会计上岗基础会计题库7.doc

7.1单选题
1在记账无误的情况下，银行对账单与企业银行存款日记账账面余额不一致的原因是（D）。
A. 应付账款造成的
B. 由于坏账损失造成的
C. 应劭账款造成的
D. 由于未达账项造成的
2库存现金清查中，属于由负责人赔偿的部分，经批准应记入（B）账户核算。
A. 其他应付款
B. 其他应收款
C. 管理费用
D. 营业外收入
3固定资产盘盈通过（D）账户核算。
A. 待处理财产损益
B. 营业外收入
C. 营业外支出
D. 以前年度调整损益
4盘盈的固定资产，经有关机构批准后，应贷记（A）账户。对比8题
A. 营业外收入
B. 主营业务收入
C. 其他业务收入
D. 营业外支出
5发现的有待查明原因的现金短缺，应通过（D）账户核算。对比10题
A. 其他应收款
B. 其他应付款
C. 营业外收入
D. 待处理财产损益
6固定资产清理后的收益，属于生产经营期间的，应（D）。
A. 借记“营业外收入”
B. 贷记“固定资产清理”
C. 借记“其他业务收入”
D. 借记“固定资产清理”
7在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为（A）。
A. 借：库存商品
贷：待处理财产损益
B.借：待处理财产损益
贷：管理费用
C.借：管理费用
贷：待处理财产损益
D.借：待处理财产损益
贷：库存商品
8企业在财产清查中发现固定资产盘盈后的净值经批准前应贷记（B）。对比4题
A. 营业外收入
B. 以前年度调整损益
C. 固定资产
D. 管理费用
9下列（A），不能全额计提减值准备.
A. 长期闲置不用，在可预见的未来还会再使用的固定资产
B. 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产
C. 虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产
D. 已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产
10现金短缺核查后原因不明，则应（A）。对比5题
A. 借记“管理费用”
B. 贷记“管理费用”
C. 借记“营业外支出”
D. 贷记“营业外支出”
长款计入营业外收入，短款计入其他应收款或管理费用
11企业银行存款日记账与银行存款对账单的核对属于（C）。
A. 账账核对
B. 账证核对
C. 账实核对
D. 帐表核对
12固定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（A）。
A. 借记“营业外支出——非常损失”
B. 贷记“营业外支出——非常损失”
C. 借记“营业外支出——处置固定资产净损失”
D. 贷记“营业外支出——处置固定资产净损失”
13清查库存现金的基本方法是（C）。
A. 定期抽查
B. 不定期抽查
C. 实地盘点
D. 核对账目
14对大量成堆，难以清点的物资所采用的清查方法一般是（C）。
A. 测量计算法
B. 对账单法
C. 技术推算法
D. 实地盘点法
15企业在固定资产清理过程中，收到残料变价收入时，应（B）。
A. 借记“固定资产清理”
B. 贷记“固定资产清理”
C. 借记“其他业务收入”
D. 贷记“其他业务收入”
16对应收账款进行清查时，应采用的方法是（B）。
A. 与记账凭证核对
B. 发函询证法
C. 实地盘点法
D. 技术推算法
17实地盘存制是指企业对各项财产物资只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，其计算公式为（C）。
A. 期初结存数+本期收入-本期发出数=期末实存数
B. 期末实存数-期初结存数-本其发出数
C. 期初结存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数
D. 本其发出数-期末实存数-本期发出数+期初结存数
18发现有待查明原因的现金溢余，应通过（D）账户进行核算。对比5题（批准前）
A. “其他应收款”
B. “其他应付款”
C. “营业外收入”（批准后）
D. “待处理财产损益”（批准前）
19对于盘盈的固定资产应（B）。
A. 计入营业外支出
B. 计入营业外收入
C. 冲减管理费用
D. 计入管理费用
20在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，经批准核销时（批准后），正确的财产处理方法为（B）。
A. 借：库存商品
贷：待处理财产损益（批准前）
B. 借：待处理财产损益
贷：管理费用
C. 借：管理费用
贷：待处理财产损益
