会计报表衔接.doc
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新旧科目余额T字账户结转法 医院应当根据原账科目余额转入新账的金额并经追溯调整、基建并账后的金额作为新账各会计科目的期初余额，并据此编制新账各会计科目期初余额表。医院可以通过集中编制T 字账户等方法，说明新账科目期初余额的计算过程以及新账科目余额与原账科目余额的对照关系，并作为编制新账科目期初余额表的依据。 【例8-15】根据【例8-7】至【例8-14】的资料，编制丙医院新账各会计科目期初余额T字账户如下： 1、资产类会计科目 库存现金 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 75 新会计科目余额： 75 银行存款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 530,152,622 基建并账转入： 4,087,101.33 新会计科目余额： 534,239,723.33 零余额账户用款额度 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 0 新会计科目余额： 0 其他货币资金 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 600,000 新会计科目余额： 600,000 短期投资 借 方 贷 方 原“对外投资”科目余额转入： 1,000,000 新会计科目余额： 1,000,000 财政应返还额度 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 9,328,100 基建并账转入： 900,000 新会计科目余额： 10,228,100 应收在院病人医疗款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 33,749,381 新会计科目余额： 33,749,381 应收医疗款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 135,951,044 新会计科目余额： 135,951,044 其他应收款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 10,134,275 基建并账转入： 200,790.12 基建并账转出： 1,000,000 基建并账转出： 200,000 新会计科目余额： 9,135,065.12 坏账准备 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 8,685,021 追溯调整坏账准备转出: 1,293,598.04 新会计科目余额： 7,391,422.96 预付账款 借 方 贷 方 原“其他应收款”科目转入： 38,700,255 原“应付账款”科目转入： 900,000 新会计科目余额： 39,600,255 库存物资 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 2,404,102 原“药品”科目转入： 24,176,954 原“药品”科目转入： 813,851 原“药品”科目转入： 2,674,845 原“药品”科目转入： 58,456 原“药品”科目转入： 9,344,305 原“药品进销差价”科目转入： -3,650,720原“药品进销差价”科目转入： -203,463原“药品进销差价”科目转入： -403,902原“药品进销差价”科目转入： -14,614原“药品进销差价”科目转入： -1,410,139原“固定资产”科目转入： 5,000,000 已领用的转入库存物资的固定资产成本摊销： 4,500,000 新会计科目余额： 34,289,675 在加工物资 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 127,265 新会计科目余额： 127,265 待摊费用 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 651,821 新会计科目余额： 651,821 长期投资——股权投资 借 方 贷 方 原“对外投资”科目转入： 5,335,000 新会计科目余额： 5,335,000 长期投资——债权投资 借 方 贷 方 原“对外投资”科目转入： 2,000,000 追溯调整长期债权应计利息转入： 20,000 新会计科目余额： 2,020,000 固定资产 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 1,229,911,004 基建并账转入： 500,000 新会计科目余额： 1,230,411,004 累计折旧 借 方 贷 方 追溯确认累计折旧转入： 617,500,000 新会计科目余额： 617,500,000 在建工程 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 10,000 基建并账转入： 252,000 基建并账转入： 338,000 基建并账转入： 410,000 基建并账转入： 650,000 基建并账转入： 322,544.64 基建并账转入： 235,000 新会计科目余额： 2,217,544.64 固定资产清理 借 方 贷 方 原转入清理的“固定资产”科目余额：300,000 原转入清理的“固定基金”科目余额：300,000 新会计科目余额： 0 无形资产 借 方 贷 方 原会计科目余额调整转入： 2,000,000 新会计科目余额： 2,000,000 累计摊销 借 方 贷 方 原“无形资产”科目余额调整转入：359，284 新会计科目余额： 359，284 待处理财产损溢 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 0 新会计科目余额： 0 2、负债类会计科目 短期借款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 