提升现代企业财税管理水平的策略研究.pdf

160|INFORMATION INDUSTRY理论研究 THEORETICAL RESEARCH财税管理是现代企业的重要组成部分，它对企业的经营和发展产生了深远的影响。企业的税务管理包括合同签订、业务开展、结算等，贯穿于企业的经营和发展。面对新形势的变化，我国的财税管理体制也出现了一些新的变化，为适应新形势的需要，必须针对目前我国企业的税务管理现状，提出切实可行的解决办法，通过改革和优化现行的管理方案，完善工作机制，推动我国现代企业的税收管理工作。一、现代企业财税管理工作面临的新形势在企业发展的过程中，财税工作起着举足轻重的作用，搞好税收管理不仅可以大大减少企业的经营成本，而且还可以提高公司的核心竞争力，从而实现公司发展的经济效益和社会效益同时达到最大化。当前，我国企业税收管理工作的环境已经有了很大的改变，主要表现在两个方面，即大数据。随着互联网技术和信息技术的飞速发展，大数据已经成为各行业研究的热点，大数据成为企业发展的重要力量，也给企业带来了巨大的冲击，尤其是网络版的增值税发票，更是将企业的财务管理推向了一个新的高度。此外，全面推行营改增对现代企业的税收和税收管理有很大的影响，这一政策在 2016 年中正式施行，对企业的内部组织产生了很大的影响，不仅可以减轻企业的税收负担，还可以更好地进行经营。二、现代企业财税管理工作中存在的问题提升现代企业财税管理水平的策略研究 文/刘益辰（一）风险管理意识明显不足现代企业在发展的过程中，由于一些企业的税制改革进度较慢，而对财税风险的防范意识也较差，因此，企业的发展面临着更大的财税风险。同时，随着大数据的出现，整个国家的税务信息都被大量地共享，相应地，税务部门的整合，以及网上的税务系统的优化，都会导致税务部门对税务信息的真实性和准确性有很大的影响。在现代经济的发展中，企业的信用记录起着举足轻重的作用，但是由于缺乏对财务风险的认识，很可能会使企业陷入一场信用危机之中，如果企业失信，将会加大财税风险，最终导致企业破产。（二）财税管理体系尚不完善许多企业在进行财税管理的时候，由于一些制度的不完善，导致整个的财税工作无法将相关的工作职责和内容细化到每个人的层面，而且相关的政策法规也没有明确的规定，如果发生了财税方面的问题，很容易导致相关的工作人员推诿，这不仅会影响到财税管理工作的开展，还会使得企业的财税风险提升很多，这对于企业后期的发展负面影响也是比较大的。另外，由于现代企业的税收制度不健全，也会造成相应的人才流失，从而产生一个恶性循环，因此，在未来的发展过程中，必须不断地完善和完善我国的税收制度。（三）企业财税管理工作人员的综合素质不高大数据技术与营改增带来的影响，不仅仅是技术、政策本身，更是一个全新的变革。当前，各行业企业对税收管理工作的重视不够，导致了许多工作人员的职业素养偏低，对“营改增”政策执行不力，对大数据技术的运用也出现了一些问题，总体上，税务管理人员还没有很好地适应新形势下的需要。三、企业财税法律具体风险及防范措施（一）虚开发票的法律风险1.虚开发票的主要情形虚开发票是一种违法行为，也是企业生产经营过程中比较常见的财税风险。在中华人民共和国发票管理办法中有着明确的规定，任何单位和个人不得有虚开发票行为，否则都应列入违法行为，将会依法受到相应的处罚。所谓虚开是指发票金额与实际经营情况不符，找人虚开、为他人虚开或介绍他人虚开从中牟利的行为。虚开发票主要有以下几种情形：一是发票开具的时间与业务发生的时间不符。正常情况下企业应在收到业务款项时开具发票，但实际情况是有些企业不按此规定操作，先开发票后付款、先付款INFORMATION INDUSTRY|161理论研究 THEORETICAL RESEARCH后开发票、只开发票不付款、只付款不开发票等情况普遍存在，这就涉及企业纳税问题。