企业预算控制系统-以过程控制为核心.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,企业预算控制系统,-以过程控制为关键,章显中 博士,上海财经大学会计学院,1,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第1页,1 预算系统哲理,1-1 预算资源优化配置观念,目标,企业,债权人,首次资源配置,投资者,资源二次优化配置,2,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第2页,1-1-1资源优化配置责任,企业对资源责任：,对资源最正确配置,实现资源全部者利益最大化,企业对资源全部者责任基础-受托契约责任,管理者利益不得与企业利益冲突,最大善意地寻求股东利益,不得以受托关系谋取私利,3,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第3页,1-1-2,经过预算编制实现二次资源配置,预算是企业配置投入资源最正确伎俩,预算以经营目标为起点，投入产出为目标,预算以价值为计量单位,预算编制过程就是资源配置过程,预算是边界约束下预期,4,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第4页,1-1-3 经过预算控制实现资源最正确利用,经过发散配置和收敛控制，确保投入资源使用对目标趋同,以货币计价一切资源均为预算控制对象,只有纳入预算资源才可进入运作,进入运作资源应接收事先审核,跟踪主要投入资源过程和产出,5,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第5页,资源二次优化配置 资源运作控制,目,预算控制,企业预算,企业,6,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第6页,1-2 经营过程价值控制（投入产出控制),1-2-1 经营过程价值运动性质,1-2-2 投入产出价值过程,投入产出价值分析和价值控制,：,企业目标价值（价值产出）资源流入,=,企业经营投入（价值投入）资源流出,7,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第7页,1-2-3 预算价值控制,预算系统价值特征：,预算编制（资源价值配置）,预算控制（资源价值控制）,预算结果（资源投入产出）,经营过程,价值链,8,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第8页,预算编制,预算控制,预算结果,预算系统,资源价值配置,资源价值控制,资源价值产出,投入,产出,9,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第9页,1-3 预算是内部管理控制切入点,1-3-1 预算管理支持系统,预算将引发或带动整个制度体系改造和完善,预算是企业能否承受管理“炼狱”考验,1-3-2 以预算系统为关键协同运作,预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动价值控制,10,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第10页,控制,制度,体系,内部,预算系统,产出目标,资源投入,11,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第11页,1-4 预算系统：价值运动和企业目标控制场,预算系统是对企业资源价值运动控制,预算系统是实现企业目标伎俩,预算控制是对业务活动渗透操作过程,预算系统经过实时优化控制实现企业目标迫近,预算系统是在过程控制基础上进行分析,12,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第12页,1-4-1 预算系统是监督控制过程,在过程中修正（预算编制）,在过程中控制资源价值（资源利用）,在过程中控制价值目标（投入产出）,13,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第13页,1-4-2 预算系统是实现目标伎俩,预算系统依附于企业总目标,企业目标就是预算目标,1-4-3 目标监控业务渗透基础,预算系统关键，在对价值运动过程（业务活动）渗透中进行控制,14,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第14页,1-4-4 目标监控实时微观基础,预算控制渗透在日常业务活动,预算控制功效在对详细投入产出与目标及约束条件符合进行控制,控制一切无须要投入，以创造另二分之一利润,15,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第15页,1-4-5 目标监控宏观基础,预算编制,业务,预算过程控,目标,（1）监控过程,（2）目标伎俩,（3）业务渗透,（4）实时控制,（5）宏观分析,16,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第16页,1-5 预防欺诈控制工具,1-5-1 预算系统设计控制,以授权制度为设计基础,资源使用权与资源使用同意分离,预算项目标孤立控制,17,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第17页,1-5-2 预算编制阶段控制,以有限投入资源为硬约束条件,按经济活动逻辑次序编制预算,预算项目标计算基础和理由,主动预算政策,18,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第18页,1-5-3 预算执行过程控制,预算资源,必须投入资源,预算申请必须经同意,预算申请必须附支持文件,对主要项目进行时实时背景审核,参加谈判,信息比较,19,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第19页,1-5-4 