火电厂脱硫用石灰石采购化验管理制度.doc

大唐湘潭发电有限责任公司
关于对湖南蓉劲环保科技开发股份有限公司
石灰石采购情况的审计报告
根据年度审计计划工作安排，我部于2012年2月，对湖南蓉环保科技开发股份有限公司2011年的石灰石采购情况进行了一次审计，现将审计情况报告如下：
一、 基本情况
湖南蓉劲环保科技开发股份有限公司（以下简称蓉劲公司）2011年共签订石灰石订货合同20份，所签合同已全部办理了合同会签，其中有19份合同已执行，1份合同（湘潭县南方石料厂）未执行。在已执行的19份合同中，合同供货数量8.38万吨，实际到货量22.35万吨，而据财务数据反映，2011年蓉劲公司累计采购石灰石22.19万吨，结算金额达到1274.57万元。
本次审计我们通过查阅了蓉劲公司内部管理制度，2011年度签订的石灰石采购合同，石灰石过磅单，石灰石化验报告，石灰石结算资料，发现了一些内部管理中的薄弱环节。
二、 存在的问题
（一）、制度建设及执行情况
首先，蓉劲公司的内控制度均没有以红头文件的形式下发。其次，在日常工作中，蓉劲公司没有执行石灰石管理制度中的以下条款：①、2.1.4条对供货方的收料必须是与公司签订合同的单位（矿点）其他单位一律不得办理收料手续。②、4.1.1条石灰石的采购必须是经过招标确定的并签订合同的单位（矿点），对合同以外的单位严禁采购石灰石。③、4.2.3条货款支付必须以收货单、化验报告为依据结算。④、5.1.2条石灰石取样由公司化验员负责。取样时必须是两人或两人以上共同完成，由化验员与当班人员共同取样，并对所取样封装。经查，取样封装标签上并没有两个人签字。⑤、5.1.4条取样需使用专用的取样铲，取样重量必须达到国标规定的取样重量，所取份样需用密封的塑料盛样袋装好。⑥、7.4条核算员负责每月组织对库存盘底一次，做到收货与领料相符、账物相符，发现亏损时，要及时组织分析原因。
（二）、合同签订及执行情况
1、根据湘潭飞宏实业公司《招投标评标实施细则》的规定，“石灰石”的采购数量（22.19万吨）和金额（1274.57万元）均达到了年度物资采购招标的范围，未进行公开招标，且未对无法进行招标的情况报上级批复。
2、2011年志诚矿业、板建建材、九九矿业、响塘荷花、雨湖生力、洪盛物流下半年均未续签订货合同，湘潭县方上桥石料厂全年没有签订订货合同，以上单位均进行供货及结算。
3、2011年该公司有3个供货单位在1～2月均存在价格上调，志诚矿业（57元/吨↑60元/吨）、板建建材（54.65元/吨↑57.92元/吨）、响塘荷花（57元/吨↑60元/吨）。而该3个供货单位2011年合同价格与2010年相比也均有提高，其中志诚矿业（52.65元/吨↑57元/吨）、板建建材（52.65元/吨↑54.65元/吨）、响塘荷花（53元/吨↑57元/吨）。以上采购价格上涨或调价的情况，未说明原因或签订补充协议。
4、2011年的石灰石订货合同中有以下条款没有执行：
①、3.3条“供方送货时必须交需方一份有资质化验单位提供的石灰石化验报告”，经查供货单位没有提供化验报告单。②、4.5条“为保证按期交货供方应向需方交纳履约保证金2万元”，经检查财务记录，供货单位均没有交纳2万元保证金。③、5.1条“需方和供方应在货到后的当日完成验收”，2月27日检查，化验记录台账最后一页的时间为2月22日，2月23日的样仍放在化验员的办公桌上。④、8.2条在“质量罚则”中，对于Si02和CL-均有考核条款，但化验员没有进行检测，也未送质量检测机构进行抽检，造成合同条款失效。⑤、8.2条在“质量罚则”中，对于石灰石粒度和含水量也有考核条款，经检查财务结算资料，显示在材料结算申请表和送货明细表中均有石灰石目测合格、湿碎、少量碎石等信息，由于该公司提供的信息不具体，没有量化的考核数据，因此经营管理部在结算单中没有实施考核，同时也未责成验收单位整改。2月27日，审计人员到石灰石存放现场进行检查，发现石灰石粒度确实存在不达标的现象。
（三）、取样化验情况
