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广东省07月高等教育自学考试06069审计学原理试题及答案

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7月高等教育自学考试审计学原理试题
（课程代码 06069）

一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1．世界上第一位社会审计人员是
A．美国的戴维·所罗门 B．英国的查尔斯·斯内尔
C．美国的查尔斯·斯内尔 D．英国的戴维·所罗门
2．世界上最早的审计准则是
A．英国的审计准则 B．意大利的审计准则
C．法国的审计准则 D．美国的审计准则
3．会计信息对会计报表使用者的影响程度是指
A．重要性 B．审计风险 C. 审计责任 D．审计失败
4．期望风险越高，所需要的审计证据数量
A．越多 B．越少 C．不变 D．越无法确定
5．审计证据的第二种形态是
A．普遍证明力 B．潜在证明力 C．现实证明力 D．充分证明力
6．顺查法一般适用于经济活动比较简单的单位的
A．财务收支审计 B．经济效益审计 C．经济责任审计 D．内部审计
7．如果注册会计师估计被审计单位的控制风险较低，那么要验证这一估计应执行的程序是
A．较多的分析性测试 B．较少的分析性测试
C．较多的符合性测试 D．较少的符合性测试
8．内部控制审核的程序，首先是
A．签订业务约定书 B．签订管理当局声明书
C．了解被审计单位的基本情况 D．制定审计计划
9．一般而言，符合性测试的大多数工作进行的时间是在
A．会计年度期初 B．会计年度期中
C．会计年度期末 D．审计外勤工作的开始
10．进行应收账款函证时，负责寄发询证函的是
A．会计师 B．注册会计师 C．出纳 D．被审计单位指定的专门人员
11．应收账款函证的范围要相应大一些的情况是
A．应收账款占资产比重较低 B．被审计单位内部控制较弱
C．以前期间函证结果问题较少 D．采用肯定式函证方式
12．独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项审查认定的是采购交易的
A．合法性 B．合规性 C．估价合理性 D．完整性
13．制造企业整个内部控制制度中的重点内容和中心环节是
A．货币资金的内部控制制度 B．存货的内部控制制度
C．应收账款的内部控制制度 D．固定资产的内部控制制度
14．如果某项短期投资占整个短期投资的10％以上，计算并确定计提跌价准备的基础是
A．投资总体 B. 投资类别 C．单项投资 D．投资类型
15．企业里负责办理银行存款收付业务的人员是
A．会计 B．主办会计 C．助理会计 D．出纳
16．下列审计项目的审计风险和重要性程度比较高的是
A．销售与收款循环审计 B．购货与付款循环审计
C．特殊项目审计 D．货币资金循环审计
17．企业对相同的交易或事项将原来采用的会计政策改为另一种会计政策的情况，我们称为
A．会计政策变更 B．会计规则变更 C．会计估计变更 D．会计准则变更
18.“在所有重大方面公允反映了”是哪一类审计报告的专用术语？
A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告
C．简式审计报告 D．详式审计报告

二、双项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
19．现代审计产生的一个重要前提是两权分离，“两权”是指
A．所有权 B．管理权
C．处理权 D．经营权 E．契约权
20．下列关于审计准则与审计目标关系表述正确的有
A．审计准则决定审计目标
B．审计目标决定审计准则
C．制定和实施审计准则是为了实现审计目标
D．确定审计目标是为了实施审计准则
E．审计准则制约审计目标
21．判断审计证据的重要性的依据有
A．反映情况的严重程度 B．反映金额的大小
C．反映时点的准确程度 D．反映问题的性质 E．反映风险的程度
22．审计的测试方法包括
A．比较分析法 B. 比率分析法
C．符合性测试 D．分析性测试 E．实质性测试
23．按照控制的依据，内部控制能够分为
A．定额控制 B．定率控制
C．制度控制 D．预算控制 E．定量控制
24．企业私设“小金库”的主要方式有
A．应付票据贴现 B．应收票据背书
C．应付账款长期挂账 D．应收账款长期挂账 E．预收账款长期挂账
25．下列属于非货币交易的行为有
A．以旧设备作价换购价值50万元的原材料
B．以旧设备作价换购价值50万元的原材料，同时支付现金25万元
C. 以旧设备作价换购价值50万元的原材料，同时支付现金20万元
D．以旧设备作价换购价值50万元的原材料，同时支付现金15万元
E．以旧设备作价换购价值50万元的原材料，同时支付现金10万元

