《浅析中小企业内部控制规章制度》.docx

《浅析中小企业内部控制制度》
随着社会经济的高速发展和知识经济的到来，极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。中小企业目前在国民经济中起着重要作用，也是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。内部控制是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。其根本目的在于加强企业管理，提高经济效益，其基础是企业内部分工，其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。但是中小企业内部控制不健全等问题，导致中小企业发展缓慢。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，所以完善中小企业内部控制显得尤其必要与紧迫。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现中小企业经营规模的扩大和经济效益的增长，内部控制制度则成为规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出的内部控制问题进行探讨就显得非常必要。
关键词：中小企业内部控制制度
目录
一、中小企业概述……………………………………………………………………………1
（一）中小企业定义…………………………………………………………………………1
（二）中小企业特点及其在国民经济中发展中的重要地位………………………………1
二、内部控制制度的概念与中小企业建立内部控制制度的重要性………………………2
（一）内部控制制度的概念…………………………………………………………………2
（二）中小企业建立内部控制制度的重要性………………………………………………2
三、我国目前中小企业内部控制制度存在的问题…………………………………………3
（一）风险意识淡薄，对内控制度认识不足………………………………………………3
（二）组织机构不健全………………………………………………………………………4
（三）内控制度不完善，不能适应市场经济的发展要求…………………………………4
（四）缺乏有效的监督机制…………………………………………………………………4
四、加强中小企业内控制度的几点建议……………………………………………………5
（一）提高对内控制度重要性认识，树立全员内控管理观念……………………………5
（二）合理设置组织机构，合理职责分配…………………………………………………5
（三）结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度……………………………………5
（四）完善内部审计，强化外部监督………………………………………………………7结束语…………………………………………………………………………………………7参考文献………………………………………………………………………………………8
浅析中小企业内部控制制度
改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。围绕这个问题，我们从以下四个方面进行分析。
一、中小企业概述
（一）中小企业定义
中小企业是一个相对的概念，它指的是与本行业大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经营单位。
不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化，各国一般通常用数量指标和质的指标来界定。2003年2月19日发布的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企〔2003〕143号），对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。按照《通知》的规定工业中的中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
（二）中小企业特点及其在国民经济中发展中的重要地位
中小企业本身规模较小、业务单
一、经营灵活、效率较高，同时还表现为组织结构简单，组织制度缺失、管理水平不高等特点。改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99％。中小企业大约提供了75％的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有60％以上是
页第1
中小企业提供的。中小企业已成为中国经济发展的主力军，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。
二、内部控制制度的概念与中小企业建立内部控制制度的重要性
（一）内部控制制度的概念
内部控制是指企业为实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制制度是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制制度的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
（二）中小企业建立内部控制制度的重要性
1.是建立现代企业制度，实现经营目标、提升经营效率的客观需要
伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。
企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。
2.是确保各项规章制度与经营决策顺利执行的需要
页第2
一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。
3.是防范财务风险的客观要求
伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。
4.是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要
会计信息的真实性、有效性、以及可靠性一直是企业内部所重点关注的问题，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际状况。
5.是提高市场竞争力的迫切需要
伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进、科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国际竞争力。
三、我国目前中小企业内部控制制度存在的问题
（一）风险意识淡薄，对内控制度认识不足
页第3