投入产出分析控制,预算设,预算编,预算分,预算控,20,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第20页,2 预算系统定位及五大关系,业务控制,会计控制,预算控制,21,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第21页,2-1 预算与企业目标关系,投入资源对企业目标效应是变量,预算目标是在投入产出约束下追求企业目标实现,2-1-1 预算目标与企业目标一直一致,追求最终效果,追求总体效率,追求长久效应,追求总体利益,22,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第22页,2-1-2 企业总目标与部门分目标冲突,企业目标不能脱离分目标,分目标异化2类风险:,固有风险:,投入与产出不可分割掩盖了详细投入产出未必相关真相,管理风险,:对部门利益及权利追求产生与总目标冲突,23,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第23页,2-1-3 预算控制总目标调整分目标,预算是资源投入必有条件,但非充分条件,预算关心投入必要性,控制投入准绳是企业总目标,经过对详细投入控制调整分目标(纠正分目标异化),24,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第24页,2-2 预算控制与效率关系,2-2-1 预算与部门利益冲突,全局利益与局部利益冲突,总目标与分目标分歧,资源约束冲突,资源需求冲突,资源使用权冲突,预算管理方式冲突,利益最大化冲突,投入产出冲突,25,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第25页,预算就是在矛盾中运作,预算不是矛盾产生原因,预算控制矛盾过程性质,预算是控制而非压制,投入为产出所必须;投入必须产出,控制确保下效率是真效率,26,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第26页,2-2-2 效率观念2种价值观,强调作业效率而牺牲控制机会成本大于效率产生收益,1)流程效率,VS,投入产出效率,业务是竞赛活动;控制是竞赛规则,作用于企业价值目标效率才含有经济意义,效率经济学解释（采购效率）,2）部门效率,VS,企业效率,部门效率可行,企业效率可行,部门效率必须服从企业效率,27,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第27页,2-3 预算与部门(业务)关系,预算促使资源使用者成为经济管理人,个别目标不能改变企业最终目标,预算控制是与“狼”(经济活动)共舞运动系统,预算生命和真谛在运动,在于过程控制,28,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第28页,2-3-1 总体与部分关系,预算必须对资源投入进行控制,预算配额不等于绝对可用额,2-3-2 控制与执行关系,预算与业务无固有冲突,预算控制与业务关系:企业目标;价值控制;业务渗透,预算干预业务准则,29,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第29页,2-3-3 确保与限制关系,资源确保性质,预算资源确保3个路径:,资源取得,合理资源配置和调度,资源投入限制,30,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第30页,2-3-4 协调与平衡关系,部门间调整,项目间调整,部门预算动态平衡,经过对投入必要性控制进行平衡,资源是企业资源,不是部门资源,总预算平衡,投入产出比;投入约束目标,平衡了解,31,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第31页,2-3-5 预算与业务行为及进度关系,业务结果及进度汇报是预算掌握投入产出动态信息基础,2-4 预算系统与内部管理制度关系,只有在建立预算控制系统同时或先期设计完善相关内部控制制度,预算系统才可付诸实施,32,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第32页,2-4-1 预算与授权制度关系,授权哲理基础：,Responsibility（,责任制,）,Accountability（,受托汇报制,）,授权性质,权力平衡制度安排,企业风险分解量化表现,法律意义上责任：企业契约；代理人,预算授权涵义,有限授权,责任前提,33,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第33页,2-4-2 预算与协议管理制度关系,交易方式审核,财务政策审核,协议项目审核,34,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第34页,2-4-3 预算与采购制度关系,采购组织结构设计,采购流程设计,采购价格制订及同意,采购依据,付款政策,采购方式,35,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第35页,2-4-4 预算与存货管理制度关系,分析并控制采购申请依据,了解生产投入及产出,2-4-5 预算与质量管理关系,分析生产过程投入产出效用,质量信息 成本分析 企业目标,质量信息,36,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第36页,2-5 预算系统与会计控制关系,全方面预算是基于财务角度并延伸出去辐射性,开放式管理,预算是主动干预式管理,会计控制依赖于预算控制,37,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第37页,2-5-1 确保,clean events,clean