医院财务分析报告指标PPT课件.ppt
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1、医院医院财务财务分析分析报报告告 2010年5月20日1.财务财务分析分析p 财务财务分析的概念分析的概念p 财务财务分析是以分析是以经营单经营单位位财务报财务报告等会告等会计资计资料料为为基基础础,采用一定的技,采用一定的技术术和方法,和方法,对经营单对经营单位的位的财财务务状况和状况和经营经营成果成果进进行行评评价和剖析的一价和剖析的一项财务项财务活活动动,以反映,以反映经营单经营单位在运位在运营过营过程中的利弊得失、程中的利弊得失、财务财务状况和状况和发发展展趋势趋势。2.财务财务分析的意分析的意义义p是是评评价价财务财务状况、衡量状况、衡量经营业绩经营业绩的重要依据。的重要依据。p有利
2、于加有利于加强强和改善内部管理。和改善内部管理。p是是实现实现理理财财目目标标和和经营经营目目标标的重要手段。的重要手段。p有利于投有利于投资资者和者和债权债权人作出正确的投人作出正确的投资资决策。决策。p有利于国家有利于国家进进行宏行宏观经济观经济管理和管理和调调控。控。p有利于加有利于加强强管理,管理,规规范范财务财务行行为为,提高,提高资资金使用金使用效率。效率。3.财务财务分析的目分析的目标标p根本目根本目标标:保:保证证医院可持医院可持续发续发展展.p具体目具体目标标:在医:在医疗疗市市场场逐步完善逐步完善发发展的情况下,展的情况下,医院医院财务财务分析必分析必须须保持保持经经常常为
3、领导为领导决策服决策服务务。医。医院管理者只有通院管理者只有通过经过经常性的分析来常性的分析来对对医院医医院医疗疗服服务务和理和理财财等各方面工作等各方面工作进进行行评评价,以洞察医院医价,以洞察医院医疗疗服服务务中的中的风险风险性、性、资产资产运用中的安全性和效益运用中的安全性和效益性,把握医院的性,把握医院的发发展展趋势趋势,为为医院医医院医疗疗服服务务决策决策和控制提供依据。和控制提供依据。4.投资者:分析的重点是医院的收益能力、发展能力和业绩综合分析评价。债权人(金融机构):信用分析的重点是偿债能力、收益能力和产生现金能力。医院经营管理者:分析医院各种经营特性包括收益能力、偿债能力、经
4、营效率、发展能力、社会存在价值等,并要综合分析医院的经营情况。政府经济管理部门:分析的重点是医院发展、社会价值分配等。医院工会组织:主要分析医院社会价值分配、收益能力等。卫生主管部门:分析的重点是各种财务能力、经营特性分析、业绩综合分析评价、社会价值等。财务报财务报告分析的主体告分析的主体5.财务财务分析分析资资料料基本基本资资料料相关相关资资料料资产负债资产负债表表收入支出表收入支出表现现金流量表金流量表内部内部报报表表其他其他财务财务分析分析资资料料6.资产负债资产负债表表p资产负债资产负债表又叫表又叫财务财务状况表,是体状况表,是体现现医院在特定医院在特定时时点点财务财务状况的状况的报报
5、表。以表。以资产负债资产负债表的形式可以向表的形式可以向报报表使用者反映表使用者反映医院医院资产资产、负债负债和和净资产项净资产项目在特定日期的情况。目在特定日期的情况。p资产负债资产负债表是医院表是医院对对外提供的一份基本外提供的一份基本报报表,是表,是报报表使用表使用者借以了解医院情况、作出相者借以了解医院情况、作出相应应决策的工具。它可使使用决策的工具。它可使使用者了解医院者了解医院拥拥有或控制的有或控制的经济资经济资源及其分布情况,分析医源及其分布情况,分析医院院经营经营服服务务能力的重要途径;可以了解医院未来需要多少能力的重要途径;可以了解医院未来需要多少资产资产或或劳务劳务清清偿债
