二税收筹划的PPT课件.ppt
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1、第二章第二章税收筹划的基税收筹划的基本方法与技本方法与技术术手段手段1.第一第一节节税收筹划的基本方法税收筹划的基本方法v一一.纳纳税人的筹划方法税人的筹划方法v(一)(一)纳纳税人不同税人不同类类型的型的选择选择v(二)不同(二)不同纳纳税人之税人之间间的的转转化化v(三)避免成(三)避免成为纳为纳税人税人2.纳税人身份的选择v【案例【案例21】某】某纳纳税人甲于税人甲于2009年初年初准准备经营备经营一家商店,一家商店,预计预计年盈利年盈利300000元。以什么身份元。以什么身份进进行行经营经营,甲有两个方案:,甲有两个方案:v方案一:以私人企方案一:以私人企业业的身份的身份经营经营。则则
2、当年当年缴缴税情况如下:税情况如下:v企企业业所得税所得税3000002575000(元)(元)v税后利税后利润润30000075000225000(元)(元)v税后利税后利润润全部用于分配,甲全部用于分配,甲应纳应纳个人所得税个人所得税22500035675072000(元)(元)v甲最后得到的税后收益甲最后得到的税后收益22500072000153000(元)(元)v方案二:以个体工商方案二:以个体工商户户的身份的身份经营经营。则则依依现现行税制,只要行税制,只要课课征个人所得征个人所得税。税。v个人所得税个人所得税30000035675098250(元)(元)v税后利税后利润润30000
3、098250201750(元)(元)v甲最后得到的税后收益甲最后得到的税后收益201750(元)(元)v通通过过比比较发现较发现,该该商店若以私人企商店若以私人企业业的身份的身份经营经营,则则将近一半的盈利都将近一半的盈利都用于用于缴缴税,税税,税负负很重。而个体工商很重。而个体工商户户的税的税负负大大大大轻轻于私人企于私人企业业身份的税身份的税负负。因此,甲作出了。因此,甲作出了设设立个体工商立个体工商户户的决策。的决策。(综综合合权权衡)衡)3.二、利用二、利用计计税依据筹划的方法税依据筹划的方法v(一)(一)计计税依据形式税依据形式v计计税依据分税依据分为为从价与从量两种从价与从量两种v
4、(二)利用(二)利用计计税依据筹划的原理税依据筹划的原理v计计税依据筹划是指税依据筹划是指纳纳税人通税人通过过控制控制计计税依据的方式税依据的方式来减来减轻轻税收税收负负担的筹划方法。在税率一定的情况下,担的筹划方法。在税率一定的情况下,应纳应纳税税额额的大小与的大小与计计税依据的大小成正比。税依据的大小成正比。4.利用计税依据的筹划v【案例【案例22】某】某电电影院影院2010年年1月月1日开日开业业,所有的,所有的电电影票一律影票一律5折折销销售,打折活售,打折活动为动为期一个月。期一个月。1月份月份共取得折后收入共取得折后收入500万元(原价万元(原价1000万元)。万元)。该电该电影院
5、影院1月份月份应纳营业应纳营业税税为为多少?多少?v未打折前未打折前应纳营业应纳营业税税1000550(万元)(万元)v打折后打折后应纳营业应纳营业税税500525(万元)(万元)v打折打折为该电为该电影院影院节节税税25万元万元。这这便是利用了便是利用了计计税依税依据来减少税收的筹划。(据来减少税收的筹划。(综综合合权权衡衡)5.三、利用税率筹划的方法三、利用税率筹划的方法v(一)税率形式(一)税率形式税率包括比例税率、累税率包括比例税率、累进进税率、定税率、定额额税率和税率和特殊税率。特殊税率。v(二)利用税率筹划的原理(二)利用税率筹划的原理6.工薪所得税率表v级级数全月数全月应纳应纳税
6、所得税所得额额(含税含税级级距距)税率(税率(%)速算扣速算扣除数 1 1不超不超过过15001500元的元的3 30 02 2超超过过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超超过过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超超过过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超超过过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超超过过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555
7、05v7 7 超超过过8000080000元的部分元的部分 45 13505 45 135057.v【案例【案例23】某园林】某园林绿绿化化处处的小的小陈陈工程工程师业师业余余时间时间替一家房替一家房地地产产企企业设计业设计景景观图纸观图纸,同,同时时担任担任该该房地房地产产企企业业的景的景观设计观设计顾问顾问。设计设计花花费费了一个月,了一个月,该该企企业业付他付他报报酬酬40000元。元。v问问:小:小陈应纳陈应纳多少个人所得税?有无多少个人所得税?有无办办法降低税收?法降低税收?v如果按一次性支付如果按一次性支付报报酬,酬,则则小小陈应纳陈应纳个人所得税情况如下:个人所得税情况如下:v应
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