data,clean accounting information,之前提,对投入产出资源全流程控制，确保交易行为是洁净,对交易过程跟踪和结果配比，确保数据是洁净,行为与原始数据清洁确保会计信息是可信,38,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第38页,2-5-2 会计控制对预算系统环境支持,预算与会计在组织和业务上是统一,预算与会计从不一样角度控制经济事项,39,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第39页,3 预算控制流程及权力和责任分配,预算组织标准:,企业权威背景,财务为专职机构,预算执行责任人为部门责任人,预算执行最终控制者,CFO,预算实施与目标管理结合,40,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第40页,3-1 预算控制流程及权力分配,权力分配 预算流程,企业,部门/财务,职能部门,财务/CFO,CFO/CEO,财务/CFO,HR,预算目标,预算编制,预算执行,预算控制,预算调整,预算分析,预算考评,41,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第41页,4 全方面预算控制,4-1 预算目标设定,4-1-1预算起点几个模式,销售起点模式,概念,适用条件,优缺点,预算模式,42,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第42页,预算起点,销售预算,成本预算,现金预算,预算B/S,预算损益表,长久销售预算,期间费用预算,资本预算,43,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第43页,成本起点预算模式,概念,适用条件,优缺点,预算模式,预算起点,目标成本,目标成本分解,直接人工,直接材料,制造费用,平衡,平衡预算,销售收入预算,利润预算,44,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第44页,现金预算模式,概念,适用条件,优缺点,资本预算模式,概念,适用条件,45,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第45页,4-1-2 利润目标起点预算,目标体系（损益表体裁）,主营业务收入 经营目标,主营业务成本 约束边界,期间费用及支出 约束边界,其它业务利润,经营目标,投资收益 经营目标,税前利润 经营目标,46,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第46页,目标间关系,资源投入约束标准,目标公式,收入 目标利润=成本费用,目标集关系式,成本率/费用率比较平衡,-,=,经营分目标,经营主目标,边界约束,期间费用及支出,销售成本,税前利润,税后利润,销售收入,其它收入,投资收益,47,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第47页,预算目标分解（项目,）,目标 目标性质 责任（预算）部门,主营业务收入 经营目标 销售部门,主营业务成本 约束边界,原材料投入 制造部门,物料采购价格 采购部门,人工工资 人事部门,制造费用 制造部门,折旧与摊销 财务部门,期间费用及支出 约束边界,销售费用 销售部门,工资 人事部门,财务费用 财务部门,管理费用,研究开发费用 研究开发部门,工资 人事部门,折旧，摊销，各类准备 财务部门,其它费用 相关 部门,投资收益及其它收入 相关部门,利润,48,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第48页,4-2 预算系统组织,4-2-1 预算实施组织结构,预算编制及同意,预算执行控制,目标及预算讨论,预算同意,董事会,CEO,CFO,预算签发,预算会议,预算执行部门,预算执行部门,预算执行部门,49,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第49页,4-2-2 总预算组织定位,确定预算组织空间标准,可控制，可操作,THE VEIL OF INCORPORATION,4-2-3,预算组织要素,职能部门,特殊项目,50,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第50页,4-3 预算系统标准,4-3-1 经营目标标准,4-3-2 零基预算标准,4-3-3 投入产出配比标准,4-3-4 刚柔相济标准,4-3-5 民主集中标准,4-3-6 集中分散标准,51,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第51页,4-4 预算系统技术结构,4-4-1预算体系项目结构,部门A,部门B,部门C,部门N,生产性项目,非生产项目,研究开发项目,FA项目,预算明细,预算明细,预算明细,预算明细,52,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第52页,4-4-2 预算编码系统,编码规则,运行模式,预算为成本费用支出之唯一通路,预算唯一对应编码,以编码为表示控制业务内容,预算及编码刚性,预算及编码柔性,53,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第53页,4-4-3 预算计算机辅助系统,概念明确，分类控制,实时控制，动态反应,信息公开，谋划在先,54,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第54页,4-4-4 