随着社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，中小企业经营风险不断加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。很多中小企业的部门和个人都没有认识到内控制度的重要性，还有许多企业对内控认识只停留在前置阶段，认为内部控制就是内部监督，大多数中小企业把内部控制看成一堆文件、手册和制度，即使已经制定出相应内部控制制度的企业，大多也都做表面文章，写在纸上，挂在墙上给人看。
（二）组织机构不健全
现代企业要求“产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学”，而目前中小企业普遍存在权责不清，管理混乱，内部机构不健全，内控制度即使有也没有严格执行，在管理中人情味太重，往往是情大于法，制度形同虚设等问题。组织结构不合理，部门和部门之间、上级和下级之间缺少协调、有效的沟通渠道，信息反馈滞后，不能适时监控，信息不对称问题严重，缺乏有效的激励机制和监控机制，导致业务部门之间相互扯皮，办事拖拉，出了问题相互推卸责任，处理事情没有全局观念。
（三）内控制度不完善，不能适应市场经济的发展要求
目前，虽然部分中小企业建立了一定的内控制度，但仍然不够全面，没有覆盖到企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和管理流程中，没有建立自我防范和约束机制，达不到国家财经法规和相关制度对内控制度的要求。个别中小企业甚至没有书面的内控制度，人治痕迹明显。有的中小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成会计信息失真；有的中小企业未实行不相容职务相分离的原则，没有必要的内部牵制与制衡。由于内控制度不健全，近年来中小企业人为捏造会计数据、私设小金库、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意逃缴税款等现象时有发生。随着市场经济的不断发展和完善，中小企业内部控制已经落后于市场经济的发展步伐，这严重影响了中小企业的经济效益和持续发展。
（四）缺乏有效的监督机制
监督包括内部监督和外部监督，内部监督一般通过内部审计来实现，但中小企业内部审计的效果却不尽人意。一方面，内部审计部门缺乏足够的独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效；另一方面，审计的范围狭窄，大多内审机构把重点放在财务收支的监督上，对评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。外部监
页第4
督包括政府监督各社会监督，但由于信息的不透明，对中小企业的外部监督往往存在较高的监督成本，致使内部控制失去了有效执行的外在压力。
四、加强中小企业内控制度的几点建议
（一）提高对内控制度重要性认识，树立全员内控管理观念
内部控制制度的建立与实施，核心在于人，这不仅要求管理者对内部控制有足够的重视，还要让全体员工自觉树立起内控管理的观念。作为会计控制的主体，会计人员的业务素质和内控知识的高低尤为重要，针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍较低，会计基础工作不规范、所披露会计信息不真实的状况，应加强中小企业财会人员业务知识的培训工作，提高专业技术水平和内部会计控制能力。同时，中小企业还要定期对企业负责人、相关部门负责人和职工进行内部控制方面制度规范的培训工作，使其掌握和了解内部控制的重要性，掌握自身的工作岗位内部控制的基本规范，使其知晓自己每一个工作环节都要受到内部控制制度的牵制和约束。
（二）合理设置组织机构，合理职责分配
中小企业应更新管理理念和管理方式，建立现代企业制度，科学地设立股东会、董事会、监事会及经营管理层之间的相互监督、层层制约的治理结构，实现企业的所有权与经营权相分离，做到责任、权利和利益相统一。同时，管理者应根据企业所处的环境并结合自身的状况，科学划分管理层次，设计不同的组织机构，根据各职能机构的经营任务和特点划分岗位系列，确定需要的岗位，从而使机构设置简单而高效，形成层次明晰、分工明确，合作协调的组织机构体系。对于会计机构，企业必须从会计工作的特点入手，合理进行岗位分工，明确岗位职责，制定科学规范的工作流程，确保不同岗位之间权责明确、相互制约、相互监督，将内部控制贯穿到每一个工作环节的始终，最大限度地防范和化解会计工作风险。
（三）结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度
建立一个有效的会计控制制度，是内部控制制度的重要组成部分，实施会计控制是执行内部控制制度的关键。会计系统的建立也就是会计制度的设计，会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各项经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法和
页第5
程序。
1.现金流量预算控制
中小企业应当通过现金流量预算管理来实现现金流量控制，即要求企业合理构建现金预算管理体制，加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，坚持以“以收定支，与成本费用相匹配”的原则，明确现金预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时，根据年度现金预算制定出分时段的动态现预算，及时发现现金流量预算与实际执行情况的差异，对实际脱离预算的差异进行分析、纠正，从而保证预算目标的顺利实现。
2.应收账款控制
应收账款是把双刃剑，它虽然能扩大销售、增强企业的竞争力，但客观上又降低了资金的利用率，影响企业的财务状况和正常经营成果。因此，中小企业必须建立完整的应收账款核算体系，做到财务核算准确详实，债权债务关系明确。首先，中小企业应当健全客户信用档案，制定出相应信用政策评价客户资信程度，防范信用风险。其次，制定销售人员回收货款的职责和权限、销售与回款的考核制度，提高销售人员责任意识，加强对货款的回收。再次，加强应收账款账龄分析，加强坏账管理，通过分析应收账款周转率、收款率和应收账款余额百分比等指标来找出应收账款方面存在的问题及原因，从而落实责任，采取措施，加强货款回收力度，提高资金周转率。
3.实物资产控制
实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的会计控制措施，中小企业应着重从以下方面对其进行管理：一是严格执行实物资产盘点制度，定期对存货、固定资产等实物资产进行盘点，审查账证，账账、账实是否相符，对实物资产丢失、缺损现象，应查明原因，明确责任。二是要及时入账。经济业务发生后，要根据会计制度和会计准则及时准确的入账。对现金、银行存款等货币资产要做到日清月结，防止挪用，保证资金安全和得到合理使用。三是建立实物资产会计档案保管制度，便于复查。
4.财务风险控制