D. 借：待处理财产损益
贷：库存商品
存货盘盈冲减管理费用（无法查明原因）；盘亏计入营业外支出或计入管理费用
多选题
1对实物资产不仅要进行数量清查，还要进行质量鉴定，可采用的检查方法是（ACD）等。
A. 物理法
B. 测量法
C. 化学法
D. 直接观察法
2编制“银行存款余额调整表”时，应调整企业银行存款日记账余额的业务是（ABCD）。
A. 企业已收，银行未收
B. 企业已付，银行未付
C. 银行已收，企业未收
D. 银行已付，企业未付
3下列关于财产清查目的的说法，错误的是（ABD）。
A. 账账相符
B. 账证相符
C. 账实相符
D. 帐表相符
4在进行财产清查时，应做好（ABCD）方面的工作。
A. 把有关账簿登记齐全，结出余额
B. 准备好银行对账单
C. 准备好各种计量器具，并校对准确
D. 办好各种清查日以前业务的凭证手续，登记入账，并结出余额。
5不定期清查适用于（ABCD）。
A. 更换财产保管员
B. 发生自然灾害损失
C. 发生意外损失
D. 更换现金保管员
6造成账实不符的原因主要有（ABCD）等。
A. 未达账项
B. 自然灾害导致财产物资毁损
C. 管理不善在成的损失
D. 财务处理中出现漏记、重记
7财产清查的内容包括（ABC）。
A. 货币资金
B. 财产物资
C. 应收、应付款项
D. 对外投资
8进行局部财产清查时，正确的做法是（ABD）。
A. 库存现金每日清点一次
B. 银行存款每月至少同银行核对一次
C. 贵重物品每月盘查一次（至少每月清查一次）
D. 债券、债务每年至少核对一次至二次
9财产清查按清查的范围分可以分为（CD）。判断15正确？？
A. 全面清查
B. 局部清查
C. 定期清查
D. 不定期清查
10下列情况中，需要进行全面清查的有（AD）。
A. 年终结算前
B. 现金的保管人员发生变动
C. 月终
D. 单位负责人变动，股份制改造
11某小规模纳税企业月初库存A材料100千克，单位成本80元；本月购入A材料700千克，单位成本80元；本月生产领用A材料300千克，期末经实地盘点，A材料实存450千克。下列表述正确的有（）。
A. 永续盘存制下本月领用A材料的成本为24000元
B. 永续盘存制下月末A材料的账面余额为40000元
C. 永续盘存制下本月领用A材料的成本为28000元
D. 永续盘存制下A材料盘亏4000元，若系发生计量错误，应计入管理费用
12造成账实不符的主要原因有（）。
A. 财产物资发生自燃损耗
B. 财产物资收发计量差错
C. 财产物资毁损、被盗
D. 账簿记录重记、漏记
13现代意义上的财产清查，包括（ABCD）等情况。
A. 资产实存数量
B. 资产价值量的测定
C. 质量的检查
D. 关注资产是否发生减值
14对于固定资产和存货等各项财产物资的数量清查，一般采用（B）。
A. 账面价值法
B. 实地盘点法
C. 技术推测法
D. 查询核实法
15全面清查适用于（ABCD）。
A. 年终决算前
B. 单位撤销
C. 资产评估
D. 单位合并
16下列情况属于企业与银行之间的未达账项有（ABD）。
A. 银行已收、企业未收
B. 银行已付、企业未付
C. 银行已收、企业已收
D. 企业已收、银行未收
17企业盘盈固定资产时，未经批准转销前，应（BD）。
A. 借记“待处理财产损益——待处理固定资产损益”
B. 贷记“待处理财产损益——待处理固定资产损益”
C. 贷记“固定资产”
D. 借记“固定资产”
18月末企业银行存款日记账和银行送来的对账单余额不一致，造成企业账面存款余额大于银行对账单存款余额的原因是（AD）。
A. 单位已记银行存款增加，而开户银行尚未记账
B. 单位已记银行存款减少，而开户银行尚未记账
C. 开户银行已记单位银行存款增加，而单位尚未记账
D. 开户银行已记单位银行存款减少，而单位尚未记账
19需要进行全面清查的情形有（ABD）。
A. 年终结算前
B. 企业破产清算
C. 会计机构负责人调理工作岗位（主要负责人）
D. 清产核资
20
判断题
1. 企业盘亏的固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。（错误）通过“待处理财产损益”账户核算
2. 无论是盘盈的固定资产还是盘亏的固定资产，在委批准转销前，东营通过“待处理财产损益”核算。（正确）
3. 未达账项并非错帐、漏账，应在银行存款余额调节表中进行调节，并据以进行账务处理。（错误）
4. 属于无法查明原因的现金短缺，经批准后，应借记“营业外收入”账户。（错误）计入管理费用（无法查明原因）或其他用收款（查明原因）
5. 财务部门对财产清查中所发现的差异，应及时进行账簿记录的调整。（正确）