2,254,001 新会计科目余额： 2,254,001 应缴款项 借 方 贷 方 原“应缴超收款”科目余额转入： 5,000,000 新会计科目余额： 5,000,000 应付票据 借 方 贷 方 原“应付账款”科目转入： 300,000 新会计科目余额： 300,000 应付账款 借 方 贷 方 原会计科目转入： 265,537,360 基建并账转入： 1，000，000 新会计科目余额： 266,537,360 预收医疗款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 40,530,821 新会计科目余额： 40,530,821 应付职工薪酬 借 方 贷 方 原“应付工资（离退休费）”科目余额转入： 65,781 原“应付地方（部门）津贴补贴”科目余额转入： 51,000 原“应付其他个人收入”科目余额转入： 38,590 新会计科目余额： 155,371 应付福利费 借 方 贷 方 原“专用基金—职工福利基金”中从成本费用中提取的职工福利费转入： 1,632,000 新会计科目余额： 1,632,000 应付社会保障费 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 650,669 原“其他应付款”科目转入： 53，060 新会计科目余额： 703,729 应交税费 借 方 贷 方 原“其他应付款”科目转入： 61，860.88 新会计科目余额： 61，860.88 其他应付款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 20，035，373.12 基建并账转入： 319，912.11 新会计科目余额： 20，355，285.23 预提费用 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 9，365 新会计科目余额： 9，365 长期借款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 1，300，000 基建并账转入： 1，000，000 新会计科目余额： 2，300，000 长期应付款 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 2，500，000 新会计科目余额： 2，500，000 3、净资产类会计科目 事业基金 借方 贷方 已领用的转入库存物资的固定资产成本摊销： 4,500,000 结转原“专用基金-修购基金”科目借方余额： 37,263,619 追溯调整财政补助基本支出结转转出： 500,000 追溯确认“待冲基金”转出： 41,955,500 追溯确认“累计折旧”转出： 604,747,000 冲销“开办费”转出： 100,000 原会计科目余额转入： 189,633,944 原“专用基金-其他基金”科目转入： 173,385 原“固定基金”科目转入： 1,234,911,004 补记长期债权投资利息转入： 20,000 追溯调整“坏账准备”转入： 1,293,598.04 新会计科目余额: 736,965,812.04 专用基金 借 方 贷 方 原“专用基金—职工福利基金”科目余额转入： 246，462，999 原“专用基金—住房基金”科目余额转入： 7，499，354 新会计科目余额： 253，962，353 待冲基金——待冲财政基金 借方 贷方 追溯计提“累计折旧”转出： 11,520,000 追溯确认固定资产待冲基金转入： 37,545,500 追溯确认无形资产待冲基金转入： 300,000 基建并账转入： 4，375，523.98 新会计科目余额: 30,701,023.98 待冲基金——待冲科教项目基金 借方 贷方 追溯计提“累计折旧”转出： 1,233,000 追溯确认固定资产待冲基金转入： 4,010,000 追溯确认无形资产待冲基金转入： 100,000 新会计科目余额: 2,877,000 财政补助结转（余） 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 11，970，970 追溯调整财政补助基本支出结转转入： 500，000 新会计科目余额： 12，470，970 科教项目结转（余） 借 方 贷 方 原“其他应付款”科目转入： 25，077 原“专用基金—科教项目基金”科目转入： 36，963，217 新会计科目余额： 36，988，294 本期结余 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 0 新会计科目余额： 0 结余分配 借 方 贷 方 原会计科目余额转入： 0 新会计科目余额： 0 根据上述T字账户，编制新旧会计科目的余额对照表 16 丙医院新的会计科目余额对照表 2011年12月31日 原账目余额转入新账调整分录 部分资产负债表项目追溯调整分录 基建账相关数据并入医院账户调整分录 2012年1月1日 原会计科目余额 新会计科目调整后余额 类 别 期末数 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 类 别 年初数 一、资产类 2,029,796,212 一、资产类 1,415,725,246.13 现金 75 库存现金 75.00 银行存款 530,152,622 ①4,087,101.33 银行存款 534,239,723.33 零余额账户用款额度 0 零余额账户用款额度 0.00 其他货币资金 600,000 其他货币资金 600,000.00 财政应返还额度 9,328,100.00 ① 900,000 财政应返还额度 10,228,100.00 应收在院病人医药费 33,749,381 应收在院病人医疗款 33,749,381.00 应收医疗款 135,951,044 应收医疗款 135,951,044.00 其他应收款 48,834,530 ① 10,250,175 ③ 10,000 其他应收款 10,144,275 ②28,450,080 坏账准备 8,685,021 ① 1,293,598.04 坏账准备 7,391,422.96 ① 38,700,255 预付账款 