在市场条件下，财务风险是客观存在的。财务风险存在于财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险，要完全消除风险是不现实的。所
页第6
以，中小企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。中小企业应在风险产生的各个环节进行事前、事中、事后控制，要树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，防范财务危机，建立财务风险预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险控制，最大限度地防范财务风险、化解财务风险，以期实现企业自身的管理目标。
（四）完善内部审计，强化外部监督
内部审计是企业内部控制的组成部分，同时也是内部控制的管理手段，它通过对内部控制的检查与评价来帮助管理者完成控制目标。中小企业要充分认识到内部审计在生产经营中的地位和作用，科学合理设置内审机构。内部审计机构直接对企业最高领导层负责，保持相对的独立性和权威性。内审机构的组成人员应由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、坚持正义的人才从事内部审计工作。设立完善的内部审计监督体系，由专业人员进行管理和监督，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，保证他们可以为具体的内部控制和执行进行密切监督，对企业各部门和阶层的管理活动进行评价，让内部控制制度变得更加完善。最后，行使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合理分工，加强对中小企业内部控制的检查监督，要加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，加大执法力度。
结束语
综上所述，中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题复杂多样，因此在制定内部控制制度时，不能照搬其他企业的做法，应当根据自身业务规模和特点以及所处的内外部环境的变化，采取灵活机动的方式，设计出适合自己的内部控制制度，从而有效解决企业自身存在的内部管理松驰、控制弱化的问题。另外，我国中小企业的发展也需要政府部门的扶持与帮助，政府应充分考虑中小企业的特点，制定可操作性强的法律法规条款，进一步规范中小企业本身及其外部环境的信用行为，鼓励中小企业克服困难，强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理制度等方面的改革和创新，从而引导中小企业健康平稳发展。
页第7
[参考文献]
[1]郑洪涛.《企业内部控制精要》，中国财政经济出版社，2003年版
[2]刘力强.《高级会计师实务》，企业管理出版社，2005年
[3]王金徽.《企业内部控制制度重要性》，会计之友
[4]李得法.《试论中小企业内部控制问题及对策》，中国市场，2010（14）
[5]张国康，黄金曦，罗彬.《内部控制制度》，上海立信会计出版社，2002年
页第8
第二篇：浅析中小企业内部控制制度浅析中小企业内部控制制度
摘要。中小企业如何健全内部控制制度，不仅关系着中小企业持续、健康发展，更关系着国家经济秩序的稳定，健全合理的内部控制制度不仅是企业生存和发展的重要保障，更是企业提升市场竞争力的关键因素。对一个企业来说，内部控制制度的合理完善，能提高企业风险防范能力和经营管理水平、增强企业市场竞争力、促使企业健康持续发展。本文就中小企业内部控制中存在的问题及对策谈几点认识。
关键词：中小企业；内部控制；完善措施
中国分类号：文献标识码：a文章编号：1001-828x（2014）06-0-01
一、中小企业内部控制存在的问题
1.控制环境基础薄弱
控制环境往往涉及到企业组织结构的合理性及职权与责任的分配，人力资源的招聘与评价等，控制环境的好坏直接决定着企业内部控制的基调。目前，中小企业内部控制环境的现状不尽如意。企业内部委托代理关系不明确，所有者经营者合二为一，决策与执行的职能高度集中，没有形成相互的制衡机制；企业管理者往往只重视生产经营，过分看重企业经济利益，忽视对企业文化的建设，是典型的“重生产，轻管理”思想；部分家族企业在经营目标等问题上“一言堂”，用人制度上“任人唯亲”，谈不上招聘选拔机制，更谈不上激励奖惩机制，严重制约了企业的长远发展。
2.风险评估意识淡薄
内部控制的完善离不开风险评估体系的建立。部分企业内部对风险评估认识不足，防范意识不强，风险管理部门如同虚设，缺乏对风险的应对机制、评估机制，业务决策都是“一人说了算”，因此在出现风险时会使企业陷入一种恶性链，即出现风险――没有风险应对机制――企业受风险影响生产经营遭受损失――会计造假粉饰报表――造假行为被曝光――企业破产。
3.控制活动不规范
中小企业内部控制活动不够规范，存在着许多漏洞。控制活动的范围仅限于某一生产过程或某一重要部门，没有贯穿于企业生产的方方面面。加之，企业员工素质普遍较低，不具备与其职责相应的专业知识能力，内部控制活动漏洞百出，根本没有发挥其应有的作用，最终导致某些控制活动失去控制的意义。
4.信息沟通渠道不畅
良好的内部控制制度应具备广泛的信息沟通渠道，企业中普遍存在重视纵向间的权利义务关系，忽视横向间的交流协调，从而导致信息的传递仅仅局限于从上而下，从管理者到执行者；执行者到管理者的信息反馈，不同部门间的信息交流则没有一个很好的沟通渠道来保证实施。这样单一的信息沟通渠道把企业的管理者更是把企业都置于一个孤立的环境当中，不利于企业的长远发展。
5.内部监督功能软弱
内部监督作为内部控制的保障机制，决定着内部控制能否有效运行。目前，企业内审部门专业性差，独立性不够，有的企业将审计部门设置为财务部门的下属部门，甚至不设审计部门；有的审计人员也大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，根本未经过专门审计培训，缺乏必要的审计专业知识。内审部门普遍存在重审计监督，轻服务建设，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少，忽视了防错防弊这一职能，导致内部控制无法正常有效地运行。
二、加强中小型企业内部控制的建议
1.优化控制环境
控制环境是企业内部控制的基础，内部控制环境的好坏直接决定着内部控制能否有效实施。优化企业内部控制环境应做到：a.建立委托代理关系，设计合理的组织机构，明确各阶层的权利义务，实现决策、执行、监督的分权制衡模式；b.构建自己的企业文化，为内部控制的实施提供有力保障。c.建立良好的人力资源政策及合理的激励措施。
2.强化风险意识，注重风险管理
经营活动中面临的各种风险会对企业的生存和发展产生影响，企业有必要在自身内部建立风险评估程序，以便企业管理者及时准确的识别与经营相关的风险，并采取一定的措施控制管理这些风险；对普遍的常发的风险建立长效应对机制，对突发的偶然的风险做好应急准备，尽可能的将风险带来的损害降到最低，为企业创造一个良好稳定的发展环境。