1. 根据蓉劲公司石灰石管理制度的规定：对于同时间、同矿点的来料，按当日所进石料量/3*每车平均载重量来确定取样次数。据此计算蓉劲公司全年购进石灰石5886车，应取样次数为1962次，而蓉劲公司全年实际化验次数为144次，取样化验率为7.34%。该数据反映出化验比例较少，化验结果没有代表性，从而影响结算结果。
2. 蓉劲公司与各供应商签订的购销合同，明确质量要求及各项指标的含量，其中包括氧化钙（Cao）、氧化镁(MgO)、二氧化硅(SiO2)、氯离子(CL-)、粒度及含水率六项指标。2011年蓉劲公司出具了144份化验单，化验报告均没有出具CL-、粒度及含水率三项指标的结果；143份化验报告没有SiO2化验结果；40份化验报告上显示的CaO、MgO和SiO2的化验结果未达到合同质量要求，但出具的化验报告均为合格。
（四）、石灰石结算情况
1、2011年11月银#30凭证，结算湘钢洪盛物流有限公司8月份的石灰石693.90吨，应结算36915.48元，扣7月份质量考核2632.84元，实际结算34282.64元。经查：7月份到货88车/2970.15吨，其中有34车/1141.52吨为碎石，劣质石灰石车数占当月送货量38.64%；在7月88车石灰石中只取样化验2次，7月3日为合格样，7月13日为不合格样，当月取样化验比例只有2.27%。按合同罚则“如粒度达不到要求的最高按30元/吨扣款，发生以次充好、掺杂掺假等弄虚作假行为的需方不予结算”。本次结算经营管理部按2元/吨进行考核，若按7月份劣质石灰石车数占38.64%计算，应考核扣款11.59元/吨。另对8月份收到的不合格石灰石在结算中没有进行相应考核。
2、2011年湘潭市雨湖区生力碎石经营部结算石灰石3.02万吨，结算金额156.44万元。根据蓉劲公司提供的化验明细表，生力碎石全年抽样化验检查20次/148车，不合格的有18次/146车。根据合同质量罚责进行计算，全年应考核生力碎石2.46万元。经检查财务记录，1～12月份均按合同价办理结算，无考核扣吨。
3、2011年湘潭市九九矿业有限责任公司结算石灰石2.14万吨，结算金额102.22万元，其中，2011年11月碎石考核113.08元。经检查化验记录和到货明细记录，其化验结果Cao（氧化钙）有三次没有达到合同要求，蓉劲公司只对其中二次进行了考核， 11月20日的1车碎石没有考核，实际结算少考核1143.82元。而根据蓉劲公司提供的化验明细表和进料月报表，对2011年1～12月不合格的化验车数进行汇总，根据合同中质量罚责进行计算，全年应考核九九矿业2.95万元。
4、2011年湘潭县响塘乡荷花矿石粉厂结算石灰石5.55万吨，结算金额317.49万元。经检查财务记录，1～12月份均按合同价办理结算，无考核扣吨。但抽查部分送货明细发现存在粒度不合格情况，如8月有7车碎石、17车少量碎石头，11月份有11车少量碎石头，而7月份之前的记录中没有关于石灰石粒度验收的记录资料。在石灰石的化验记录中，同样存在化验结果不符合要求的现象，如2011年8月7日湘C56807送的货，其Cao（氧化钙）化验结果为52.17%;2011年5月12日湘C56395送的货，其化验结果Cao：52.06%、Mgo（氧化镁）：1.97%;2011年9月26日湘B22267送的货，其化验结果Cao：51.15%、Mgo：1.79%等，以上情况均没有根据合同条款进行质量罚则。
三、审计建议
1、加强内控管理，规范各项管理制度并严格执行。
2、按公司招投标管理办法对原材料实施招标采购，若无法进行招标的应报上级批复，或者根据市场价格情况，建立石灰石采购价格体系，经公司领导批准后进行采购。
3、做到先签订合同后实施采购，经验收合格后方能办理结算，并根据化验报告严格执行合同质量罚则条款。有效实施财务监督，对于尚未签订合同的单位，财务不能办理相关结算。
4、石灰石取样、制样、化验应按制度执行到位，并严格执行化验员工作职责，准确的化验，认真填写分析化验报告，对化验结果负责，出具规范标准的化验单。

监察审计部
2012年4月17日
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