6、务偿债务;可以了解投;可以了解投资资者在医院者在医院总资产总资产中所中所占的份占的份额额。7.收入支出总表p 是集中反映医院一定是集中反映医院一定时时期医期医疗疗服服务务情况的会情况的会计报计报表。是一表。是一张动态张动态的的财务报财务报表。表。表的中心是表的中心是“收入收入支出支出=结结余余”其重要意其重要意义义在于:通在于:通过该过该表反映的收入、支表反映的收入、支出情况,能出情况,能够够反映医院反映医院经营经营服服务务的收的收费费和成本耗和成本耗费费水平。水平。8.p比比较较分析法分析法p趋势趋势分析法分析法p比率分析法比率分析法p因素分析法因素分析法p收支平衡分析法收支平衡分析法 财务
7、财务分析的基本方法分析的基本方法9.财务财务分析基本方法分析基本方法财务财务分析方法分析方法比比比比较较较较分析法分析法分析法分析法因素分析法因素分析法因素分析法因素分析法1.1.差差差差额额额额分析法分析法分析法分析法2.2.指指指指标标标标分解法分解法分解法分解法3.3.连环连环连环连环替代法替代法替代法替代法4.4.定基替代法定基替代法定基替代法定基替代法 趋势趋势趋势趋势分析分析分析分析与与与与历历历历史比史比史比史比 横向比横向比横向比横向比较较较较与同与同与同与同类类类类比比比比 差异分析差异分析差异分析差异分析与与与与计计计计划比划比划比划比vv 规规规规模分析模分析模分析模分析
8、会会会会计计计计要素比要素比要素比要素比vv 结结结结构分析构分析构分析构分析纵纵纵纵向比向比向比向比较较较较vv 比率分析比率分析比率分析比率分析内在内在内在内在联联联联系系系系 按比按比按比按比较对较对较对较对象分象分象分象分类类类类 按比按比按比按比较较较较内容分内容分内容分内容分类类类类 财务财务比率涉及两个会比率涉及两个会计计数据数据的指数,常由一个数据除以另的指数,常由一个数据除以另一个数据得到。一个数据得到。趋势趋势趋势趋势分析法分析法分析法分析法10.比比较较分析法分析法概概念念:通通过过财财务务指指标标对对比比,计计算算出出变变动动值值的的大大小小,是是其其他他分分析析方方法
9、法运运用的基用的基础础,比,比较较后的差异反映差异大小、差异方向和差异性后的差异反映差异大小、差异方向和差异性质质。比比较较方式种方式种类类:绝对绝对数比数比较较:与:与计计划(或目划(或目标标、定、定额额)相比)相比较较;与与前前期期相相比比较较;与与历历史史最最好好水水平平相相比比较较;与国内外同行与国内外同行业业先先进进水平相比水平相比较较;与主要;与主要竞竞争争对对手的比手的比较较。百分率比百分率比较较:完成百分率和增减百分率。:完成百分率和增减百分率。比比较较的的可可比比性性:在在运运用用比比较较分分析析法法时时,应应注注意意指指标标的的相相关关性性,分分析析的的指指标标在在性性质质
10、上上是是同同类类,能能够够说说明明经经济济业业务务的的内内在在联联系系。还还应应注注意意指指标标的可比性。具体表的可比性。具体表现现在:在:计计算口径一致:即包括的内容、范算口径一致:即包括的内容、范围围一致一致时间长时间长度一致:即包括度一致:即包括时间时间段、段、时间长时间长度一致度一致计计算方法一致:即影响因素一致算方法一致:即影响因素一致11.2009年北京市十三家部、市属年北京市十三家部、市属综综合医院合医院统计统计数数值值2009年我院年我院门诊工作量工作量2505745人次,排在人次,排在13家医院第家医院第1位位医医疗疗服服务务数量和数量和质质量指量指标标迅速提高迅速提高12.
