大学物流成本管理.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,物流成本的内涵,一、物流成本的概念和含义,(,一,),物流成本的概念,物流成本是指产品时间、空间位移过程中，所耗费的各种劳动的货币表现。,物流成本是产品在实物运动过程中，如包装、装卸、搬运、运输、储存、流通加工、物流信息等各个环节所支出的人力、财力、物力的总和。,简而言之，物流成本就是完成诸种物流活动所需的费用。,（二）物流成本的含义,物流成本管理的产生与发展,一、物流成本管理的意义,物流成本管理,对物流相关费用进行的计划、协调与控制。,物流成本管理,是降低物流成本的重要手段,有利于物流系统的合理化和优化,是增强企业核心竞争力的关键,有利于提高社会效益和企业效益,Y,Y,X,物流成本的核算,物流成本核算的意义和存在的问题,一、物流成本核算的意义：,物流成本核算是降低物流成本的前提和基础。,提高认识，,“,第三利润源,”,；,为物流企业制定服务价格提供依据；,为货主企业外包提供决策依据；,为企业改善物流系统、更新设备提供决策依据；,及时发现问题，促进物流运作和管理水平的提高。,物流成本核算目的及核算对象的确定,一、流成本核算的目的,促进企业加强物流管理，提高管理水平，创新物流技术，提高物流效益。,1.,弄清物流成本的大小，提高内部认识,2.,通过对某一具体物流活动的成本计算，弄清问题，为决策提供依据,3.,按不同的物流部门计算各自的责任成本，评估各自的绩效,息费、折旧费等,（,2,）委托物流费,外付的包装费、保管费、装卸费等,（,3,）外企业代垫物流费,采购和销售过程中代垫费用,2.,以某种物流功能为对象：,好处：加强每个功能环节的管理，提高其作业水平,计算出标准物流成本，进行作业管理，设定合理化目标,（物流服务企业）,加强客户管理,制定有竞争力且有盈利性的收费价格，,对不同客户确定差别性的物流水平提供决策依据,4.,以某一产品为对象：（货主企业）,区别各产品的物流成本开支，重点管理,5.,以企业生产的某一过程为对象：,容易计算物流成本总额，了解各范围全貌，并据此比较分析,6.,以某一物流部门为对象：,加强责任中心管理，有利于开展责任成本管理方法和部门绩效考核,（供应和销售的物流成本）,了解各地区的物流成本开支，重点管理；,对销售或物流网络广的企业，是进行物流成本日常控制、地区负责人绩效考核以及其他物流系统优化决策的有效依据,8.,以某一物流设备和工具为对象：,9.,以企业全部物流活动为对象：（多角度）,物流成本的核算方法,一、会计方式的物流成本核算,通过凭证、账户、报表的完整体系，对物流耗费予以连续、系统、全面记录的计算方法,三种形式：,1.,独立的物流成本核算模式：,物流成本核算与财务会计核算体系分开,对每项物流业务，基层编制一式两份记账凭证，一与原始凭证交财务，一留基层,X,物流成本,贷：材料、应付工资、现金等,会计期末,借：管理费用、营业费用或制造费用、生产成本等,贷：,X X,物流成本,基本思路,一级科目 二级科目（或辅助账户）三级帐户专栏,根据二级科目，登记并进行帐外计算,各种成本归入二级科目，分类汇总得总成本,优点：账外计算，不需调整现行帐表体系,资料全面、系统,计算方法简单，易掌握,分析材料采购、管理费用账户，抽出供应物流成本，按功能或支付形态分类统计核算,2,）从生产成本、制造费用、辅助生产、管理费用等账户中抽出生产物流成本，按功能或支付形态分类核算,3,）从销售费用中抽出销售物流成本,4,）企业对外支付的物流成本,5,）物流利息的确定,6,）从管理费用中抽出专门从事物流管理人员的耗费；剥离退货物流成本,7,）废弃物流成本较小时，可并入其他,隐性物流成本的核算,一、显性和隐性物流成本的含义,显性：在会计核算中实际发生，计入企业实际成本费用的各种物流支出,人工费、材料费、运输费、办公费、水电费等,易于计算和统计,隐性：不是实际发生，在物流管理决策中应该考虑的机会成本,存货占压资金的机会成本和缺货损失成本,缺乏统一规范的核算标准和方法,号,项 