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辽宁省劳动和社会保障厅、辽宁省财政厅、辽宁省地税局关于规范企业基本养老保险费缴费基数有关问题的通知
（辽劳社发[2008]33号）

各市劳动和社会保障局、财政局、地方税务局：
　　为加强和规范企业养老保险费征缴工作，维护参保人员的合法权益，确保应收尽收，依据《社会保险费征缴暂行条例》（中华人民共和国国务院令第259号）的有关规定，现就规范企业基本养老保险费缴费基数有关问题通知如下：
　　一、企业基本养老保险费缴费基数的确定
　　（一）企业基本养老保险费社会统筹部分，以上月工资总额作为缴费基数。职工以本人上年月平均工资为缴费基数，缴费基数最高为本市上年在岗职工月平均工资的300%，最低为本市上年在岗职工月平均工资的60%。无法确定月工资收入的，以本市上年在岗职工月平均工资为缴费基数。
　　（二）城镇个体工商户业主及其从业人员基本养老保险缴费基数以本市上年度在岗职工月平均工资为缴费基数。对按本市上年度在岗职工月平均工资为缴费基数缴费确有困难的，城镇个体工商户业主及其从业人员按照辽劳社发［2006］81文件有关规定执行。
　　（三）自由职业人员（含与企业解除劳动关系以自由职业人员身份继续参保人员，无缴费能力企业未解除劳动关系、未再到其他企业或单位就业人员以自由职业人员身份继续参保人员），可根据自身缴费能力，以本市上年在岗职工月平均工资的60%---100％之间自选缴费基数。
　　二、企业基本养老保险费缴费基数确定的依据
　　1990年，国家统计局发布了《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号），之后相继下发了一系列通知对有关工资总额统计做出了明确规定；2006年，劳动和社会保障部社会保险事业管理中心发出了《关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函[2006]60号），对工资总额的有关统计做出了更加明确和具体的规定。以上两个文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均作为企业基本养老保险费缴费基数。
　　三、工资总额的计算口径
　　工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。
　　各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，均应列入工资总额的计算范围。
　　四、关于计算缴费基数的具体项目
　　（一）计时工资，包括：
　　1、对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分。
　　2、新参加工作职工的见习工资（学徒的生活费）。
　　3、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准的一定比例支付的工资。
　　4、实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位（职务）工资。
　　5、职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。
　　（二）计件工资，包括：
　　1、实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资。
　　2、按工作任务包干方法支付给个人的工资。
　　3、按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。
　　（三）奖金，包括：
　　1、生产（业务）奖包括超产奖、质量奖、安全（无事故）奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖（劳动分红）等。
　　2、节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖。
　　3、劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金。
　　4、其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。
　　（四）津贴，包括：
　　1、补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括：高空津贴、井下津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴、艰苦气象台（站）津贴、微波站津贴、冷库低温津贴、邮电人员外勤津贴、夜班津贴、中班津贴、班（组）长津贴、环卫人员岗位津贴、广播电视天线工岗位津贴、盐业岗位津贴、废品回收人员岗位津贴、殡葬特殊行业津贴、城市社会福利事业岗位津贴、环境监测津贴、科研辅助津贴、技术监督工作津贴、社会服务津贴、特殊岗位津贴、会计岗位津贴、野外津贴、水上作业津贴、责任目标津贴、领导职务津贴、岗位目标管理津贴、专业技术职务津贴、专业技术岗位津贴、技术等级岗位津贴、技术工人岗位津贴、普通工人作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。
　　2、保健性津贴。有毒有害保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。
　　3、技术性津贴。包括：科研课题津贴、研究生导师津贴、工人技师津贴、中药老药工技术津贴、高级知识分子特殊津贴。（政府特殊津贴）等。
　　4、年功性津贴。包括：工龄工资、工龄津贴、护士护龄津贴等。
　　5、地区津贴。包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等。
　　6、其他津贴。例如：支付给个人的伙食津贴（火车司机和乘务员的乘务津贴、航行和空勤人员伙食津贴、水产捕捞人员伙食津贴补贴、汽车司机行车津贴、少数民族伙食津贴、小伙食单位补贴、单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐等）、上下班交通补贴、洗理卫生费、书报费，工种粮补贴、过节费、干部行车补贴、私车补贴等。
　　（五）补贴，包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如副食品价格补贴、粮、油、蔬菜等价格补贴，煤价补贴、水电补贴、住房补贴、房改补贴等。
　　（六）加班加点工资。
　　（七）其他工资，如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等。
　　（八）特殊项目构成的工资：
　　1、发放给本单位职工的“技术交易奖酬金”。
　　2、住房补贴或房改补贴。房改一次性补贴款，如补贴发放到个人，可自行支配的计入工资总额内；如补贴为专款专用存入专门的帐户，不计入工资总额统计［国家统计局《关于房改补贴统计方法的通知》（统制字[1992]80号文）］。
　　3、单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助[国家统计局《关于印发1998年年报劳动统计新增指标解释及问题解答的通知》（国统办字[1998]120号）］。
　　4、单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额）、职工个人购买的服装费（不包括工作服）等各种费用［国家统计局《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》（国统办字[2002] 20号）］。
　　5、为不休假的职工发放的现金或补贴［国家统计局《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》（国统办字［2002]20号）］。
　　6、以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物（无论是否计入本单位财务帐目）［国家统计局《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》（国统办字［2002]20号）］。
　　7、单位为职工缴纳的各种商业性保险［国家统计局《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》（国统办字［2002] 20号）］。
　　8、试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分［国家统计局《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》（国统办字［2002］20号）］。
　　9、商业部门实行的柜组承包，交通运输部门实行的车队承包、司机个人承包等，这部分人员一般只需定期上交一定的所得，其余部分归己。对这些人员的缴费基数原则上采取全部收入扣除各项（一定）费用支出后计算［国家统计局《关于印发劳动统计问题解答的通知》（制司字［1992]39号）］。
　　10、使用劳务输出机构提供的劳务工，其人数和工资按照“谁发工资谁统计”的原则，如果劳务工的使用方不直接支付劳务工的工资，而是向劳务输出方支付劳务费，再由劳务输出方向劳务工支付工资，应由劳务输出方统计工资和人数；如果劳务工的使用方直接向劳务工支付工资，则应由劳务使用方统计工资和人数。输出和使用劳务工单位的缴费基数以谁发工资谁计算缴费基数的原则执行〔国家统计局《关于印发2004年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》（国统办字［2004]48号）］。
　　11、企业销售人员、商业保险推销人员等实行特殊分配形式参保人员的缴费基数原则上由各地依据国家统计局有关规定根据实际情况确定。
　　五、关于不列入缴费基数的项目
　　下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时剔除：
　　（一）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。
　　（二）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。
　　（三）劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。
　　（四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。
　　（五）支付给外单位人员的稿费：讲课费及其他专门工作报酬。
　　（六）出差补助、误餐补助。指职工了差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归已部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归已部分。
　　（七）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支的工具、牲畜等的补偿费用。
　　（八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。
　　（九）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。
　　（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。
　　（十一）劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。
　　（十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。
　　（十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。
　　（十四）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。
　　（十五）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。
　　（十六）支付给从保安公司招用的人员的补贴。
　　（十七）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。
　　六、本通知自2008年1月1日起执行。
辽宁省劳动和社会保障厅
辽宁省财政厅
辽宁省地税局
二00八年四月十四日