预算类别,预算损益表,预算损益表,主应业务收入,XXX（,目标）,A,产品,XX,B,产品,XX,主营业务成本,XXX（,约束）,原材料,XX,辅料,XX,人工,XX,制造费用,XX,折旧,备件,关税,毛利,XXX,（续）,期间费用及支出,XXX（,约束）,销售费用,XX,财务费用,XX,管理费用,XXX,其中：,研究开发费,XX,折旧与摊销,XX,各类准备,XX,营业利润,XXX,其它业务收入,XXX（,目标）,投资收益,XXX（,目标）,税前利润,XXX,所得税,XX,税后利润,XXX（,目标）,55,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第55页,分类总预算（局部）,预算类别 金额 预算性质 编制方法及编制部门,利润预算 产出指标,CEO/,企业预算会议,主营业务收入 产出指标 品种/服务别 销售部门,其它收入及收益 产出指标 相关部门,主营业务成本 成本,材料消耗 产品别/材料别 制造部门,制造费用 车间管理类 制造部门,期间费用 费用 相关部门,材料 采购 资产/负债 分类别 采购部门,委外加工 资产/负债 分类别 责任部门,工资预算 成本/费用 分部门/性质 人事部门,固定资产预算 资产/成本/费用 类别/部门 企业,折旧剃销准备 成本/费用 分类预计 财务部门,所得税 费用 预计 财务部门,现金流预算,56,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第56页,部门预算（例）,信息管理中心费用预算,BF企业年,预算项目 项目明细 预算金额 预算编码 计算依据及说明,差旅费 20000 项目考查培训等,交际应酬费 3000 2000基础,低值易耗品 见附件 100000 上年基础,DDN专线使用费 60000 已签协议价,网站服务器寄放费 20000 协议价,网络及软件 网线及配件 5000 上年基础,惯用及工具软件 20000 OFFICE/WIN2000,CAM软件 50000 模具加工中心配套,维修费 办公设备维修 90000 按设备价值5%计,不可预计费 50000,合 计 418000,57,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第57页,4-4-5 部门预算/总预算/预算损益关系,XXX部门预算,成本类,固定资产,采购加工,特殊项目,费用类,分类总预算,收入预算,成本预算,费用预算,采购加工预算,FA预算,特殊项目预算,折旧摊销准备,预算损益表,主营业务收入,主营业务成本,期间费用,利润,现金流量预算,现金流入,现金流出,58,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第58页,4-4-6 预算编制方法,1)预算平衡及衔接逻辑关系,可靠且充分信息数据,销售目标数据,期望利润考虑原因,预算编制逻辑关系(图),部门预算数据基础,59,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第59页,成本费用约束空间,目标利润,销售收入计划,销售费用预算,生产计划,成本预算,采购计划,采购预算,FA投资计划,资本预算,其它工作计划,质量计划,产品研发计划,HR计划,A/R计划,财务费用预算,管理费用预算,质量部预算,研究发展预算,人事部预算,财务部预算,其它管理部门预算,60,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第60页,2)目标约束,目标责任制是目标约束预算方法管理基础,案例,预算编制企业控制重点,利润是约束成本费用边界,61,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第61页,4-5 预算编制流程,4-5-1 预算编制时间安排,4-5-2 预算编制依据,1)提出经营目标,案例,前提:主要产品售价减低12%;,目标:销售部额增加10%;,税后利润 14000万元;,成本降低10%,62,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第62页,2)依据目标初测,INCOME STATEMENT,1999年度预测,主营业务收入,33285,A,产品 24990(降价15%计),B,产品 6945,OEM 750,代加工 600,主营业务成本,22932,按98年成本率57,.4%21082,99,年新增关税成本 1200,99年新增,FZ,成本 650,主营业务利润,10353,(续),管理费用 5640,销售费用 398,财务费用 -672,营业利润 4987,补助收入 1000,投资收益 500,税前利润 6487,所得税 649,净利润,5838,63,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第63页,3)完成目标办法,目标利润缺口 8162万元,A）,按原成本结构降低10%,降低后原成本结构 考虑新增成本 新成本结构,GP 1518 8%1518 7,.35%,HJ 2656 14,FZ 3795 20 +650(,新增)4445 12,.87,直接人工 760 4 760 3,.68,制造费用 10056 53 +1200(新增)11256 54,.54,18785 +1850 =20635,64,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第64页,B）,管理费用削减 444万元,部 门 项 目 削 减额(万元),人事部 劳动保护费 200,职员培训费 50,其它 10,劳务费 40,外方费用 75,成品部/总师办 参展费 7,销售部/投资部/财务部 差旅费 44,物料部/办公室等 交际应酬费 18,65,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第65页,C）,降低废品率,D）B,产品销售1亿,增加利润960万元,E）,关税豁免及,VAT,退还万元,F）,短期投资2461万元,方案汇总,缺口 14000 5838=8162,成本降低 2297,费用削减 444,B,产品 960 8162,税务政策,短期投资 