目,比重（,%,）,1,2,3,4,5,6,7,8,9,保 险,仓 储,税 费,运 输,搬 运,贬 值,利 息,过 时,总 计,0.25,0.25,0.50,0.50,2.50,5.00,6.00,10.00,25.00,客户服务成本的概念与构成,一、物流成本中的客户服务成本是一种隐性成本，是当物流客户服务水平令客户不满时，产生的销售损失,二、客户服务成本与狭义物流成本之间的关系,三、客户服务成本的处理,物流客户服务水平的衡量,一、物流客户服务的组成要求,(,一,),存在于交易前的物流客户服务要素,1,客户服务书面指南,2,客户服务书面指南的沟通与提供,3,构建企业实施客户服务的相关组织结构,4,确保企业的客户服务系统具有一定的柔性,5,向客户提供管理服务,物流成本分析、预测与决策,物流成本分析,一、物流成本分析的方法,(,一,),指标对比法,亦称,“,比较分析法,”,。指通过性质相同的指标进行对比，从而找出相互之间的差异，进而研究产生差异的主观原因和客观原因，并据以评价企业财务状况的一种方法。指标对比法一般是以本期实际指标（作为计算期指标）与下列各种指标（作为基期指标）进行比较分析：,1.,本年计划指标；,2.,本年上期或上年同期的实际指标；,3.,一定年度或者本单位历史最好年度同期的实际指标；,4.,情况、条件大体相似，有可比性的先进单位同期的实际指标。运用此法，必须注意各指标之间的可比性，即用作对比指标的计算方法、时间、口径、经济内容以及计价标准等都必须一致。,可选择一次或二次移动平均值来进行预测。首先是分别移动计算相邻数期的平均值，其次确定变动趋势和趋势平均值，最后以最近期的平均值加趋势平均值与距离预测时间的期数的乘积，即得预测值。,2,多元线性回归预测法,是指通过对两上或两个以上的自变量与一个因变量的相关分析，建立预测模型进行预测的方法。当自变量与因变量之间存在线性关系时，称为多元线性回归分析。,物流成本决策,一、以物流总成本最低的决策,1.,库存持有成本与批量成本的关系,2.,包装成本与其他物流成本的关系,（,1,）包装与各类物流活动的关系,（,2,）包装与装卸搬运的关系,（,3,）包装与仓储活动的关系,3,订单处理及信息系统成本与其他物流成本的关系,物流作业成本管理,作业成本管理概述,一、作业成本法的产生与发展,1952,美国,Eric Kohler ,会计师词典,1971,美国,George Staubus ,作业成本计算与投入产出会计,80,年代后期实业界的重视,1988,美国,Robin Cooper&Robert S.Kaplan,发展斯托布斯的思想以作业为基础的成本计算,品,资源,A,资源,B,资源,C,成本动因,作业中心,资源动因,作业成本池,成本要素,作业成本模型,工 费,设 备 费,1.,开车前检查,2.,使用叉车进行托盘装载,3.,关车门,4.,事务作业,5.,开动,6.,按路线行驶,7.,开车门检查,8.,卸下托盘,9.,清扫,10.,事务作业,所需时间,所需时间,所需时间,所需时间,所需时间,所需时间,所需时间,所需时间,所需时间,所需时间,使用时间,行使距离,使用时间,3.0=3.0,1 32 1.5=48.0,1 1 2.0=2.0,1 1 5.0=5.0,1 1 8.0=,8.0,装载、开动合计时间,66.0,6.,按路线行驶,1,1 420.0=420.0,到达卸货标准时间,7.,开车门检查,8.,卸下托盘,9.,清扫,10.,事务作业,1 1 2.0=2.0,1 32 1.5=48.0,1 1 5.0=5.0,1 1 