6. 企业在固定资产清理过程中，收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失时，应借记“固定资产清理”。（错误）借记其他应收款
7. 企业在固定资产清理过程中，发生的清理费用，应贷记“固定资产清理”。
8. 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。（正确）
9. 财产清查按其时间不同，可分为定期清查和局部清查。（错误）
10. 其他货币资金的清查方法与银行存款的清查基本相同。（正确）
11. 局部清查的范围包括：库存现金应每周清点一次；银行存款每月至少同银行核对一次；贵重物品每天应盘点一次，其他事物资产应有计划、有重点地抽查；债权、债务每年至少核对一次至二次。(错误)
贵重物物品至少每月清查一次，其他事物资产每月有计划地重点抽查
12. 企业盘点现金，发现现金短缺，应借记“库存现金”。（错误）
13. 通过财产清查可以做到账实相符、账务相符。（错误）
14. 固定资产的无形损耗，是指固定资产受自然条件的影响发生的腐蚀性损失。（错误）
15. 按财产清查的范围划分，财产清查可以分为全面清查和局部清查。（正确）
16. 财产清查中查明的各种猜猜物资的盘亏，不管原因一律计入管理费用。（错误）
17. 清查库存现金应采用实地盘点法。（正确）
18. 未达账项只是企业与银行之间发生，企业与其他企业之间不会发生未达账项。（正确）
19. 现金的短缺应通过“待处理财产损益”核算。（正确）
20. 在实地盘存制下，本期发出数=期初结存+本期收入数-期末实存数。（正确）
7.2单选题
3某企业进行财产清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（D）。
A. 归出纳员个人所有
B. 冲减管理费用
C. 确认为其他业务收入
D. 确认为营业外收入
长款：账存《实存 短款：账存》实存
4单位撤销、合并时，对财产物资应进行（A）。
A. 全部清查
B. 局部清查
C. 抽样清查
D. 定期清查
5清查库存现金通过（B）进行。
A. 永续盘存
B. 实地盘点
C. 定期清查
D. 局部清查
6定期清查一般是在（A）。
A. 结账时
B. 结账前
C. 结账后
D. 对账中
7“待处理财产损益”账户的贷方登记（C）。转销即批准后
A. 财产物资盘亏、毁损的金额和盘盈的转销额
B. 财产物资盘亏毁损的金额和盘盈金额
C. 存货的盘盈金额和盘亏的转销额
D. 经批准转销的盘亏、毁损金额和盘盈的转销额
批准前（转销前）借方登记盘亏，贷方登记盘盈；批准后借方登记盘盈，贷方登记盘亏
8固定资产清理后净收益，属于生产期间的，应（D）。
A. 借记“营业外收入”
B. 贷记“固定资产清理”
C. 借记“其他业务收入”
D. 借记“固定资产清理”
11在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为（D）。
A. 借：库存商品
贷：待处理财产损益
B. 借：待处理财产损益
贷：管理费用
C. 借：管理费用
贷：待处理财产损益
D. 借：待处理财产损益
贷：库存商品
12企业按月摊销办公房的修理费时，应（A）。
A. 贷记“摊销费用——固定资产修理支出”
B. 借记“待摊费用——固定资产修理支出”
C. 借记“预提费用”
D. 贷记“预提费用”
13发现的有待查明原因的现金短缺，应通过（D）账户核算。
A. “其他应收款”
B. “其他应付款”
C. “营业外支出”
D. “待处理财产损益”
15存货毁损属于应由保险公司赔偿部分，应计入（D）账户。
A. “管理费用”
B. “营业外收入”
C. “生产成本”
D. “其他应收款”
16一般来说，单位撤销、合并或改变隶属关系时，要进行（A）。
A. 全面清查
B. 局部清查
C. 实地盘点
D. 定期清查
17某企业期初A材料库存40000元，本月购入A材料180000元。本月发出A材料130000元，期末盘点后，发出A材料65000元。实地盘存制A材料的发出金额为（A）元。
A.155000
B.150000
C.5000
D.70000
40000+180000-65000=155000元
18所谓日清月结，是指出纳员办理库存现金出纳业务，必须做到（A）。
A. 按日清理，按月结账
B. 按月清理，按日结账
C. 按日清理和结账
D. 按月清理和结账
19某公司在清查时发现现金长款2000元，在经批准处理前应作的会计分录是（D）。
A. 借：库存现金 2000
贷：管理费用 2000
B. 借：库存现金 2000
贷：待处理财产损益 2000
C.借：管理费用 2000
