2022年中级财务会计形成性考核册作业答案仅供参考.doc

《中级财务会计形成性考核册》作业答案（仅供参照）
.10
中级财务会计作业1
习题一
1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800
2、有关会计分录：
：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
：收回已经注销旳坏账：
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000

习题二
1、确定期末各类存货旳可变现净值
A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000
B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000
D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
2、填表
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
210000
225000
210000

B存货
153000
126000
126000

小计
363000
351000

351000

乙类
C存货
198000
213000
198000

D存货
108000
96000
96000

小计
306000
309000

306000

合计
669000
660000
630000
657000
660000
3、会计分录
借：资产减值准备 39 000
贷：存货跌价准备 39 000

习题三
见教材

中级财务会计作业2
习题一（单位：万元）
1、权益法
⑴获得股权日：
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整 425
贷：投资收益 425
⑶乙企业宣布发放股利：
借：应收股利 200
贷：长期股权投资－损益调整 200
⑷收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200

2、成本法
⑴获得股权日
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵乙企业宣布发放股利：
借：应收股利 200
贷：投资收益 200
⑶收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200

习题二
1、平均年限法
应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000
每年折旧额＝96 000÷5＝19 200
2、双倍余额递减法
双倍直线折旧率＝×100%＝40%
第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000
次年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000
第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400
第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800
3、年数总和法
年数总和＝5+4+3+2+1＝15
应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000
第一年折旧额＝96 000×＝32 000
次年折旧额＝96 000×＝25 600
第三年折旧额＝96 000×＝19 200
第四年折旧额＝96 000×＝12 800
第五年折旧额＝96 000×＝6 400

习题三（单位：万元）
1月2日购入专利权：
借：无形资产－专利权 890
贷：银行存款 890
12月31日摊销：
借：管理费用 148.33
贷：合计摊销 148.33
12月31日：
摊销：
借：管理费用 148.33
贷：合计摊销 148.33
减值：
借：资产减值损失 218.34
贷：无形资产减值准备 218.34
12月31日摊销：
借：管理费用 93.75
贷：合计摊销 93.75

中级财务会计作业3
习题一（单位：万元）
甲企业（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4
⑴
借：应付账款 350
存货跌价准备 15
贷：主营业务收入 180
应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6
可供发售金融资产－成本 15
－公允价值变动 10
投资收益 5
营业外收入 124.4
⑵
借：资本公积－其他资本公积 10
贷：投资收益 10
⑶
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200

乙企业（债权人）
借：库存商品 180
应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6
交易性金融资产 30
坏账准备 105
营业外支出 4.4
贷：应收账款 350

习题二（单位：万元）
1、整年发生旳专门借款和一般借款旳利息
专门借款利息＝×6％＝120
一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33
2、计算占用一般借款旳资本化利息
占用一般借款旳合计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90
占用一般借款旳资本化利息＝90×8％＝7.2
3、计算暂停资本化利息＝×6%×4/12＝40
4、计算应予以资本化和费用化旳利息
资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2
费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13
5、会计分录
借：在建工程 87.2
财务费用 54.13
贷：应付利息 141.33
习题三
1、计算六个月旳应付利息、分摊旳折价金额以及实际利息费用，将成果填入下表。
【实际利率旳计算：用插值法计算实际六个月利率为：3.8431%】

利息费用计算表 单位：元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销旳折价
应付债券摊余成本
.01.01

17 060 000
.06.30
400 000
655 633
255 633
17 315 633
.12.31
400 000
665 457
265 457
17 581 090
.06.30
400 000
675 659
275 659
17 856 749
.12.31
400 000
686 253
286 253
18 143 002
.06.30
400 000
697 254
297 254
18 440 256
.12.31
400 000
708 677
308 677
18 748 933
.06.30
400 000
720 540
320 540
19 069 473
.12.31
400 000
732 859
332 859
19 402 332
.06.30
400 000
745 651
345 651
19 747 983
.12.31
400 000
652 017
252 017
20 000 000
合计
4 000 000
6 940 000
2 940 000

2、作出B企业发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息旳会计分录。
⑴1月1日发行债券：
借：银行存款 17 060 000
应付债券－利息调整 2 940 000
贷：应付债券－面值 20 000 000
⑵6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用 655 633
贷：应付利息 400 000
应付债券－利息调整 255 633
②支付利息
借：应付利息 400 000
贷：银行存款 400 000
⑶12月31日～12月31日旳会计处理与⑵相似
⑷12月31日还本付息：
借：应付债券－面值 20 000 000
应付利息 400 000
贷：银行存款 20 400 000

习题四
见教材

中级财务会计作业4
习题一
1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）
2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）
应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）
3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）

习题二
1、
借：可供发售金融资产－公允价值变动 200 000
贷：资本公积－其他资本公积 200 000
2、
借：资本公积 900 000
贷：实收资本－A企业 300 000
－B企业 300 000
－C企业 300 000
3、
借：盈余公积－法定盈余公积 4 000 000
贷：利润分派－盈余公积补亏 4 000 000
4、
借：利润分派－提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积－法定盈余公积 500 000
5、
借：银行存款 15 000 000
贷：实收资本－D企业 10 000 000
资本公积 5 000 000
6、结转利润分派账户
借：利润分派－盈余公积补亏 4 000 000
贷：利润分派－未分派利润 4 000 000
借：利润分派－未分派利润 500 000
贷：利润分派－提取法定盈余公积 500 000

习题三
1、属于本期差错
⑴借：周转材料 150 000
贷：固定资产 150 000
⑵借：合计折旧 15 000
贷：管理费用 15 000
⑶借：周转材料－在用 150 000
贷：周转材料－在库 150 000
⑷借：管理费用 75 000
贷：周转材料－摊销 75 000

2～3、属于前期重大差错
⑴借：此前年度损益调整 250 000
贷：合计摊销 250 000
⑵借：此前年度损益调整 11 000 000
贷：库存商品 11 000 000
⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500
贷：此前年度损益调整 2 812 500
⑷借：利润分派－未分派利润 8 437 500
贷：此前年度损益调整 8 437 500
⑸借：盈余公积 843 750
贷：利润分派－未分派利润 843 750
4、本期差错
⑴借：长期应收款4 000 000
贷：主营业务收入4 000 000
⑵借：主营业务成本2 000 000
贷：分期收款发出商品2 000 000

习题四
见教材