11、比率分析法比率分析法概念:概念:指在同一指在同一报报表的不同表的不同项项目之目之间间,或在不同,或在不同报报表的表的有关有关项项目之目之间进间进行行对对比,从而比,从而计计算出各种不同算出各种不同经济经济含含义义的比率,据以的比率,据以评评价医院价医院财务财务状况和状况和经营经营成果的一种方法。成果的一种方法。表表现现形式:形式:结结构比率构比率=个体指个体指标标/总总体指体指标标 相关比率相关比率=相互相互联联系的指系的指标标之之间间的的对对比比 分分析析时时应应确确定定不不同同指指标标之之间间客客观观上上所所存存在在的的相相互互关关系系,如如负债总额负债总额与与资产总额资产总额的的对对比,
12、比,计计算出算出资产负债资产负债率。率。13.因素分析法概念:概念:是在几个相互是在几个相互联联系的因素中,以数系的因素中,以数值值来来测测定各个因素的定各个因素的变动变动对总对总差异的影响程度的一种方法,是比差异的影响程度的一种方法,是比较较法的法的发发展和深化,它主要展和深化,它主要用于分析用于分析门诊门诊、住院均次、住院均次费费用用变动对变动对收入增减收入增减变动变动的影响程度。的影响程度。例如,例如,门诊门诊挂号收入挂号收入P=P=就就诊诊人次人次总总数数AA每人次收取的挂号每人次收取的挂号费费B,B,门门诊诊挂号收入主要受挂号收入主要受门诊门诊人次人次总总数数A A和每人次收取的挂号
13、和每人次收取的挂号费费B B两个因素两个因素的影响的影响.假若假若实际实际指指标为标为:P P1 1=A=A1 1BB1 1,标标准指准指标为标为:P P0 0=A=A0 0BB0 0,则则它它们们各自各自的影响程度可分的影响程度可分别别由以下式子由以下式子计计算求得:算求得:由于就由于就诊诊人次人次A A因素因素变动变动而而对对挂号收入的影响:挂号收入的影响:(A(A1 1-A-A0 0)B)B0 0 由于挂号由于挂号费费B B因素因素变动变动而而对对挂号收入的影响:挂号收入的影响:(B(B1 1-B-B0 0)A)A0 0 最后,将以上二大因素各自的影响数相加就等于最后,将以上二大因素各自
14、的影响数相加就等于总总差异差异 P P1 1-P-P0 0。利用因素分析法,不利用因素分析法,不仅仅可以全面分析各个因素可以全面分析各个因素对对某一个某一个经济经济指指标标的影响,而且可以的影响,而且可以单单独独寻寻求某一个因素求某一个因素对该经济对该经济指指标标的影响。的影响。14.上上图图中的中的趋势线趋势线,展示了展示了该该医院近医院近5 5年收入增年收入增长趋势长趋势。我我们们从从该趋势线该趋势线上就可以直上就可以直观观地看出地看出,该该医院近医院近5 5年医年医疗疗收收入均比上年度有所增入均比上年度有所增长长,但前但前3 3年的增年的增长长速度速度较较慢慢,后后2 2年的年的增增长长
15、速度速度较较快。快。趋势分析法15.16.17.财务财务分析步分析步骤骤18.财务分析的主要内容和指标p 满满足外部需要的足外部需要的财务财务分析分析 p 满满足自身足自身发发展需要的分析展需要的分析 19.服服务对务对象:象:主要是主要是针对针对国家行政部国家行政部门门(卫卫生局、物价局、生局、物价局、统计统计局、医保局)的管理需要以及政策落局、医保局)的管理需要以及政策落实实情况情况进进行行的分析。的分析。分析的指分析的指标标:业务业务收入与上年同期收入与上年同期对对比、比、门诊门诊住院收入住院收入结结构同期构同期对对比、比、门诊门诊每人次每人次费费用及用及结结构分析、住院每构分析、住院每