贷：库存现金 2000
D.借：待处理财产损益 2000
贷：库存现金 2000
长款：账存《实存
20企业采用（D）可随时了解各种财产物资的收入，发出和结存情况。
A. 实地盘存制
B. 权责发生制
C. 收付实现制
D. 永续盘存制
多选题
1固定资产转入清理时，应（BD）。
A. 按固定资产的原值借记“固定资产清理”
B. 按已提的折旧额借记“累计折旧”
C. 按已提的折旧额贷记“累计折旧”
D. 按固定资产的原值贷记“固定资产清理”
2实物清查主要是对（BC）等财产物资的清查。
A. 库存现金
B. 存货
C. 固定资产
D. 银行存款
3在进行财产清查时，应做好（ABCD）方面的工作。
A. 把有关账簿登记齐全，结出余额
B. 准备好银行对账单
C. 准备好各种计量器具，并校对准确
D. 办好各种清查日以前业务的凭证手续，登记入账，并结出余额
4实物资产的清查方法主要有（AB）。
A. 实地盘点法
B. 技术推算法
C. 发函证法
D. 编制报表法
5“待处理财产损益”账户下应设置（AB）明细账户。
A. “待处理固定资产损益”
B. “待处理流动资产损益”
C. “待处理存货损益”
D. “待处理原材料损益”
7财产清查的意义在于可以（ABCD）。
A. 保证会计信息的真实、可靠，保护各项财产的安全完整
B. 挖掘财产物资的潜力，有效利用财产物资，加速资金周转
C. 发现财产管理上存在的问题，提高经营管理水平
D. 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行
8不定期清查适用于（ABCD）。
A. 更换财产保管员
B. 发生自燃灾害损失
C. 发生意外损失
D. 更换现金保管员
9对事物资产不仅要进行数量清查，还要进行质量鉴定，可采用的检查方法是（ACD）。
A. 物理法
B. 测量法
C. 化学法
D. 直接观察法
10全面清查适用于（ABCD）。
A. 年终决算前
B. 单位撤销
C. 资产评估
D. 单位合并
11财产清查按照清查时间可以分为（CD）。
A. 全面清查
B. 局部清查
C. 定期清查
D. 不定期清查
12下列项目中，属于不定期并且全面清查的是（ACD）。
A. 单位合并、撤销以及改变隶属关系
B. 年终决算之前
C. 企业股份制改制前
D. 单位主要领导调离时
13造成账实不符的原因主要有（ABCD）。
A. 财产物资的自燃损耗
B. 财产物资收发计量错误
C. 财产物资的毁损、被盗
D. 会计账簿漏记、重记、错记
16不定期清查主要在（BCD）的情况下进行
A. 年终结算
B. 财产物资保管人员发生变动
C. 单位撤销、合并、重组
D. 自燃灾害造成部分财产损失
17财产清查的意义在于（BCD）。
A. 可以确定各项财产物资的账存数
B. 可以确定各项财产物资的实存数
C. 可以查明各项财产物资的保管情况是否良好
D. 可以查明各项财产物资的库存的使用情况
18实地盘存法一般适用于（BC）清查。
A. 往来款项
B. 库存现金
C. 固定资产
D. 银行存款
19下列关于财产清查目的的说法，错误的有（ABD）。
A. 账账相符
B. 账证相符
C. 账实相符
D. 帐表相符
20财产清查按其清查的范围不同，可分为（AB）。
A. 全面清查
B. 局部清查
C. 定期清查
D. 不定期清查
判断题
1.企业在固定资产清理过程中，发生的清理费用，应贷记“固定资产清理”。（错误）
2.“待处理财产损益”账户借方登记盘盈数，贷方登记盘亏数。（错误）贷方登记盘盈数，借方登记盘亏数
4.在采用“永续盘存制”下，不需要再对各项财产物资进行实地盘点。（错误）
5现金短缺，经查属于出纳人员的责任，但尚未收到赔款时，应借记“库存现金”。（错误）
6通过财产清查可以做到账证相符、帐物相符。（错误）
7企业盘点现金，发现现金短缺，应借记“库存现金”。（错误）
8实存账存对比表应根据盘存单和账簿记录编制。（正确）
9“固定资产清理”账户核算企业因投资、出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值。（错误）
10未达账项只在企业和银行之间发生，企业和其他企业之间不会发生未达账项。（正确）
11在清查现金时，对于尚未入账的临时性借条及暂未领取的代保管现金均不得计入实存数；对存放在不同地点的现金备用金，盘点应在同一时间进行。
12企业盘点现金，发现现金盈余，经查明原因，属于应支付给其他单位和个人的，应借记“其他应付款”。（正确）
13清查库存现金应采用实地盘点方法。（正确）
14企业在日常工作中发生的待处理财产损益，通常必须在年报编制前完成。（正确）
15出纳员办理库存现金出纳工作，应做到月请日结。（错误）
