业应调整申报数据或全额补缴原免抵退税款。,28,（二）适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，,应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按,中华人民共和国税收征收管理法,做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年,6,月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、。（三）适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，,36,个月内不得更改。,29,六、有关单证证明的办理,（一）代理出口货物证明委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年,4,月,15,日前，向主管税务机关申请开具,代理出口货物证明,，并将其及时转交委托方，逾期的，受托方不得申报开具,代理出口货物证明,。受托方被停止退（免）税资格的，不得申请开具代理出口货物证明。申请时具体要求提供资料请参阅国家税务总局公告,【2012】24,号文（二）出口货物退运已补税（未退税）证明出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具,出口货物退运已补税（未退税）证明,，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明并转交受托方。申请时具体要求提供资料请参阅国家税务总局公告,【2012】24,号文（三）补办出口报关单证明丢失出口货物报关单，出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口报关单证明，应填报,补办出口货物报关单申请表,，提供正式申报电子数据及下列资料：（,1,）出口货物报关单（其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面）；（,2,）主管税务机关要求报送的其他资料。,30,第三部分、,“,免、抵、退,”,税操作实务,一、账务处理,（一）,相关会计科目的设置,“,应交税金,应交增值税,”,借方应设置,5,个三级专栏：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额。,贷方应设置,4,个三级专栏：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。（,“,应收补贴款,出口退税,”,为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税，企业须在,“,应收补贴款,”,科目下设立,“,出口退税,”,明细科目。,（二）会计科目的核算,根据,免、抵、退税申报汇总表,第十五栏,a,中的,“,免抵退税不予免征和抵扣税额,”,借：主营业务成本,贷：应交税金,应交增值税（进项税额转出）,31,根据,免、抵、退税申报汇总表,第二十四栏,a,中的,“,应退税额,”,借：应收补贴款,出口退税 贷：应交税金,应交增值税（出口退税）,根据,汇总表,第二十五栏中的,“,免抵税额,”,借：应交税金,应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金,应交增值税（出口退税）,根据,汇总表,第二十五栏中,a,中的,“,免抵税额,”,的,10%,计提城建税（,7%,）和教育附加费,(3%+2%),借：主营业务税金及附加 贷：应交税金,应交城建税及教育附加收到出口退税款借：银行存款 贷：应收补贴款,出口退税,32,二、免抵退税申报资料（在未变更前，暂按以下要求）,（一）,原始资料及复印资料：,增值税一般纳税人纳税申报表复印件；,增值税日常申报已缴税款完税凭证复印件；,出口退（免）税认定通知书复印件（第一次申报企业提供）；,出口销售总帐和明细帐复印件；,进口料件总帐和明细帐复印件；,出口货物报关单（退税联原件）；,出口发票原件（原件）；,经税务部门签章的代理出口货物证明；,进口料件报关单复印件；,新贸加工合同核销表复印件，使用,EDI,系统报关的生产企业提供,料件进出口平衡情况表,和,结案通知书,复印件；,间接出口货物资料（总帐和明细帐复印件、出口报关单复印件、发票原件）；,当期申报抵扣的增值税专用发票、海关代征进项发票、运输发票认证结果通知书及认证清单（复印件）；,视同内销补税资料（报关单、出口发票复印件）。,33,（二）、,纳税人自行填写的附表,出口货物商品编码扩展码填入说明表；,增值税一般纳税人纳税申报表（重新计算）；,免、抵、退税企业增值税专用发票抵扣情况表（税务局提供）；,出口销售收入确认表（税务局提供）及报关单与帐面差异说明；,免税进口料件金额确认表（税务局提供）及报关单与帐面差异说明；,间接出口销售金额确认表；,按内销补税计算表（税务局提供）。