2023年电大中级财务会计模拟题一及答案.doc

中央广播电视大学2023-2023学年度第一学期“开放专科”期末考试
中级财务会计模拟试题（一）
2023年1月
一、单项选择题
1．会计信息的最高层次的质量规定是（ ）A．有用性
2．下列各项中，属于收入会计要素内容的是( )。 B．出租包装物的收入
3．按照钞票管理制度的有关规定，下列支出不应使用钞票支付的是( ) B．支付商品价款10000元
4．公司发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是( )。 D. 存入转账支票
5．H公司采用备抵法并收账款余额的5％估计坏账损失。2023年初，“坏账准备”账户额2万元，当年末应收账款余额100万元。2023年5月确认坏账3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元，年末应收账款余额80万元。据此2023末H公司应计提坏账准备（ ）。 C．1万元
6．备抵法下，公司应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是( )。 D．净价法
7．A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为( )。 B．7月14日
8．某公司2023年4月1日，销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现，贴现率为4％。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为( )， C.6000元
9．物价连续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是( )。 A. 先进先出法
10．外购原材料已验收入库，但至月末仍未收到结算凭证。月末．公司可按材料协议价款估计入账，应作的会计分录为( ) D．借：原材料
贷：应付账款
11．A公司2023年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4000元，“原材料”科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本475 000元，计划成本425 000元；本月发出原材料计划成本100000元，则该公司2023年6月30日原材料存货实际成本为( )。 A、621 000
12．折价购入债券时，市场利率（ ）。 A．高于债券票面利率
13．某公司2023年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50000元，预计使用5年，预计净残值2023元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为( ) C．9600元
14．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（ ）。 D．不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量
15．对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( )。 B．长期借款
16．预收货款业务不多的公司，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为( ) C. 应收账款
17．2023年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2023年1月1日发行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为( )。C. 5750元
18．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。D公司接受设备投资时，"实收资本”账户的入账金额为( ) B．35000元
19．2023年A公司经营亏损650万元。2023年至2023年，公司共实现利润600万元：2023年实现利润200万元，所得税税率30％．则2023年末，A公司可供分派的净利润应为 ( ) D．90万元
20．工业公司出租无形资产取得的收入，会计上应确认为( ) C. 其他业务收入
21．下列各项中，不可用于填补公司亏损的是( )。A. 资本公积
22．公司发生的下列各项费用中，应作为营业费用列支的是( )。 B．广告费
23．工业公司发生的下列各项收入中，不影响公司营业利润的是( )。 B．出售无形资产的净收益
24．工业公司转让无形资产使用权取得的收入，会计上应确认为（ ）。 B．其他业务收入
25．下列业务中，能引起公司钞票流量净额变动的是( )。 A．用钞票等价物清偿债务
二、多项选择题
1. 下列各项中，应作为存货核算和管理的有( )。A．在途商品 B．委托加工材料 D. 在产品 E．发出商品
2．采用权益法核算时，下列可以引起“长期股权投资”账户金额增长的业务有( )。 A．被投资单位当年实现净利润 C．被投资单位接受资产捐赠
3．借款费用的重要内容涉及( ) A. 借款利息 B. 外币借款的汇兑差额 C. 债券发行费用 D. 借款承诺费 E. 应付债券溢价或折价的摊销
4．对债券折价，下列说法对的的是( )。 B．它是对投资公司以后各期少得利息收入的预先补偿 D．它是债券发行公司以后各期少付利息而预先付出的代价
5．下列各项中，不会引起公司所有者权益总额发生变动的有( ) A．用盈余公积转增资本 B．用资本公积转增资本 C. 用盈余公积填补亏损
6．下列各项费用应作为销售费用列支的有( ) B. 广告费 C. 产品展览费
7．下列业务中，能引起公司利润增长的有( )。 A.收回已确认的坏账 B.取得债务重组收益 C．计提长期债券投资的利息 D.收到供应单位违反协议的违约金
8．会计政策变更的会计解决方法有( )。 B. 追溯调整法 D．未来合用法
9．资产负债表中“应收账款”项目的期末数涉及( )。 A.“应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 B.“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额
10.下列各项中，不属于公司经营活动产生的钞票流量的有( )。C. 偿还借款利息支付的钞票 D．出售专利收到的钞票 E．购买债券支付的钞票
三、简答题
1.举例说明投资性房地产的含义及其与公司自用房地产在会计解决上的区别（P152-153）
（1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。
（2）投资性房地产与公司自用房地产在会计解决上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，公司通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一公司只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别
（1）含义：辞退福利是在职工劳动协议到期前，公司承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；
（2）与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，公司应当在辞退时进行确认和计量。
　养老金是职工劳动协议到期时或达成法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休自身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，公司应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。
3.坏账的含义及坏账损失的会计解决
（1）坏帐损失的含义：坏账是指公司无法收回或收回的也许性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
（2）坏账损失的会计解决方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对平常核算中应收账款也许发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定公司应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法重要有应收账款余额比例法、账龄分析法和销货比例法。