二是发票开具的金额与实际业务发生的金额不符。按照我国税法规定，发票金额与实际业务金额两者应一致，如果两者存在较大差额，应当判定为情节严重的虚开发票行为。三是发票开具的项目与实际经营情况不符。按照我国税法规定，不同的经营项目适用的增值税税率存在一定差异，企业所得税的扣税标准也不相同，不按实际经营开具发票可能存在偷税的行为。2.虚开发票的内部控制企业需要对其他单位或个人开具发票时，应在双方达成协议后，取得双方签字盖章并生效的合同后开具发票，需要核对发票开具的项目、金额、付款名称等内容，发票的开具应由收款人、复核人、开票人共同完成，三人均需要对发票上的款项内容进行核对。如果企业不能开具对方所需的发票时，财务人员可以到当地的税务部门或者合法经营主体提出代开发票的请求，这种情况属于合法行为，但不能通过不具有代开发票资质的经营主体代开，否则会被认定为违法行为。企业在取得发票时，应认真核对发票上开票的内容，包括项目、金额等，是否存在与双方实际交易情况不符的情况，如果发现发票上的内容有误应拒收，并要求对方重新开具发票。企业的业务经办人员与财务人员对于发票的真实性、合法性都负有不可推卸的责任。（二）偷税的法律风险1.企业偷税的方式企业的偷税行为一般包括收入和支出两个方面存在违规操作。在企业收入方面的偷税行为主要有下列或少列收入，通过这种方式获取违法所得。但是随着财税信息化的逐步完善，尤其是在“金税三期”升级“金税四期”有序推进的情况下，企业的这种违规操作行为很容易被税务部门获知，从而作出相应的处罚。在企业支出方面的偷税行为主要是虚列支出，违法取得虚开发票，例如增加开票金额、虚设开票项目或者在没有实际交易的情况下取得发票。这种虚列支出的行为极易导致发票金额、银行流水、货物数量不符的情况出现，税务部门会根据实际情况作出相应的处罚。例如某房地产公司在 2003 年至 2012年期间在成本费用科目下的交通费与差旅费中虚列了与生产经营无关的费用，总金额达到 160 多万元，经税务部门查实后按照中华人民共和国所得税法第十条第八款规定，依法命其补缴企业所得税 46.5万元，并处以 50%的罚款金额。2.企业偷税风险内部控制在财税信息化背景下，企业的偷税行为将无所遁形，因此企业面对偷税风险唯一可行的就是杜绝偷税行为。但是企业如果是因为疏忽或者计算上出现失误而产生收入不列或少列行为，并不是主观上想要偷税，在经过税务部门核实后一般不会被认定为偷税行为，只要按照违法所得补缴相应的款项并缴纳滞纳金即可。为了消除偷税风险，企业财务人员应将所有收入均列入企业收入，按照相关要求进行入账。针对通过微信、支付宝等形式获得的收入，还有客户不需要发票而获得的收入，企业应制定相关的标准，均应按照规定的时限及时转入企业账户。在企业支出方面应认真核对发票，防止存在虚列支出的行为，确保发票的合法性与真实性，杜绝偷税风险发生。（三）税收优惠政策滥用的法律风险1.税收优惠政策滥用行为为了扶持企业更好的发展，繁荣本地经济，各地政府会制定相应的税收优惠政策，符合条件的企业会获得相应的优惠扶持。但是有些企业达不到优惠政策的扶持标准，为了获得政策扶持往往会想尽办法去争取，或者有些本身已经达到了政府扶持的标准，但自己却不了解，这就导致部分企业出现多缴税或少缴税的情况，出现优惠政策滥用风险。例如国家针对纳税人制定了增值税起征点和小微企业免征额的优惠政策，有些企业为了从中获利，故意162|INFORMATION INDUSTRY理论研究 THEORETICAL RESEARCH将企业进行拆分，以达到逃税的目的。再例如政府对安置残疾人就业的企业提供增值税优惠政策，某企业员工总数为 100 人，其中有 20 名残疾工人，残工占 20%，但是企业为了获得优惠政策，将 20 名在职员工的劳动关系改为劳动派遣的形式，这样企业员工总数变成了 80 人，残工占比也达到了 25%，享受到了政府的优惠政策。