16固定资产的无形损耗，是指固定资产受自然条件的影响发生的腐蚀性损失。（错误）
17未达账项是指企业和银行之间由于记账时间的不一致，而发生的一方已登记入账，另一方漏记的项目。（错误）
18无法查明原因造成的现金短款应计入营业外支出。（错误）账存》实存 记入管理费用；长款则计入营业外收入
19“库存现金”账户的借方登记企业库存现金的减少。（错误）
20现金的短缺应通过“待处理财产损益”核算。（正确）

知识点：第十章 财产清查
第一节 财产清查概述
企业的各项财产包括货币资金、存货、固定资产和各项债权。财产清查是会计核算的专门方法之一，它是根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核算，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供准确、完整、系统的核算信息的一种方法。
财产清查的意义：1.为会计信息系统有效地运行提供了一定的保证；
2.为内部控制制度的实施创造了条件
第二节 财产清查的种类
按清查的范围标准：全部清查
Ø 年终决算之前
Ø 企业关停并转或改变隶属关系
Ø 中外合资、国内联营
Ø 清查核资
Ø 单位主要负责人调理工作
局部清查
Ø 库存现金应每日盘点一次
Ø 银行存款至少每月同银行核对一次
Ø 各种材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查
Ø 贵重的财产物资应至少每月清查一次
Ø 债权资产，应在会计年度内至少核对一至二次
按清查的时间标准：定期清查
不定期清查
清查的执行单位的标准：组织上的准备
业务上的准备
第三节 存货的盘存制度
一.永续盘存制
（一） 概念
亦称账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。
采用永续盘存制，对存货仍需进行实地盘点，至少每年实地盘点一次，以验证账实是否相符。
（二） 期末存货的计价和本期发出存货成本的计算
先进先出法
加权平均法：一次加权平均法，移动加权平均法
个别计价法
（三） 优缺点
优点：在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制；
明细账的结存数量，可以与实际盘存数进行核对，如发生库存溋余或短缺，可查明原因，及时纠正；
明细账上的实存数，还可以随时与预定的最高库存限额进行比较，取得存货积压货不足的信息，从而便于及时采取相应对策。
缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。
同实地盘存制相比，在控制和保护财产物资安全完整方面具有明显的优越性。
二.实地盘存制
（一） 概念
是在期末通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存制度。
采用这一方法，平时只登记存货的购进或收入，不登记发出，期末通过盘点实物确定实存数，采用倒挤的方法，轧计出存货的发出数。
（二） 一般程序
1) 确定期末存货数量
2) 计算期末存货成本
3) 计算本期可供发出存货成本
4) 计算本期发出存货成本
本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本-期末结存存货成本
（三） 期末存货数量的确定
进行实地盘点，确定盘存数
调整盘存数，确定存货结存数
存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量-已销未提数量
（四） 期末存货的计价和本期发出存货成本的计算
先进先出法，一次加权平均法，个别计价法
（五） 优缺点
优点：不需要每天记录存货的发出和存货数量，核算工作简单，工作量小。
缺点：不能随时反映存货的发出和结存成本，倒轧出的各项存货的销售或耗用成本中成分复杂，除了正常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因素，因而不便于对存货进行控制和监督，影响成本计算的准确性。
适用：品种多、价值低、交易频繁的商品
数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品等商品流通企业。
第四节 财产清查的内容和方法
一． 货币资金的清查
包括：库存现金、银行存款和其他货币资金的清查
（一） 库存现金的清查
库存现金的清查的基本方法是实地盘点法。通过库存现金的盘点实有数与库存现金日记账的余额进行核对的方法，来查明账实是否相符。
两种情况：
①　 出纳员清查
②　 专门人员清查