4.举例说明可抵扣暂时性差异的含义
可抵扣暂时性差异，是指在拟定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。
例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则公司在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
5.会计政策与会计政策变更的含义，公司变更会计政策的因素以及会计政策变更应采用的会计解决方法
答：会计政策是指公司在会计核算时所遵守的具体原则以及公司所采纳的具体会计解决方法。在特定的情况下，公司可以对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。
公司会计政策变更，按其产生的因素可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的解决方法涉及追溯调整法和未来合用法。

四、单项业务题
1．拨付定额备用金4000元。
借：备用金（或其他应收款）4000
贷：库存钞票 4000
2．因出纳员工作差错所致库存钞票盘亏100元，且出纳员已批准补偿；
借：其他应收款—出纳员 100
贷：待解决财产损溢—待解决流动资产损溢 100
3．将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12023元，贴现净额11800元存入公司存款账户；
借：银行存款 11800
财务费用 200
贷：应收票据 12023
4．采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。
借：材料采购 10000
应交税费—增值税（进项税） 1700
贷：其他货币资金—银行汇票 11700
5．某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备6500-5000=1500
借：资产减值损失 1500
贷：存货跌价准备 1500
6．按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。
借：持有至到期投资—成本 2023000
贷：银行存款 2023000
7．对出租的写字楼计提本月折旧3000元；
借：其他业务成本 3000
贷：投资性房地产累计折旧 3000
8．将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。
借：投资性房地产—成本 8000000
累计折旧 3000000
贷：固定资产 10000000
资本公积—其他资本公积 1000000
9．2023 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元，A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B 公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。
借：公允价值变动损益 60 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 60 000

10．6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收202300元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。
　　①借：预收账款——预收F公司 468000
　　　贷：主营业务收入 400000
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 68000
　　②收到余款268000元，存入开户银行。
　　借：银行存款 268000
　　　贷：预收账款——预收F公司 268000
11．本月分派职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。
借：生产成本 9000
制造费用 1000
管理费用 2500
在建工程 3000
贷：应付职工薪酬——工资 15500
12．根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。
借：管理费用 120230
贷：应付职工薪酬—辞退福利 120230
13．以银行存款支付广告费60000元；
借：销售费用 60000
贷：银行存款 60000
14．与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%，其他税费略）。
债务重组收益：12-10-10×5%=1.5万
借：应付账款—A公司 120230
贷：无形资产—专利权 100000
应交税费—应交营业税 5000
营业外收入—债务重组收益 15000
15．假如甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5％扣除证券公司代理手续费25万元（500万×5％），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。
借：银行存款 4750000
财务费用 250000
贷：股本 5000000
假如甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。
借：银行存款 5750000
贷：股本 5000000
资本公积—股本溢价 750000
16．按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。
借：银行存款 2040000
贷：应付债券—面值 2023000
应付债券—利息调整 40000
17．将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元。
借：库存商品120230
贷：商品采购 100000
商品进销差价 20230
18．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。
出售损益：800-（700-200-350）-40=610万
借：银行存款 8000000
累计摊销 3500000
无形资产减值准备 2023000
贷：无形资产 7000000
应交税费—应交营业税 400000
营业外收入—处置非流动资产利得 6100000
19．上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为2023，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
20．年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分派钞票股利100万（下年支付）；
借：本年利润 12023000
贷：利润分派—未分派利润 12023000

借：利润分派—应付普通股股利 1000000
贷：应付股利 1000000
五、计算题（规定列示计算过程）
1．2023年4月1日B公司购入甲公司25％的股份计划长期持有，可以对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）。甲公司2023年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2023年4月5日宣告将其中的40％用于分派钞票股利，支付日为2023年5月20日。2023年度甲公司发生亏损600万元。
规定：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（规定列示计算过程）：
（1）2023年度应确认的投资收益
（2）2023年4月5日确认的应收股利
（3）2023年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额
（4）2023年度应确认的投资收益或损失
（5）2023年末该项股权投资的账面价值
参考答案：
（1）2023年度应确认的投资收益
1200÷12×9×25%=225万
借：长期股权投资—损益调整 2250000
贷： 投资收益 2250000
（2）2023年4月5日确认的应收股利
应确认股利：1200×40%×25%=120万
借：应收股利 1202300
贷：长期股权投资—损益调整 1202300
（3）2023年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额
1200×40%×25%=120万
（4）2023年度应确认的投资收益或损失
600×25%=150万
借：投资收益 1500000
贷：长期股权投资—损益调整 1500000
（5）2023年末该项股权投资的账面价值
200+225-120-150=55万
2. 购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。
规定：计算下列指标（列示计算过程）：
（1）交付使用时设备的原价
（2）采用平均年限法计算的年折旧额
（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保存个位整数）
（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2023元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。