3.规范控制活动
内部控制的核心就是控制活动。控制活动作为企业内部控制的重中之重必须规范执行，例如对授权活动要建立适应保护措施，防止未经授权或越权接触文件、会议记录等。内部控制活动不能流于形式，做表面文章，而要真正对内部控制活动过程进行严格的管理，确保内部控制有效运行，发挥其应有的作用。
4.加强信息流通与交流
随着信息技术的发展，信息资源如同人力资源、资金资源、社会关系资源等已成为一个企业重要的战略资源，对企业的发展具有重要的意义。要想提高内部控制的效率和效应，企业必须建立良好的信息系统，提高信息系统的准确性，保证企业管理人员能够利用搜集的信息做出正确的决策，使企业能够迅速的掌握市场动态和政策引导，及时调整企业发展方向，确保企业可持续发展。
5.加强企业内外部监督
内部控制能否持续有效运行，重要的是是否有持续高效的监督机制来对其进行监控。内部审计是内部控制的再控制，能帮助企业管理者及时发现存在问题，采取整改措施，改善经营管理。完善内部控制也要借助于财政、税务、证券监管等政府监督及一些注册会计师协会等社会监督，来提升外部监督的力度，对那些严重违反法律规定的企业严惩不怠，使企业真正认识到外部监督的重要性。
内部控制是一项全面的动态的系统工程，只有与企业所有的生产经营活动紧密相连，并融入其中，才能真正发挥内部控制的作用，推动企业发展。目前企业内部控制制度体系还存在一定问题，很多方面还亟待完善，企业应对内部控制的有效性进行科学评价，在实践中积极探索有效的内部控制方法，推进企业内部控制制度的建设，使内部控制在企业管理中发挥应有的作用。
参考文献：
[1]沙黎明.浅谈我国企业内部控制制度的完善与创新[m]，2005：p17-20.
[2]杨巧明.论我国企业内部控制的完善[m]，2005：p43.
[3]郑风眉.关于健全我国内部控制的探讨.引进与咨询，2006（5）：p25-28.
[4]闫继武.浅谈加强企业内部控制.甘肃冶金，2006（8）：p28-30.
[5]闫娇娜.我国企业内部控制体系研究[m]，2009：p35-37.
[6]殷羽.新形势下企业加强内部控制制度建设初探[m].经济研究导刊，2009.p30.
[7]张效民.我国企业内部控制的现状及完善内部控制的措施[m].长三角，2010（9）：p18.
[8]牛彩云.关于企业内部控制制度的研究[m].科技信息，2010（12）：p20-21.
第三篇：浅析中小企业内部控制的现状浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策
从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。
一、中小企业内部控制的现状与问题
1.没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。
2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。
3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。
4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
5.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。
二、对策
1.强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。
2.要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。
3.建立内部控制制度。有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行的内控制度，中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。
4.加强内部审计控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。
5.切实提高财务人员的业务素质。
第四篇：浅析中小企业内部控制的现状浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策
摘要：文章针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控
制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出了内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策。
关键词：中小企业内部控制现状对策
0引言
从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而阻碍了中小企业的发展，影响了中小企业的经济效益，笔者根据当前一些中小企业内部控制方面存在的问题、现状，提出一些自己对加强企业内部控制的看法。1中小企业内部控制的现状与问题
1.1没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。
1.2内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。
1.3对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。不少企业形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。
1.4缺乏有效的监督机制，法人治理结构不规范。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
1.5内控制度执行者素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
1.6内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。2企业内部控制制度的控制要点及设计原则
2.1控制要点企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。
2.2设计原则
2.2.1政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。
2.2.2有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。
2.2.3就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。3加强中小企业内部控制策略
3.1强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更