现金盘点结束后，应根据盘点的结果，填制“库存现金盘点报告表”。该表是重要的原始凭证，既有实物财产清查“盘存单”的作用，又有“实存账存对比表”的作用。
（二） 银行存款的清查
银行存款的清查，通常采用银行存款日记账与开户银行提供的“对账单”相核对的方法。核对前，首先把清查日止所有银行存款的收、付业务登记入账，对发生的错帐、漏账应及时查清更正。然后再与银行的“对账单”逐笔核对，若二者余额相符，一般说明无错误；若二者不相符，则可能存在未达账项。
未达账项：企业与银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了双方记账时间不一致，即一方已收到有关结算凭证并已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。概括来说，未达账项有两大类型：一是企业已经入账而银行尚未入账的款项；二是银行已经入账而企业尚未入账的款项。具体来讲有以下四种情况：（1）企业已收，银行未收；（2）企业已付，银行未付；（3）银行已收，企业未收；（4）银行已付，企业未付
上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账与银行提供的“对账单”的余额不符。在与银行对账时，应首先查明有无未达账项，如果存在未达账项，可编制“银行存款余额调节表”予以调整。“银行存款余额调节表”的编制应在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，分别加减未达账项，调整后的双方余额应该相符，并且是企业当时实际可以动用的款项。
公式：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收的款项-银行已付企业未付的款项
=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企业已付银行未付的款项
银行存款余额调节表
200*年*月*日 单位：元
项目
余额
项目
余额
企业银行存款日记账余额

银行对账单余额

加：银行已收企业未收

加：企业已收银行未收

减：银行已付企业未付

减：企业已付银行未付

调节后的存款余额

调节后的存款余额

注：“银行存款余额调节表”只表明企业可以实际动用的银行存款，并非企业银行存款的实际数；
“银行存款余额调节表”只是在银行存款清查的一种形式，只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证；
银行存款日记账的登记，必须收到有关原始凭证后再予以进行。
二． 实物财产的清查
常用的实物财产的清查方法包括以下几种：
①　 实地盘点法：适用于机器设备、包装好的原材料、在产品和库存商品等
②　 技术推算法：适用于散装的、大量成堆且那一逐一清点其实存数的各种资产，eg煤、盐、化肥、饲料等
③　 抽样盘存法：适用于数量多、重量和体积比较均衡的实物财产
④　 函证核对法：适用于对委托外单位加工或保管的实物资产
实物财产清查使用的原始凭证：
对各项财产的盘点结果，应如是准确地登记在“盘存单”上，并由有关参加盘点人同时签章。“盘存单”是财产盘点结果的书面证明，也是反映实物财产实有数额的原始凭证。
三． 应收账款的清查
采取“函证核对法”，即同对方核对账目的方法。清查单位应在其各种应收款项记录准确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄发或派人送交对方单位进行核对。
第五节 财产清查结果的处理
一． 财产清查结果的处理步骤
核准金额，查明原因
调整账簿记录，做到账实相符
进行批准后的账务处理
二． 财产清查结果的会计分录
为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈亏或毁损及其报经批准后的转销数额，企业应设置“待处理财产损益”账户。该账户属于双重账户，下设“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细账户，以进行明细分类核算。
该账户借方登记各项财产的盘亏或毁损数额和各项盘盈财产报经批准后的转销数；
贷方登记各项财产的盘盈数额和各项盘亏或毁损财产报经批准后的转销数。
按规定企业的各项盘盈、盘亏必须必须于期末结账前处理完毕，所以该账户期末无余额。
（一） 库存现金清查结果的会计处理
库存现金清查中发现库存现金短缺或盈余时，除了设法查明原因外，还应及时根据“库存现金盘点报告表”进行会计处理
长款：账存《实存
①　 批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