参考答案：
（1）交付使用时设备的原价
设备原价=100000+6000+14000+14000×17%=122380
（2）采用平均年限法计算的年折旧额
每年折旧额=（122380-2380）÷5=24000元
（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保存个位整数）
第一年：（122380-2380）×5/15=40000
第一年：（122380-2380）×4/15=32023
第一年：（122380-2380）×3/15=24000
（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2023元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。
清理净损失：122380-40000-32023-24000+2023=28380元。
3．已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），规定运用间接法计算乙公司2023年度经营活动产生的钞票流量净额（列示计算过程）。
（1）2023年度的利润表有关资料：
净利润 2023000元
计提资产减值损失 100000元
管理费用中折旧费用 300000元
营业外收入中处置固定资产收益 80000元
（2）2023年12月31日资产负债表有关资料：
年初数（元） 年末数（元）
应收账款 234000 175500
存货 300000 250000
应付账款 58500 167500
参考答案：
净利润 2023000
加：资产减值损失 100000
管理费用中折旧费用 300000
存货的减少 50000
应收账款的减少 58500
应付账款的增长 109000
减：营业外收入中处置固定资产收益 80000
经营活动产生的钞票流量净额 26095000
六、综合题
1．甲公司原材料采用计划成本核算。2023年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20230元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。
10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：
（1）10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当天所有验收入库。
(2) 10月10日，上月末付款的在途材料所有到达并验收入库，共1800公斤。
(3) 10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。
(4) 10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。
(5) 本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。
规定：
（1）计算B材料本月的下列指标：
① 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）
② 材料成本差异率
③ 发出材料的实际成本
④ 期末结存材料的实际成本
（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；
（3）结转本月生产领用B材料应承担的成本差异。
参考答案：
（1）计算B材料本月的下列指标：
① 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）
-1500+500+2023+1600-600=2023元（超支差）
② 材料成本差异率
材料成本差异率=2023÷（30000+10000+18000+8000+6000）×100%=2.78%
③ 发出材料的实际成本
发出材料的实际成本=2500×10+2500×10×2.78%=25295元
④ 期末结存材料的实际成本
结存材料的计划成本=（3000+1000+1800+800+600-2500）×10=47000
结存的实际成本=47000+47000×2.78%=48306.6
（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；
8日：
借：原材料 18000
材料成本差异 2023
贷：材料采购 20230
10日：
借：原材料 18000
材料成本差异 500
贷：材料采购 10500
（3）结转本月生产领用B材料应承担的成本差异。
借：生产成本 295
贷：材料成本差异 295
2．2023年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，协议约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。
规定：
（1）编制2023年1月3日销售设备时的有关会计分录；
（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；
（3）根据上表计算的结果，编制2023年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。
参考答案：
（1）编制2023年1月3日销售设备时的有关会计分录；
借：长期应收款 2023000
银行存款 340000
贷：主营业务收入 1700000
应交税费—增值税（销项）340000
未确认融资收益 300000
同时结转销售成本：
借：主营业务成本 1500000
贷：库存商品 1500000
（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；
期数
各期收款（1）
确认融资收入
（2）=上期（4）×6%
收回价款（本金）
（3）=（1）-（2）
摊余金额
（4）=上期（4）-本期（3）

1700000
1
500000
102023
398000
1302023
2
500000
78120
421880
880120
3
500000
52807.2
447192.8
432927.2
4
500000
67072.8
432927.2
0
合计
2023000
300000
1700000

（3）根据上表计算的结果，编制2023年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。
借：银行存款 500000
贷：长期应收款 500000
同时：
贷：未实现融资收益 102023
贷：财务费用 102023
3．2023年 A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年终投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元。公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。
规定：
（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；
（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；
（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；
（4）2023年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。
参考答案：
（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；
账面价值=20-10=10万
计税基础=20-8=12万
由于资产账面价值﹤计税基础，产生可抵扣暂时性差异2万元
（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；
由于产生可抵扣暂时性差异20230元，所以由此产生递延所得税资产20230×25%=5000元
（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；
本年应纳税所得额=100-5+1+2=98万
应交所得税=98×25%=24.5万
（4）2023年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。
借：所得税费 240000
递延所得税资产 5000
贷：应交税费——应交所得税 245000