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第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报表及目标（一）定义是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM （二）目标1.向财务报表使用者提供与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的会计信息2.反映企业管理层受托责任的履行情况3.有助于财务报表使用者作出经济决策 财务报表使用者通常包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM二、财务会计报表的组成与分类 （一）按其反映财务活动方式的不同 1.动态会计报表：综合反映一定期间的经营成果或现金流量，如：利润表或现金流量表等；2.静态会计报表：综合反映特定日期期间的财务状况，如：资产负债表等。会计凭证日 记 帐明 细 帐总 帐比较分散不能集中反映财务状况和经营成果分类汇总财务报表日常核算资料第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM（二）按其编报时间的不同 1.中期会计报表：月、季、半年度终了 2.年度会计报表：年度终了。二、财务会计报表的组成与分类第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM会计报表的补充说明三、企业财务会计报表的内容 （一）会计报表 对外财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表等对内成本报表：制造费用明细表、产品生产成本表等（二）会计报表附注第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM四、企业财务会计报表的编制要求（一）内容要完整 按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全（二）数据要真实 口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠（三）编报要及时（四）手续要完备签字盖章单位公章主管领导总会计师会计主管第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM 第二节 资产负债表一、概念及作用 1.概念 反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况（全部资产、负债和所有者权益情况）的报表。其理论依据为“资产=负债+所有者权益”2.作用（1）掌握企业资产的分布与结构（2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力（4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向趋势分析。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM二、资产负债表的格式帐户式（左右对照式）目前我国采用资 产负 债 所有者权益：流动资产：非流动资产：资产合计流动负债：非流动负债：负债和所有者权益合计资产的分布结构资产（金）的来源渠道平 衡按永久性排列按求偿性排列按流动性排列第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM三、资产负债表的编制方法 报表中的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行相应调整，填入报表中的“年初余额”栏内。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM4.资产负债表的编制方法 （1）基本编制方法列列第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM三、资产负债表的编制方法根据总 帐明细帐期末余额直接分析计算填列（一）根据总帐余额直接填列：短期借款、实收资本等（二）根据余额分析、计算填列 需要分析处理的项目 应收未收第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM1.货币资金项目“现金”末借余“银行存款”末借余“其他货币资金”末借余2.往来项目（1）应收账款流动资产 根据“应收账款”“预收账款”所属明细帐的期末借方余额合计填列应收未收第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM（2）预收账款流动负债根据“预收账款”“应收账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列（3）应付账款流动负债根据“应付账款”“预付账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列（4）预付帐款流动资产根据“预付账款”“应付账款”所属明细帐的期末借方余额合计填列预收或多收的款项应付未付的款项预付或多付的款项第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM应收账款甲厂借余 1000 乙厂贷余 1500预付帐款丙厂借余 2000 丁厂贷余 1800应付账款A厂贷余 3000 B厂借余 3200预收账款C厂贷余 4300 D厂借余 2600资产负债表项目：应收账款100026003600预付帐款200032005200应付账款180030004800预收账款150043005800明细帐户余额：第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM3.计提资产减值准备项目的填列 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 应收利息（应收股利）存 货 长期股权投资 在建工程 无形资产“资产”末借余“准备”末贷余直接以“净额”填列第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM固定资产项目的填列：固定资产原值减：累计折旧减：固定资产减值准备固定资产净额“固定资产”帐户末借余“累计折旧”末贷余 实际价值“固定资产减值准备”末贷余资产负债表中“固定资产”项目金额 注：但固定资产很特殊第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM4.存货项目“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“发出商品”等总帐末借余之和“受托代销商品款”“存货跌价准备”总帐末贷余5.开发支出项目=“研发支出-资本化支出”6.长期待摊费用=“长期待摊费用”一年内摊销的数额7.短期负债项目短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款根据科目余额填列第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM 8.长期负债项目长期借款应付债券长期应付款 明细帐末贷余“一年内到期的非流动负债”9.未分配利润项目（1）编制中期报表时未分配利润“本年利润”帐户末贷（或借）余“利润分配 未分配利 润”明细帐末贷（或借）余 贷余：“”借余：“”上调为流动负债类项目第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM未分配利润直接根据“利润分配未分配利润”明细帐末贷（或借）余 （2）编制年度报表时第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM2024/2/27 周二21第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM3.资产负债表的结构和内容第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第三节 利润表一、概念 是指反映企业在一定会计期间(月度、季度、半年度或年度）的经营成果的报表。