②　 经反复核查，未查明原因，报经批准转作营业外收入
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：营业外收入
经反复核查，查明原因
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：其他应付款
短款：账存》实存
①　 批准前
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：库存现金
②　 经查，该短款属于出纳员的责任，应由该出纳员赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
经查，无法查明原因
借：管理费用等
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
（二） 存货清查结果的会计处理
第一：存货盘盈的会计处理
①　 批准前：
借：原材料/生产成本/库存商品等
贷：待处理财产损益
②　 批准后，冲减管理费用（无法查明原因）
借：待处理财产损益
贷：管理费用
第二：存货盘亏的会计处理
当存货盘亏或毁损时，批准以前应先记入“待处理财产损益——待处理流动资产损益”账户的借方，同时记入有关存货账户的贷方。批准后，再根据造成的亏损原因，分别以下情况进行账务处理：
1属于自然损耗产生的定额内的合理损耗，经批准后即可记入管理费用
2属于超定额短缺的，能确定过失人的应由过失人赔偿；属于保险责任范围的，应由保险公司赔偿；扣除过失人和保险公司赔款和残料价值后的余额，应计入管理费用。
3属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，应计入营业外支出
①　 批准前
借：待处理财产损益
贷：原材料/生产成本/库存商品等
②　 批准后，计入管理费用（无法查明原因）
借：管理费用
贷：待处理财产损益
批准后，查明原因
借：其他应收款（过失人赔偿）
贷：待处理财产损益
借：原材料(残料作价入库)
贷：待处理财产损益
借：管理费用（扣除过失人的赔偿和残料后的盘存数，计入管理费用）
贷：待处理财产损益
借：营业外支出（非正常损失，扣除保险公司和残料后的盘存数，计入营业外支出）
贷：待处理财产损益
（三） 固定资产清查结果的会计处理
在固定资产清查过程中，如果发现有盘亏的固定资产，应查明原因，填制固定资产盘亏报告表并写出书面报告，报经企业主管领导批准后才能记入营业外支出。在批准之前，只能作为待处理财产损益处理。
对于盘亏的固定资产，企业应按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损益”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的净值借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损益”账户。
批准前：借：待处理财产损益
累计折旧
贷：固定资产
批准后予以转销：借：营业外支出
贷：待处理财产损益
盘盈固定资产：借：固定资产
贷：以前年度调整损益
借：以前年度调整损益
贷：应交税费——应交所得税
利润分配
（四） 应收账款清查结果的会计处理
在财产清查过程中，如发现长期应收而收不回来的款项，即坏账损失，经批准予以转销。坏账损失不需要通过“待处理财产损益”账户进行核算。转销方法通常采用备抵法。
备抵法：是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。
估计坏账损失的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等，经常用的是应收款项余额百分比法。
采用备抵法，企业需要设置“坏账准备”账户。
企业计提坏账准备时：借记“资产减值损失”账户
贷记“坏账准备”账户
实际发生坏账时，借记“坏账准备”账户
贷记“应收账款”等账户
如果确认并转销的坏账以后又收回，应按收回的金额，借记“应收账款”等账户
贷记“坏账准备”账户，以恢复企业
债权、冲销已转销的坏账准备金额，同时借记“银行存款”账户
贷记“应收账款”等账户，以反映款
款项收回情况。
“坏账准备”账户平时期末余额可能在借方，也可能在贷方，但其年末余额则一定在贷方。
计提坏账准备：借：资产减值损失
贷：坏账准备
发生坏账：借：坏账准备
贷：应收账款
补提坏账准备：借：资产减值损失
贷：坏账准备
收回已转销坏账：借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷:应收账款
补提坏账准备：借：资产减值损失
贷：坏账准备