,34,（三）,申报系统打印的申报表格,预审疑点反馈信息表；免抵退税申报汇总表（一式四份）；生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表；增值税申报表（录入系统生成打印）；生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（出口货物）；生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证收齐）；,生产企业进料加工手册登记申报表,；生产企业进料加工海关登记手册核销申请表；生产企业进料加工贸易免税证明；生产企业进料加工进口料件申报明细表；,生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（间接出口）。,35,三、,“,免、抵、退,”,税业务流程,（进料加工业务）,36,四、生产企业出口退税申报系统操作,（一）,安装：申报端软件可以通过以下方式获取,：,深圳国税网站：,(,办税人员应经常浏览,上述网站，以便能,了解到最新的信息,),注意：安装目录不能含有空格，,不要安装到,“,program files,”,或,“,my document,”,等目录下。,另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到,C,盘上。,37,（二）,登陆,注：进入,“,当前所属期,”,时不是特殊情况下，禁止进入到已审核通过的以前所属期修改以前的数据！,注：用户名为,“,sa,”,密码为空，一般不建议企业修改。,38,三、,系统初始化及设置,（一）、初始化,注：,1,、,“,初始化,”,将清空数据库（代码库和系统配置除外）中所有的申报数据，该操作一般限于系统安装或第一次正式使用前执行此项操作，请谨慎使用。,2,、,“,初始化,”,后须重新启动申报系统。,39,（二）、,设置与修改企业信息,（有变化）,注：除第一次使用该系统须设置外，在版本升级和退税率库升级后都需要进行设置。,40,注：,1,、点击,“,修改,”,按钮进行修改，企业必须按真实情况填写，确认无误后点击,“,保存,”,。修改后须系统重入才能生效。,2,、纳税人类别为,“,1,”,，计税计算方法为,“,1,”,，进料计算方法为,“,1,”,，从企业首笔直接出口之日起,24,个月内分类管理代码为,“,C,”,（须提交两单），,24,个月后为,“,B,”,（经税务机关许可或与管理员沟通后方可修改）。,41,设定备份路径：系统维护,/,常规设定,/,系统路径,/,系统备份路径,42,设定免税证明开具方式,（,有进料加工复出口业务才需要操作此步）：，先要在系统设置里选择“实耗法”，才能选择“单证齐全开具进料免征税证明”,采用,18,为报关单日期为,2012.07.01,，取消报送纸质核销单,2012.08.01,43,（三）、导入商品代码库：,每次商品代码库升级或系统重新安装以后，需要重新导入商品代码库，代码库下载以后不能存放在,C,盘,44,四、明细,数据采集与申报,建议初学者通过向导进行基础数据采集，并完成整个申报操作，以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者易犯的错误。,45,（一）,进料加工手册登记录入（有变化）,46,1,、根据新的管理办法，此步操作是在企业领取新的海关手册或启用新的报核周期（,EDI,手册）后，需要在系统里录入对应手册的内容，同时提供相应的纸质资料（见第二部分免抵退申报规定）。,2,、进料登记册号按照海关核发的实际手册号登记，,EDI,手册的登记为海关核发的帐册号,+,报核周期数，如电子帐册号为,E53082001123,的手册第二个核销周期登记时，应录入,E530820011232,。,3,、手册有效期按照实际手册的有效期录入，,EDI,手册按照海关核准的报核周期录入。,4,、币别按照海关核准手册的,“,币制,”,填写，,EDI,手册应填写,“,CNY,”,5,、计划进口和出口总值按照海关核准的手册的进口、出口总额填写，,EDI,手册在首次启用时应采用上一期已核销的纸质手册或电子化手册的进、出口总额，之后每个报核周期按最近一期已报核的实际进、出口总额填写。,6,、若某一手册涉及多笔不同商品码的数据，可以挑出口金额最大的商品对应的代码录入；,47,（二）、,进口料件明细申报录入,48,注意：,1,、企业应该先完成,免税进口料件确认表,的填写，确认当期实际进口料件金额（按实际账载的到岸价格），再进行进口料件的明细录入；,2,、,“,进料登记册号,”,应按进口报关单对应的实际手册号录入,EDI,手册的应根据进口报关上所注的,“,申报日期,”,划分报核周期并对应填写,“,进料登记册号,”,。,比如某公司电子账册号为,E53083000020,，第,12,个报核周期的日期范围为,2012-5-1,至,2012-9-30,，则进口报关单,“,申报日期,”,在,2012-5-1,至,2012-9-30,期间的，应填写进出口明细表的,“,进料登记册号,”,栏为,E5308300002012,，如属集中报关的报关单应按报关单上标注的提运单号日期确定报核周期。,3,、美元到岸价应按进口报关单对应实际账载的到岸价格录入。,4,、全部录入完毕后应以,“,0001,”,为开始，进行序号重排。