三、多项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
26．中国注册会计师的执业规范体系包括
A．一般审计准则 B．独立审计准则
C．质量控制准则 D．职业道德准则 E．职业后续教育准则
27．审计对象具体包括
A．财务收支活动 B．经营管理活动
C．会计账簿、凭证 D．财务预算 E．投资活动
28．注册会计师能够不进行符合性测试的情况有
A．相关内部控制不存在 B．存在的内部控制未有效运行
C．控制政策或程序无效 D．控制风险评价为低水平
E．控制政策或程序与管理当局认定相关
29．审查法按应用的技术方法不同可分为
A．核对法 B．复算法
C．审阅法 D．调节法 E．查询法
30．内部控制的财务目标包括
A．保证业务活动按照适当授权进行 B．保证交易和事项正确反映
C．提高经营效率和效果 D．保证账面资产和实存资产定期核对相符
E．保证对资产的记录和接触、处理均经过适当授权
31．购货与付款核算中的不实行为有
A．漏计生产工人工资 B．漏计固定资产进项税
C．错算资本化利息 D．材料装卸费计入管理费 E．水电费分摊不当
32．企业经过调节成本费用，能够达到的目的有
A．虚增利润 B．虚减利润
C．虚亏实盈 D．虚盈实亏 E．转移资产
33．与筹资与投资循环审计相关的账户有
A．资本公积 B．盈余公积
C．无形资产 D．长期待摊费用 E．未分配利润

四、判断改错题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）判断下列每小题的正误。
正确的打“√”；错误的打“×”，并改正划线部分。
34．内部控制的产生和发展是审计工作从详细审计发展为以风险评估为基础的风险审计。
35. 审计证据的有效性包括合法性、合理性和公允性三个特征。
36．所谓“假账真做”，就是会计核算反映的内容是真实的经济业务事项，但不按有关会计法规等正确核算。
37．注册会计师执行会计报表审计时，视企业规模的大小决定是否对相关内部控制进行充分了解。
38．确定内部控制制度的设计的有效性是符合性测试的实质。
39．任何超过备用金限额的现金支出，应得到事先审批，直接在备用金中支付。
40. 货币资金是企业资产中流动性最强的部分。

五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）
41. 简述作为一名注册会计师应具备的基本条件。
42．简述审计准则与审计程序的关系。
43．特殊目的的审计业务包括哪些内容？
44．注册会计师判断是否取得充分证据的依据是什么？

六、实务题（本题14分）
45.A会计师事务所注册会计师张某带领审计小组，对甲有限责任公司 的会计报表进行审计。根据审计证据，张某会同审计小组其它成员研究后，决定出具无保留意见的审计报告。
要求：(l) 请你代为撰写一份标准的无保留意见审计报告的引言段。
(2) 该审计报告中出现了以下表述，请分别就其表述的准确性进行分析，并完善具体表述：
①审计发现，公司有白条抵库的问题，我们认为要加强管理。
②根据贵公司报送材料，发给某商场的货物存在质量问题，有可能造成损失。

7月高等教育自学考试审计学原理试题答案
（课程代码 06069）
一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）
1——5：BDABC 6——10：ACABB 11——15：BDBCD 16——18：CAA

二、双项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）
19.AD 20.BC 21.BD 22.CE 23.CD 24.BD 25.AE

三、多项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）
26.BCDE 27.ABCDE 28.ABC 29.ABCE
30.ABDE 31.BCD 32.ABCD 33.ABCE

四、判断改错题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）
题号
判断
更正
34
×
以测试内部控制为基础的抽样审计
35
×
相关性、重要性和可靠性
36
×
真账假做
37
×
无论企业规模大小都要对相关内部控制进行充分了解
38
×
设计及其执行的有效性
39
×
现金
40
√

五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）
41.（1）应当具备专门学识与经验。
（2）应当具有足够的分析、判断能力。
（3）应当具有良好的职业道德。
（4）应当具备执业谨慎态度。
42.（1）审计准则比审计程序处于更高层次。审计准则是确定符合特定环境需要的审计程序的基本依据，审计程序则是审计准则的质量要求在特定环境下的具体体现。
(2）审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务。审计程序是搜集证据的方法，具有特殊性和变动性。绝大多数审计程序都能够根据实际需要选用。
(3）注册会计师执行审计业务时，根据专业判断，能够确定使用或不使用某种审计程序。但不能自由决定是否遵守审计准则的要求。
43.(l）对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计，如收付实现制基础、计税基础、其它特殊编制基础。
(2）对会计报表的组成部分进行审计，包括对会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容进行审计。
(3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计。
(4）对简要会计报表进行审计等。
44.(l）被审事项发生差错的可能性。
(2）内部控制制度的有效性。
(3）重点项目。
(4）代表性项目。
(5）证据成本。

六、实务题（本题14分）
45.(1）引言段如下：我们审计了后附的贵公司 12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见。
(2）对具体表述的分析和完善如下：
①分析：“审计发现”的说法不够严谨，一般发现白条抵库都是经过现金盘点程序的。“年末”的表述不准确，注册会计师执行会计报表审计的盘点程序，其具体时点一般距离年底一段时间。另外，具体金额没有说明，“公司要加强管理”的表述不妥。
完善：经过现金监盘，公司在盘点日白条抵库xx万元，建议公司加强现金管理。
②分析：仅根据公司的材料得出结论，没有说明是否采取审计程序进行核实，该批货物的金额没有说明。造成的损失是否经过复核，可能的金额是多少，而且这种可能的损失应表述为“或有损失”。
完善：经过对贵公司提供材料的必要核实，发给某商场xx万元的货物属于或有损失，损失金额xx万元。