10.0=10.0,到达、卸货合计时间,65.0,总作业时间,551.0,其他费用标准,燃料费,公里数,平均公里标准,=,总消耗量,290,公里,5,公里,/,升,=58,升,b,托盘上下,货车行使,2,8,其他,所需时间,30,元,/,分,30,元,/,分,96,30=2880,45530=13650,96,30=2880,455,230=27300,燃料费,c,车子行使,6,行使距离,105,元,/,升,58,105=6090,58,2 105=12180,设备费,d,e,使用叉车,使用货车,2,8,6,时间,距离,17,元,/,分,55,元,/,公里,96,17=1632,290 55=15950,96,17=1632,2902 55=,31900,总,运,输费,f,a+b+,+e,合计,40202,75892,产品数,g,768,个,运输费单价,h,f,g,52,99,增加额,(,率,),(99-52)52=90%,以顾客链为导向，以作业链,价值链为中心，对企业的“作业流程”进行根本性、彻底的改造，强调协调企业内外部顾客的关系，从企业整体出发，协调各部门各环节的关系，要求企业物资供应、生产和销售等环节的各项物流作业形成连续、同步的“作业流程”，消除作业链中一切不能增加价值的物流作业，使企业物流成本处于持续降低的过程，促进企业整体价值链的优化,!,，增强企业成本竞争优势。总体来说，就是通过优化整个物流过程，把物流成本管理分为成本避免和成本控制，创造时间和空间的价值。,物流作业及成本分析,一、物流作业的定义与分析,（一）作业的种类：四个层次,(Cooper&Kaplan,1991),1,、单位水准作业：对每个单位产出执行的作业活动,成本与产出成比例,2,、批别水准作业：该批产品所有单位产品的固定成本,成本与产品批数成比例,3,、产品水准作业：服务于各项产品的生产和销售,成本与产品的品种成比例,4,、维持水准作业：为维持工厂生产,全部生产产品的共同成本,物流作业的定义和选择,细部作业 粗部作业,(,成本,效益原则,),成本改善、成本累积,绩效评估,作业合并原则：,属于同一层次,使用相同的成本动因,具有相同的功能,作业中心：确定核心作业，根据,“,质的相似性,”,合并，归集成作业中心。成本动因同质。,合并,物流作业管理控制与管理系统,一、物流作业成本管理流程,企业的作业管理系统就是在作业成本法的管理基础上，根据不同的物流作业活动来控制成本，进行业务分析，从而改善作业流程，最终目标是实现物流成本的最低以及作业流程的最优。,二、物流企业作业成本管理下的成本控制体系,(,一,),作业改善,1,作业消除,物流成本的日常控制,物流成本日常控制的原则和内容,一、物流成本日常控制,（一）物流成本日常控制系统,在物流运营过程中，通过物流技术的改善和物流管理水平的提高来降低和控制物流成本。,（二）具体技术措施：,机械化、装箱化、托盘化,改善途径，缩短运输距离,扩大运输批量，减少运输次数，提高共同运输,合理库存，减少损毁,物流成本外在的控制,一、运输成本的控制,（一）核心功能,（二）目的：成本最低，但不影响可靠性、安全性、快捷性,成本组成：人工费、燃油费、运输杂费、运输保险费、外包运输费等,影响因素：运输量、运输工具、运输里程、装卸技术改进程度、运输费率等,配送中心的合理选址,（二）优化配送作业，降低配送成本,（三）运用系统分析技术，选择配送线路，实现货物配送优化,（四）通过自动化技术，提高配送作业效率,（五）建立通畅的配送信息系统,四、包装成本的控制,（一）购入时登帐，凭证发料，控制数量，减少浪费,物流成本内在的控制,一、投资阶段的物流成本控制,合理选择厂址,合理设计物流系统布局,优化物流设备投资,二、产品设计阶段的物流成本控制,产品形态的多样化,产品体积的小型化,产品数量的合理化,产品包装的标准化,物流成本性态分析 与预算管理,物流成本性态分析,一、物流成本性态,成本性态也称为成本习性，是指成本总额对业务总量之间的依存关系,按物流成本的性态特性，可将物流成本划分为,:,(,一,),变动成本,变动成本是指其发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本。