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM二、利润表的基本格式 多步式：项 目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 二、营业利润 三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM三、编制方法 1.表中“本期金额”栏各项目反映本期实际发生数。2.表中“上期金额”栏各项目反映上年“本期金额”栏所列数字。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，再填入本表“上期金额”栏。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM 本表各项目的内容及其填列方法如下：（l）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”帐户的发生额分析填列。（2）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”帐户的发生额分析填列。（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”帐户的发生额分析填列。（4）“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的费用和专设销售机构的经营费用。本项目应根据“销售费用”帐户的发生额分析填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM （5）“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”帐户的发生额分析填列。（6）“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”帐户的发生额分析填列。（7）“资产减值损失”项目，反映各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”帐户的发生额分析填列。（8）“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”帐户的发生额分析填列，如为投资损失，以“”号填列。（9）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”帐户的发生额分析填列；如为投资损失，以“”号填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM （10）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收人”帐户和“营业外支出”帐户的发生额分析填列。（11）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填列。（l2）“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”帐户的发生额分析填列。（l3）“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第四节 现金流量表一、现金流量表的概念和作用（一）概念 是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。是三大主表之一，按年编制。（二）作用 1.能够较真实地反映企业的现金支付能力 2.可以较客观地反映企业整体财务状况的资料 3.有助于判断企业未来现金流量的走势。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM二、现金流量表的编制基础（一）编制基础 1.现金：指库存现金及可随时用于支付的存款。包括：库存现金银行存款其他货币资金定期的、不可提前支取的存款除外 2.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。从购买日起3个月内到期的债券投资第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM（二）现金流量 是指一定期间内，企业现金及现金等价物的流入及流出。现金流入资金进入企业销货收款取得借款发行股票发行债券等现金流出资金退出企业购货付款归还借款购买股票、债券等现金净流量第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM（三）影响现金流量的因素 1.影响现金流量的因素 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。如：用银行存款购料、出售固定资产取得存款等。2.不影响现金流量的因素 现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如：（1）现金项目之间转换：提现、送现、开立采购专户、现购三个月到期债券等。（2）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM（四）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 （1）经营活动产生的现金流入量 A、销售商品、提供劳务收到的现金 B、收到的税费返还 C、收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流 动资产损失中由个人赔偿的现金收入等 （2）经营活动产生的现金流出量 A、购买商品、接受劳务支付的现金 B、支付给职工以及为职工支付的现金，如：工资、“三 金”、含代扣的个人所得税等第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM C、支付的各项税费 D、支付的其他与经营活动有关的现金，如：罚款支出、差 旅费、招待费、保险费等 （3）经营活动产生的现金净流量：（1）（2）2.投资活动产生的现金流量 （1）投资活动产生的现金流入量 A、收回投资所收到的现金 B、取得投资收益所收到的现金 C、处置固定资产、无形资产和其他资产而收到的现金净额 D、收到的其他与投资活动有关的现金第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM （2）投资活动产生的现金流出量 A、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 B、投资所支付的现金 C、支付的其他与投资活动有关的现金 （3）投资活动产生的现金净流量 （1）（2）3.筹资活动产生的现金流量 （1）筹资活动产生的现金流入量 A、吸收投资所收到的现金 B、取得借款所收到的现金 C、收到的其他与筹资活动有关的现金，如：接受现金捐赠第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM （2）筹资活动产生的现金流出量 A、偿还债务所支付的现金 B、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 C、支付的其他与筹资活动有关的现金 （3）筹资活动产生的现金净流量 （1）（2）4.现金及现金等价物净增加额 1.（3）2.（3）3.（3）第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM三、现金流量表的格式 以现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的会计报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。一般有表头、基本内容和补充资料三部分组成。其中：基本内容是正表部分，是现金流量表的主体，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。四、现金流量表的编制方法正 表补充资料直接法间接法 工作底稿法 T型账户法第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM1.财务会计报告编制前的准备工作。2.资产负债表的编制方法。3.利润表的编制方法。4.现金流量表编制的基本方法。5.现金流量表编制的技术方法。重点难点问题第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM1.企业财务会计报告条例2.企业会计准则-现金流量表主要参考文献第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM2024/2/27 周二40