38,700,255.00 药品 37,068,411 库存物资 34,289,675.00 药库 24,990,805 西药库 24,176,954 ①24,176,954 ⑥24,176,954 草药库 813,851 ②813,851 ⑦813,851 药房 12,077,606 门诊西药房 2,674,845 ③2,674,845 ⑧2,674,845 门诊草药房 58,456 ④58,456 ⑨58,456 住院西药房 9,344,305 ⑤9,344,305 ⑩9,344,305 药品进销差价 5,682,838 5,682,838.00 西药 5,464,761 ①5,464,761 ③5,464,761 2011年12月31日 原会计科目余额 原账目余额转入新账调整分录 部分资产负债表项目追溯调整分录 基建账相关数据并入医院账户调整分录 2012年1月1日 新会计科目调整后余额 类 别 期末数 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 类 别 年初数 草药 218,077 ②218,077 ④218,077 库存物资 2,404,102 ① 5,000,000 ②4,500,000 2,904,102.00 在加工材料 127,265 在加工物资 127,265.00 待摊费用 651,821 待摊费用 651,821.00 对外投资 8,335,000 长期投资 5,075,000.00 5,055,000 ① 5,055,000 ④ 5,055,000 股权投资 5,055,000.00 ⑦ 20,000 债权投资 20,000.00 3,280,000 ② 1,000,000 ⑤1,000,000 短期投资 3,280,000.00 ③ 2,280,000 ⑥ 2,280,000 固定资产 1,235,211,004 ① 5,000,000 ③ 500,000 固定资产 1,230,411,004.00 ② 300,000 ① 617,500,000 累计折旧 617,500,000.00 在建工程 10,000 ① 410,000 ⑤ 200,000 在建工程 -691,577 ②650,000 ⑥ 1,000,000 ③ 322,544.64 ④1,000,000 ④235,000 ④200,790.12 ⑤319,912.11 ① 300,000 ② 300,000 固定资产清理 0.00 无形资产 1,640,716 ①2000000 ②1640716 无形资产 2,000,000.00 ③359284 累计摊销 359,284 长期待摊费用 0.00 待处理财产损溢 0 待处理财产损溢 0.00 开办费 100,000 ① 100,000 0.00 2011年12月31日 原会计科目余额 原账目余额转入新账调整分录 部分资产负债表项目追溯调整分录 基建账相关数据并入医院账户调整分录 2012年1月1日 新会计科目调整后余额 类 别 期末数 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 类 别 年初数 二、负债类 337,512,958 342,339,793.11 短期借款 2,254,001 短期借款 2,254,001.00 应缴超收款 5,000,000 ① 5,000,000 ② 5,000,000 应缴款项 5,000,000.00 应付账款 ② 300,000 应付票据 300,000.00 264,937,360 ① 264,937,360 ③ 264,637,360 应付账款 264,637,360.00 预收医疗款 40,530,821 预收医疗款 40,530,821.00 应付社会保障费 650,669 ① 53,060 应付社会保障费 703,729.00 其他应付款 ②61,860.88 应交税金 61,860.88 20,175,371 ①20,175,371 ③ 20,035,373.12 其他应付款 20,035,373.12 应付工资（离退休费） 65,781 应付职工薪酬 155,371.00 应付地方（部门）津贴补贴 51,000 应付其他个人收入 38,590 ① 1,632,000 应付福利费 1,632,000.00 预提费用 9,365 预提费用 9,365.00 长期借款 1,300,000 ① 1,000,000 长期借款 2,300,000.00 长期应付款 2,500,000 长期应付款 2,500,000.00 三、净资产类 1,692,283,254 1,073,385,453.02 事业基金 189,633,944 ① 37,263,619 ③ 180,100 ⑥ 500,000 (11) 20,000 (14) 252,000 事业基金 736,392,527.04 ② 4,500,000 ④ 1,229,911,004 ⑦ 41,555,500 (12) 10,000 (15) 338,000 ⑤ 5,000,000 ⑧ 400,000 (13) 1,293,598.04 ⑨ 604,747,000 ⑩ 100,000 2011年12月31日 原会计科目余额 原账目余额转入新账调整分录 部分资产负债表项目追溯调整分录 基建账相关数据并入医院账户调整分录 2012年1月1日 新会计科目调整后余额 类 别 期末数 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 类 别 年初数 固定基金 1,235,211,004 ① 1,229,911,004 ② 5,000,000 ③ 300,000 待冲基金 33,578,023.98 ① 11,520,000 ③ 37,198,500 ⑦ 275,523.98 待冲财政基金 30,354,023.98 ④ 300,000 ⑧ 100,000 ② 1,233,000 ⑤ 4,357,000 ⑨ 3,000,000 待冲科教项目基金 3,224,000.00 ⑥ 100,000 ⑩ 1,000,000 专用基金 255,467,336 ① 248,094,999 ⑦ 37,263,619 专用基金 253,955,638.00 ② 23,020,632 ⑧ 