2461,66,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第66页,4)预算损益表(部门预算编制约束边界,预算损益表,1999年度,主营业务收入,36340,其中:,A,产品 24990,B,产品 10000,OEM 750,代加工 600,主营业务成本(降低10%),22712,其中:,FZ 1518,HJ 2656,FZ 4445,直接人工 760,制造费用 11256,B,品成本（增）2077,主营业务利润,13628,(续),销售费用 350,管理费用 5266,财务费用 -600,营业利润,8612,补助收入,营业外收入 458,投资收益(,NTD)550,投资收益(短期)2467,税前利润 14087,所得税 1409,净利润,12678,67,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第67页,5)预算编制说明,企业部门预算开始编制规范文件,案例,XXX,企业,关于,XX,年度预算编制标准说明（关键点）,预算编制基础（1）,生产领用计算基础（26）,经营目标（2）,办公文具预算标准（29）,分类编制（5）,部门预算文本形式（30）,基本预算单位（6）,附件：,分散/统一标准（7-9）预算样样表,集中编制项目（12-13）预算项目明细,企业曾领导支出归属（16）销售收入预测,预算项目及口径（17）产品别销售分解计划,预算理由及计算依据（21）产品别生产分解计划,采购预算计算基础（25）,68,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第68页,4-5-3 预算编制流程,预算依据,经营目标,财务机构,预算损益表,总预算指标,收入指标,成本约束,FA采购指标,分解子目标预算编制说明,各职能,企业预算编制会议,各部门,财务机构,分项目汇总,与预算总指标平衡,按总预算项目约束,财务机构,各职能,各部门应调整,部门预算,69,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第69页,预算控制,预算执行,业务行,财务机构,职能部门,XX年预算执行,XXX部门预算指标,预算实施方法,预算控制文件,预算/变更申请表,付款/借款申请流程,物料领用流程,部门别项目别,财务机构,对各部门预算,预算损益表,总预算指标,财务机构,审核应调整项目,70,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第70页,4-6 预算编制文本结果,4-6-1预算损益表(例),71,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第71页,预算损益表1999年度（同意稿）,主营业务收入,36340,其中:,A,产品 24990,B,产品 10000,OEM 750,代加工 600,主营业务成本(降低10%),22712,其中:,GP 1518,HJ 2656,FZ 4445,直接人工 760,制造费用 11256,B,品成本（增）2077,主营业务利润,13628,(续),销售费用 350,管理费用 5266,财务费用 -600,营业利润,8612,补助收入,营业外收入 458,投资收益(,NTD)550,投资收益(短期)2467,税前利润 14087,所得税 1409,净利润,12678,72,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第72页,4-6-2 对董事会损益说明,案例：,市场不确定性,基本前提,困难,对策及办法,对损益详细说明,4-6-3 现金流预算（略）,73,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第73页,4-6-4 资本预算,案例,BF企业年固定资产项目预算,预算项目 预算金额 需求部门 预算编码,空调 6000 生产部,工具车 50000 生产部,手机 20000 总务科,飞驰S600 2300000 行政部,丰田面包车 900000 行政部,计算机及外设 1000000 IT,ERP服务器 140000 IT,ERP软件及实施 400000 IT,减压仪 30000 质量部,打包机等 40000 精品车间,网络及软件 5000 精品车间,直液笔手工装配设备 100000 三分厂,压力容器等（见附件）1161700 机械化分厂,TOTAL 6152700,74,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第74页,4-5 部门预算,费用预算（例）,成本预算,采购预算,75,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第75页,案例 年测试部预算控制汇总表（1）,预算项目 明细预算项目 币种 预算金额 预算编码,物料消耗,Tape on Reel,包装,USD 98000 11190017-1,Tray USD 500 11190017-2,Tube/Plug RMB 6000 11190017-3,周转箱 60000 11190017-4,防静电物品 100000 11190017-5,标签/温度指示卡 70000 11190017-6,干燥剂/泡沫塑料 18000 11190017-7,无尘纸/试剂 3000 11190017-8,生产用打印纸 80000 11190017-9,五金 8000 11190017-10,色带/墨盒/墨粉/打印头部 5000 11190017-11,其它 250000 11190017-12,SUBTATOL（,折合,RMB）1462450,76,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第76页,年测试部预算控制汇总表（2）,预算羡慕 明细预算项目 币种 预算金额 预算编码,低值易耗品 办公家俱,RMB 10000 11190016-1,工具,USD 5000 11190016-2,SUBTOTAL RMB 51500,业务培训费 