这两个案例都属于税收优惠政策滥用行为，给企业带来了财税风险。2.税收优惠政策内部控制针对政府出台的税收优惠政策不能乱用，也不能滥用，否则就会因运用不当而引发税务风险。一般针对某一特定行业制定的优惠政策，只要企业达到相应的标准就可以享有，例如农业生产、能源行业等。针对特定类型的企业制定的优惠政策，例如政府认定的高新技术企业享受 15%所得税优惠政策，还有小微企业享有的优惠政策，这类企业必须严格遵循限定的条件或门槛，不能为了享受优惠政策而对企业进行拆分。企业在明确自身符合的优惠政策后，还要加强后续内部管理，一是按照优惠政策的要求收集整理所需的资料，进行报送和留存；二是申报后对执行情况做好跟踪分析，确定是否达到了预期目标。合理合法运用税收优惠政策，需要专业人员和具有相关经验的人员完成，切勿乱用和滥用。四、提升现代企业财税管理水平的策略研究（一）强化财税管理意识首先，要把重点放在风险的辨识上。大数据时代，对现代企业的财税管理提出了更高的要求，面对的风险类型、数量也在不断增加，因此，企业管理者必须高度重视财税管理，强化大数据风险识别意识，从大数据中及时找出财税风险，从发挥出大数据技术的优势，从海量的数据中，快速挖掘出对企业财税管理有用的数据，促进企业健康发展。其次，要创造一个好的工作环境。随着全球经济一体化的发展，现代公司的经营发展必须重视内部控制系统的构建，通过对外部和外部环境的调研，运用大数据、云计算等现代化技术，规范大数据运行环境，能够对企业经营发展中面临的各种财税风险提前识别，提前把控，为企业发展保驾护航，实现风险的防范与控制。最后，要加快转变和优化财税管理观念，抛弃以往的粗放经营方式，实行更精细的经营管理，充分发挥税务服务职能，在重视发票管理的同时，还要做好增值税专用发票审核与管理工作，提高财税管理水平。（二）尽快建立起完善的财税管理体系建立健全的财税体制，必须规范税务行政程序，统一税务行政管理的要求。在现实生活中，企业可以利用国家财政政策作为基础，通过不断地更新和优化现有的税收管理系统，不断地增加新的技术和系统，从而实现税务系统的自动化、智能化。同时，要从战略发展的视角出发，进行全方位的调研，了解当前企业发展中的规范的税务行政工作流程，并根据存在的问题及时进行调整，以推动公司的健康发展。另外，在实行税收征管的同时，还应树立“以票制税”的工作思路，避免发生问题时有关部门的责任。现代企业应加强对增值税专用发票的管理，运用现代管理手段，提高税收管理水平，为企业在合法、合理的条件下减轻税负。（三）创新企业新财税管理模式首先，要摆脱传统的财税管理思维。现代企业要加强财税风险意识，认识到防范税收风险的必要性，必须通过制定相应的税收政策措施，使税收风险保持在合理范围之内，从而减少对公司的冲击。在现代企业的发展过程中，存在着诸多的税务风险，如运营风险、管理风险、政策风险等。然而，在网络时代，为了保障税务机关的正常运行，必须加强对计算机的运用。企业应根据发展战略，尽量提升有关人员的工作效率，建立一个良好的经营模式。其次，要对税收征管方式进行优化。在科技快速发展的环境下，财税管理方式发生明显改变，现代企业需要迎合时代发展，引进更加先进的网络技术和信息技术，充分发挥出大数据、云计算、云存储、物联网的优势。五、结语总而言之，在新形势下，现代企业财税管理模式发生一定改变，企业迎来新的发展机会。在市场竞争不断加剧的环境下，现代企业为了实现稳定发展，应加强财税管理，从实际入手，整合各项资源，促进财税管理改革。在实际中，企业应迎合国家财税政策要求，完善相关管理体系，采取合理的避税方式，帮助企业合法减税，获取更多的效益。（南水北调东线山东干线有限责任公司，山东 济南，250000）