246,462,999 ③ 13,942,585 ⑨ 7,499,354 ④ 7,499,354 ⑩ 6,715 ⑤ 180,100 ⑥ 6,715 ① 25,077 科教项目结转（余） 36,988,294.00 ② 23,020,632 ③ 13,942,585 收支结余 11,970,970 11,800,370 11,800,370 财政补助结转（余） 12,470,970.00 财政专项补助结余 ① 7,964,500 ③ 7,964,500 ⑤ 500,000 财政补助结转 8,464,500.00 ② 4,006,470 ④ 4,006,470 财政补助结余 4,006,470.00 待分配结余 0 本期结余 0.00 未弥补亏损 0.00 编制丙医院新账各会计科目期初余额表如表8-7： 表8-7 新账会计科目期初余额表 单位：元 序号 编 号 名 称 期初余额 序号 编 号 名 称 期初余额 一、资产类 二、负债类 1 1001 库存现金 75.00 24 2001 短期借款 2,254,001.00 2 1002 银行存款 534,239,723.33 25 2101 应缴款项 5,000,000.00 3 1003 零余额账户用款额度 0.00 26 2201 应付票据 300,000.00 4 1004 其他货币资金 600,000.00 27 2202 应付账款 266,537,360.00 5 1101 短期投资 1,000,000.00 28 2203 预收医疗款 40,530,821.00 6 1201 财政应返还额度 10,228,100.00 29 2204 应付职工薪酬 155,371.00 7 1211 应收在院病人医疗款 33,749,381.00 30 2205 应付福利费 1,632,000.00 8 1212 应收医疗款 135,951,044.00 31 2206 应付社会保障费 703,729.00 9 1215 其他应收款 9,135,065.12 32 2207 应交税费 61,860.88 10 1221 坏账准备 (7,391,422.96) 33 2209 其他应付款 20,355,285.23 11 1231 预付账款 39,600,255.00 34 2301 预提费用 9,365.00 12 1301 库存物资 34,289,675.00 35 2401 长期借款 2,300,000.00 13 1302 在加工物资 127,265.00 36 2402 长期应付款 2,500,000.00 14 1401 待摊费用 651,821.00 负债合计 342,339,793.11 15 1501 长期投资 7,355,000.00 三、净资产类 150101 股权投资 5,335,000.00 37 3001 事业基金 736,965,812.04 150102 债权投资 2,020,000.00 38 3101 专用基金 253,962,353.00 16 1601 固定资产 1,230,411,004.00 39 3201 待冲基金 33,578,023.98 17 1602 累计折旧 (617,500,000.00) 320101 待冲财政基金 30,701,023.98 18 1611 在建工程 2,217,544.64 320102 待冲科教项目基金 2,877,000.00 19 1621 固定资产清理 0.00 40 3301 财政补助结转（余） 12,470,970.00 20 1701 无形资产 2,000,000.00 41 3302 科教项目结转（余） 36,988,294.00 21 1702 累计摊销 (359,284.00) 42 3401 本期结余 0.00 22 1801 长期待摊费用 0.00 43 3501 结余分配 0.00 23 1901 待处理财产损溢 0.00 净资产合计 1,073,965,453.02 资产合计 1,416,305,246.13 负债和净资产合计 1,416,305,246.13 编制执行新制度的期初资产负债表 医院应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表。 【例8-16】根据【例8-15】丙医院新账各会计科目期初余额表，编制丙医院2012年１月１日期初资产负债表如表8-8： 表8-8 资产负债表 会医01表 编制单位：丙医院 2012年 1月 1日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和净资产 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 534,839,798.33 短期借款 2,254,001 短期投资 1,000,000 应缴款项 5,000,000 财政应返还额度 10,228,100 应付票据 300,000 应收在院病人医疗款 33,749,381 应付账款 266,537,360 应收医疗款 135,951,044 预收医疗款 40,530,821 其他应收款 9,135,065.12 应付职工薪酬 155,371 减：坏账准备 7,391,422.96 应付福利费 1,632,000 预付账款 39,600,255 应付社会保障费 703,729 存货 34,416,940 应交税费 61,860.88 待摊费用 651,821 其他应付款 20,355,285.23 一年内到期的长期债权投资 0 预提费用 9,365 流动资产合计 792,180,981.49 一年内到期的长期负债 0 非流动资产： 流动负债合计 337,539,793.11 长期投资 7,355,000 非流动负债： 固定资产 612,911,004 长期借款 2,300,000 固定资产原价 1,230,411,004 长期应付款 2,500,000 减：累计折旧 617,500,000 非流动负债合计 4,800,000 在建工程 2,217,544.64 负债合计 342,339,793.11 固定资产清理 0 净资产： 无形资产 1,640,716 事业基金
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