16、人次人次费费用及用及结结构分析等。构分析等。除此之外,除此之外,随着医随着医疗疗保保险险制度的全面推行,制度的全面推行,为为了保了保证证医医疗疗收收费费符合医保政策要求,同符合医保政策要求,同时垫时垫付的医保付的医保费费用及用及时时收回。医保就收回。医保就诊诊人数、住院人数、住院医保人均人数、住院人数、住院医保人均费费用、用、住院医保住院医保药药品比、自品比、自费费率、医保率、医保费费用拒付比率等用拒付比率等进进行行分析,并将分析分析,并将分析结结果反果反馈馈到管理到管理层层和科室,使医院和和科室,使医院和科室有科室有针对针对性地管理控制,使性地管理控制,使药药品比重和收品比重和收费费水平增水
17、平增长长在剔除工作量等不可比影响因素后控制在国家在剔除工作量等不可比影响因素后控制在国家规规定定范范围围内。内。满满足外部需要的足外部需要的财务财务分析分析20.满满足自身足自身发发展需要的分析展需要的分析 医院医院进进行自身行自身发发展需要分析展需要分析时时可用的指可用的指标标很多,医院很多,医院财务财务制度中列制度中列举举了了1414种一般种一般财务财务分析指分析指标标。实际实际操作中,可以根据医院自身情况操作中,可以根据医院自身情况确定确定财务财务分析指分析指标标体系。体系。21.财务分析指标体系指指标标体系体系一般一般财务财务分析指分析指标标体系体系 医院医院专项财务专项财务分析指分析
18、指标标 财财务务效效益益指指标标 营营运运能能力力指指标标 发发展展能能力力指指标标 偿偿债债能能力力指指标标 工工作作量量指指标标 资资产产使使用用效效率率指指标标 收收费费水水平平指指标标22.一般财务分析指标体系财务财务效益指效益指标标营营运能力指运能力指标标 发发展能力指展能力指标标偿债偿债能力指能力指标标 23.财务效益指标分析1.1.收入收入收入收入结结结结余率余率余率余率2.2.支出支出支出支出结结结结余率余率余率余率3.3.资产资产资产资产收益率收益率收益率收益率4.4.净资产净资产净资产净资产收益率收益率收益率收益率5.5.收入成本率收入成本率收入成本率收入成本率财务财务效益
19、指效益指标标是医院是医院财务结财务结构和医构和医疗疗服服务绩务绩效的效的综综合表合表现现,各方各方信息使用者可通信息使用者可通过对财务过对财务效益指效益指标标的分析,来的分析,来评评价价医院的医医院的医疗疗服服务务成果,分成果,分析指析指标变标变化原因,化原因,总结经总结经验验教教训训,提高医院管理和,提高医院管理和经营经营水平水平。重要作用重要作用重要作用重要作用24.营运能力分析 医医院院通通过过负负债债及及增增加加净净资资产产形形成成足足够够的的营营运运能能力力。营营运运能能力力是是指指医医院院对对其其有有限限资资源源的的配配置置组组合合和和利利用用的的能能力力。一一般般情情况况下下,医
20、医院院管管理理人人员员的的经经营营管管理理能能力力以以及及对对资资源源的的配配置置组组合能力都能合能力都能够够从相关的从相关的财务财务指指标标中反映出来。中反映出来。营营运能力分析主要是指运能力分析主要是指资产资产的的营营运能力,因运能力,因为资为资本的本的营营运能力最运能力最终终是(也只能是)通是(也只能是)通过资产过资产的运作体的运作体现现出来。因此,出来。因此,营营运能力分析主要包括流运能力分析主要包括流动资产营动资产营运能力分析、固定运能力分析、固定资产营资产营运能力分析和运能力分析和总资产营总资产营运能力分析等方面的内容。运能力分析等方面的内容。25.营运能力分析营营运能力分析指运能