出国生活费+机票,USD 24000 11190009-1,质量与规范培训,RMB 1500 11190009-2,SUBTTOTAL RMB 214200,文具办公费 25*40*4+52*20*4,RMB 8150 11190014,邮寄复印费 1 11190015,差旅会议费 60000 11190006,市内交通费 7200 11190010,电话通讯费 30000 11190011,部门间活动费 77*500 38500 11190013,交际应酬费 0 11190012,修理费 00 11190048,设计制图费 0 11190084,其它 160000 11190099,SUBTOTAL （RMB）555860,77,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第77页,年测试部预算控制汇总表（3）,预算项目 明细预算项目 币种 预算金额 预算编码,备品备件,TESTER USD 250000 11190064-1,（,消耗）,HANDLER 170000 11190064-2,PROBER 0 11190064-3,LEAD SCANNER AND,CONDITION1 11190064-4,BURN-IN 25000 11190064-5,TAPE ON REEL 3000 11190064-6,PROBER CARD 40000 11190064-7,TEST ACCESSORY 80000 11190064-8,老化板保养,RMB 150000 11190064-9,SUBTOTAL RMB 5130000,TOTAL RMB 7414010,78,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第78页,4-7 预算实施及控制4-7-1 预算实施（文件化）,案例,XXX,企业,XXX,年度预算实施方法（关键点）,编码标准（1）,编码对业务主要性（3）,预算要素一致性（4）,周资金计划（6）,预算变更标准（9-10）,预算网络系统（11）,预算考评（12）,预算岗位设置（14）,附件,79,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第79页,4-7-2 预算系统操作控制,（1）预算控制基本观念,预算系统真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中利润,预算控制是事先控制,预算系统能阻止无效/低效行为,预算控制是全流程，系统，逻辑,预算追求全局效率,预算控制必要及充分条件基础,80,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第80页,（2）预算多维-综合控制,1）流程控制,申请文件化,授权同意,预算审核,高级综合审核（,CFO）,最高同意（备选）,预算执行,预算扣除,81,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第81页,2）事前控制,时点合理性审核,业务真实性,业务必要性审核,业务度量审核,现金需求审核,82,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第82页,3）单据信息控制,单据流-信息流-实物流3流一致基本要求：,单据备份及流向,单据信息特征,单据与业务关系,3流一致：内容；时间,83,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第83页,4）成本控制,成本预算控制关键点：,采购成本,加工成本,生产消耗（含质量成本）,产品成本控制2个层次：,采购加工过程价值控制,*业务必要性,*价格合理性,*行为时点,*行为方式,制造过程效率控制,*领用预算与生产计划查对,*合格率，成本率，成本结构分析,*结合存货动态分析制造过程投入产出比,84,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第84页,5）授权审批控制,“一支笔”模式性质：权力无限，盲目审批，责任不担,授权模式：,责任分解，专业分工，对口审批，,有限权力，有限责任,授权审批要件：,普通业务授权（分级-分类授权）,特殊项目授权,85,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第85页,预算执行控制流程,YES,采购业务 其它业务,NO,NO NO,NO NO,扣预,报销付款,会计转帐,财务/会计,CFO,分管领导,是否需,预算审核经过否？,部门授,付款申请,协议副本,请购单,发票,入库单,协议副本,发票,同意文件,业务行为,86,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第86页,6）主要性标准,预算控制关注总投入结构中对产出起决定作用敏感项目,预算控制不是管家婆,7）反馈控制,87,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第87页,4-8 预算调整控制,预算调整性质：,刚性但不僵化；灵活而不失控,预算调整内容,调整申请文件化（例）,调整审批流程化,调整责任明确化,88,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第88页,预算调整（追加/变更）申请单,NO：,申请部门：,申请项目：,申请性质：变更,变更金额：,从 编码变更至 编码,追加,追加金额：,原预算编码：原预算净额：,新增,新增金额：新增编码：,申请理由：,申请人：部门责任人：,分管责任人意见,YES,NO,分管责任人：,财务责任人意见,YES,NO,财务责任人：,企业总裁意见,YES,NO,是否影响责任人考评：,YES,NO,企业总裁：,89,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第89页,END,90,企业预算控制系统-以过程控制为核心,第90页,