,(,二,),固定成本,固定成本是指成本总额保持稳定，与业务量的变化无关的成本。,(,边际,),贡献总额,=,营业收入,-,变动成本总额,=(,单价,-,单位变动成本,),业务量,利润,+,固定成本总额,业务量,利润,+,固定成本总额,单价,-,单,营业收入,单价,=,单位边际贡献,=,单价,-,单位变动成本,=,边际贡献率,=,=1,变动成本率,-,所得税税率,物流成本预算管理,一、物流成本预算的编制内容与方法,控制物流活动的重要依据，绩效考核标准,（一）作用,预测成本未来,建立成本目标,绩效评估与成本控制,预算分解层预算细化层,（三）物流成本预算的编制方法,编制对象取决于物流系统绩效考核形式以及物流成本的核算形式,(1),按物流流程进行物流成本预算,理费、临时人工费、库存损耗等,固定,-,设备折旧费、维修费、管理人工费用、保险费、其他费用,同物流部门与人员有机结合，将指标落实到具体的部门，有利于明确责任，提高积极性，降低成本,=a+b X,（三）弹性预算的特点,具有伸缩性,前提是成本可划分为固定成本和变动成本,优点,适应范围广，对生产经营的变动适应性强,连续使用,有利于成本分析与控制,（四）物流成本弹性预算的编制（步骤）,物流责任成本与 财务绩效评估,物流责任成本与财务绩效评估概述,一、财务绩效评估概述,物流财务绩效评估是以物流活动实施分权管理为基础，将企业整个物流过程划分为各种不同形式的责任中心，对每个责任中心明确其权责及其财务绩效计量和评估方式，建立起一种以责任中心为主体，责、权、利相统一的机制，通过信息的积累、加工、反馈而形成的物流系统内部的一种严密控制系统,合理划分责任中心，明确规定责权范围,划分原则：分工明确、责任分明、成绩便于考核,依据各自特点明确责权范围，独立自主履行职责,（二）定期编制责任预算，明确各物流责任中心的考核标准,区分各个物流责任中心的可控与不可控费用,仅限于对可控项目的考核,（四）建立健全的物流责任记录、报告系统,建立物流责任日常记录制度,建立计量和考核有关责任预算执行情况的信息系统,相关性、适时性、准确性,编制报告,（六）评估工作总结,物流责任成本管理,一、物流责任会计概述,物流责任会计就是根据不同级别的物流管理人员和管理部门应负的责任，收集、汇总和报告其有关的会计资料的一种会计制度。,是物流管理制度的一个组成部分,是物流系统成本控制的有效手段,明确物流责任中心的成本责任,3,、设置下级物流目标成本,4,、研究物流目标成本可行性,5,、分解物流目标成本,分解为材料费用目标、人工费用目标等,分解到各级具体责任中心或负责人,分解为年度、季度、月度目标成本,100%,资产负债率,=,息税前利润,+,利息费用,利息费用利息费用,=,已获利息倍数,=,销售收入,应收账款周转率,=,=,应收账款周转天数,=,(,年初流动资产,+,年末流动资产,)/2,总资产周转率,销售收入,平均资产总额,平均,资产总额,=(,年初资产总额,+,年末资产总额,)/2,流动资产,周转率,=,总资产,周转率,=,资产总额,1,所有者权益 资产总额,-,负债总额,1-,资产负债率,(1),运营获利能力对企业经济效益的影响,(2),资产周转能力对企业经济效益的影响,(3),资产负债结构对企业经济效益的影响,=,=,权益乘数,=,货主企业物流部门的财务绩效评估,一、货主企业存货资金定额及其考核评估,（一）目的,在满足正常生产经营活动的前提下，尽可能使存货投资最少，存货周转率最高,（二）周转期计算法,根据各种存货平均每天的周转额和其资金周转日数来确定资金定额的一种方法,1,、存货资金定额,=,每日平均周转额,资金定额周转日数,(,上年资金实际平均占用额,-,不合理占用额,),(1,计划年度营业额增减百分比,),(1,加速资金周转百分比,),100%,360,存货周转率销售成本,/,平均存货,平均存货,360,销售成本,=,存货周转率,=,存货周转天数,=,=,