21、力分析指标标流流流流动资产营动资产营动资产营动资产营运能力运能力运能力运能力固固定定资资产产营营运运能能力力总资产营总资产营总资产营总资产营运能力运能力运能力运能力1.1.流流流流动资产动资产动资产动资产周周周周转转转转率率率率2.2.营营营营运运运运资资资资金周金周金周金周转转转转率率率率3.3.存存存存货货货货周周周周转转转转率率率率4.4.应应应应收医收医收医收医疗疗疗疗款周款周款周款周转转转转率率率率1.1.固定固定固定固定资产资产资产资产周周周周转转转转率率率率2.2.固定固定固定固定资产净值资产净值资产净值资产净值率率率率3.3.固定固定固定固定资产资产资产资产增增增增长长长长率率
22、率率总资产总资产总资产总资产周周周周转转转转率率率率26.偿债能力分析 医院出于医院出于维维持日常持日常经营经营活活动动和和进进行行长长期期发发展的需要,以展的需要,以及及对财务对财务杠杆的运用等方面的考杠杆的运用等方面的考虑虑,一般会采用向外,一般会采用向外举债举债的的方式筹集方式筹集资资金,从而形成医院的金,从而形成医院的负债负债。一般情况下,一年以。一般情况下,一年以上需要上需要偿还偿还的的债务债务称称为长为长期期负债负债;一年以内需要;一年以内需要偿还偿还的的债务债务称称为为短期短期负债负债(即流(即流动负债动负债)。)。长长期期负债负债在一定在一定时时期内会逐期内会逐步步转转化化为为
23、短期短期负债负债,并通,并通过过减少医院的流减少医院的流动资产动资产来来进进行行债务债务清清偿偿。因此,医院在一定。因此,医院在一定时时期内的期内的资产结资产结构状况和构状况和变现变现能力,能力,特特别别是流是流动资产动资产的的结结构和构和变现变现能力,决定着医院能力,决定着医院对债务对债务(特(特别别是短期是短期债务债务)的清)的清偿偿能力。能力。偿债偿债能力是指医院以能力是指医院以资产偿还资产偿还其其债务债务的能力,通常以其的能力,通常以其变变现现性性为为衡量衡量标标准,分准,分为为短期短期偿债偿债能力和能力和长长期期偿债偿债能力两个方能力两个方面。面。27.偿债能力分析偿债偿债能力分析指
24、能力分析指标标短短期期偿偿债债能能力力长长期期偿债偿债能力能力1.1.流流流流动动动动比率比率比率比率2.2.速速速速动动动动比率比率比率比率3.3.现现现现金比率金比率金比率金比率4.4.流流流流动负债动负债动负债动负债率率率率5.5.其它流其它流其它流其它流动动动动性性性性指指指指标标标标1.1.负债负债负债负债率(率(率(率(资产负债资产负债资产负债资产负债率)率)率)率)2.2.负债净资产负债净资产负债净资产负债净资产比率比率比率比率3.3.长长长长期期期期负债负债负债负债率率率率4.4.债务债务债务债务与有形与有形与有形与有形净值净值净值净值比率比率比率比率5.5.其它其它其它其它长
25、长长长期期期期偿债偿债偿债偿债能力能力能力能力28.收入增收入增长长指指标标 资产资产增增长长指指标标 资资本本扩张扩张指指标标 收益增收益增长长指指标标 可持可持续续增增长长率分析率分析 业务收入增长率 业务收入平均增长率 总资产增长率 固定资产成新率 资本积累率 三年资本平均增长率 收支结余总额增长率 三年收支结余平均增长率 可持续增长率 发展能力分析29.发展能力指标分析1.1.资产资产资产资产增增增增长长长长率率率率2.2.净资产净资产净资产净资产增增增增长长长长率率率率3.3.固定固定固定固定资产资产资产资产增增增增长长长长率率率率4.4.收支收支收支收支结结结结余增余增余增余增长长
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