,49,（三）、,出口货物明细申报录入,注意：,1,、直接出口方式包括一般贸易出口和进料加工出口两种方式，一般贸易方式出口不需要录入,“,进料登记册号,”,。,2,、出口报关单号应录入,18,位号码,+0+2,位项号,3,、进料加工业务的报关单手册录入号与录入进口报关单规则一致。,4,、,原币离岸价必须按实际结算价录入（一般情况下按出口发票上的价格）。,50,6,、预审后当期数据没有,“,B,”,报关单信息的，即使是已经有报关单纸质资料，单证不齐标志仍要加上,“,B,”,与之对应。,7,、关单退税联已收齐纸质资料但因为没信息而在系统中做了单证不齐的，在到期以前，可将纸质资料复印，原件放入申报资料里，复印件给管理员、科长签字留备下期收齐时再装订入申报资料。,5,、企业当月发生出口业务并且在财务上做销售收入账务处理的，不管是否取得关单退税联原件，都需要在该模块录入。计量单位和出口数量以关单为准。,51,（四）、,生成出口货物冲减明细,注：,1,、企业出口货物发生退运而不再出口（例）、前期做单证不齐在当期收齐时发现录入有误（如商品代码、金额、数量、出口日期等）、超期收齐单证要按内销处理时，执行此功能。,2,、冲减的出口数据前期如果做了单证不齐申报，当期冲减时不需要先收齐，直接做冲减就行。手册号由系统自动带出，不要做修改。,52,（五）、,收齐出口单证明细录入,注：,1,、该窗口的功能主要是对前期单证不齐本月收齐进行录入。收齐前切记整理、检查、确认无误后，于预审前在此窗口做录入。,2,、用户当月收齐的前期单证经预审后有相应的电子信息才能做收齐，参与当月的免抵退税计算，预审后,无信息的,收齐的单证仍要撤销收齐。,53,（六）、,免税出口货物明细申报录入,注：,1,、该窗口是用户录入当月转厂出口、适用出口免税政策的货物明细，免税类型代码是,17,“,其他免税,”,。,2,、必须按实际结算价准确输入原币离岸价，其中,转厂,金额和进料加工业务出口按免税政策的金额合计数应手工填入手册核销的,“,结转产品,”,。,54,（七）、,进料加工海关手册核销,55,注意：,1,、企业核销时只需要在,“,进料登记手册号,”,上录入之前已经登记的手册号，系统将自动生成实际进口总值和出口总值。,2,、,结转至其它手（账）册料件：采取纸质手册或电子手册的企业应填写手册核销后的余料结转实际金额，不能准确核算实际金额的，按余料结转对应的出口报关单所列金额报。采用电子账册的企业，应将报核的库存料件实际价格作为申报金额，不能准确核算实际金额的，按,“,本次报核本期库存,”,料件数量乘以对应备案单价填报,；,3,、,剩余边角余料,：内销按海关和定价格填报；退刚按实际价格填报；复出口应视为出口销售申报免抵退税，不调减进料。,4,、进料内销、进料退港按实际价格计算填报,“,其他调减料件,”,。,5,、进料复出口：进口料件因品质、规格等原因发生退运的，按进口料件实际价格计算填报,“,其他调减料件,”,，因售后服务需要而发生的进料复出口应作为出口申报免抵退税，不调减免税料件。,6,、,上述进出口情况如已在日常申报进出口明细数据中申报，则无需在核销申报表中填报,。,7,、间接出口和进料加工出口适用免税政策的出口合计数应手工填写在,“,结转产品,”,栏。,8,、,如日常申报进出口数据有误的（比如申报实际价格不准确，间接出口业务实际未报关等），可在核销申报时进行调整,。,56,五、,预审数据的生成及预审,注：,企业必须先生成明细预审数据到税务机关预审后，才能进行日常申报和免抵退税正式申报。杜绝未经预审而直接进行正式申报。因为只有进行了预审，才能知道单证对应的信息是否已经齐全，有无录错数据等问题，才能出具免税证明和正确计算不得免征和抵扣税额。希望企业充分认识信息齐全与信息准确的重要性。,57,注：,1,、在生成预审数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出原因。,2,、预审可以通过软盘、电子邮件和远程预审三种方式进行。,58,（一）、预审,反馈信息的读入、处理、查询与相应的操作,注：从税务机关取得预审信息后，在向导里选择,“,反馈信息处理,”,“,信息读入,”,“,税务机关反馈信息处理,”,“,查询,”,撤销明细申报并相应的操作,”,根据预审反馈信息修改完毕后重新生成正式申报的明细数据。,注：,1,、在生成预审数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出原因。,2,、预审可以通过软盘、电子邮件和远程预审三种方式进行,。,59,60,61,62,信息不齐里有,“,B,”,时，表明国税局没有该张报关单的信息或者采集时录错报关单号，无论是当期出口还是收齐前期的报关单，都应做,“,B,”,单证不齐或撤销接单，若是录错的，修改后再预审。,63,S105,此疑点可以忽略。,S152,、,S153,进口料件、出口销售与实际申报不符，企业应检查是否手工修改了核销表里的实际进出口总值。,S202,此疑点可以忽略。,S302,该商品不是基本商品，企业应检查商品库版本是否未升级，或不依照报关单而手工修改了商品代码。,S330,商品码与海关数据不一致，企业应检查是否录入有误！,S630,收齐前期的单证商品码录错，这种情