第一章税收制度概述PPT课件.ppt
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1、第一章税收制度概述第一节税收制度的概念一、什么是税收制度?税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。具体包括哪些内容?。31、纳税人2、征税对象3、税率4、纳税环节5、纳税期限6、税收优惠7、税收法律责任第二节税收制度的组成要素41、纳税人定义:税法规定的负有纳税义务的单位和个人。与纳税人相关的概念:扣缴义务人:税法确定负有扣缴税款义务的单位和个人。负税人:指实际负担税款的单位和个人。代收代缴义务人:指虽不承担纳税义务,但依照有关规定,在向纳税人收取商品或劳务收入时,有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。税负代理人:依税法规定,在一定的代理权限内
2、,以纳税人、扣缴义务人自己的名义,代办各税务事项的单位或个人。52、征税对象(1)定义:征税对象是指对什么征税,是征税的目的物一种税区别于另一种税的根本标志。(2)与征税对象相关的概念:计税依据:计算税款的依据(有价值量和实物量两种)税目:是征税对象的具体分类。体现征税的广度。税源:每一种税的具体经济来源。63、税率税款与征税对象的比例,是税收制度的中心环节,体现征税的深度。有三种形式:(1)比例税率(2)定额税率(3)累进税率7比例税率对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。如:企业所得税税率25%,增值税税率17%。种类:单一比例税率:企业所得税差别比例税率(产品差别;行业差别;
3、地区差别)幅度比例税率8定额税率对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。如,我国新耕地占用税条例的税额标准如下:人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位,下同),每平方米为10元50元;人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8元40元;人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6元30元;人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5元25元。9累进税率1、超额累进税率:将征税对象的金额划分成若干级距,对每一级距从低到高设计差别税率,当征税对象超过某一级距时,只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时,同一征税对象可能会适用多级税率。2、超率累进税率:以征税对象的相对率划分若干
4、级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过部分按高一级税率征税。、全额累进税率:原企业所得税税率、全率累进税率10个人所得税中工资薪金所得税率:七级超额累进税率(2011年9月1日起实施)级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分4511土地增值税税率:四级超率累进税率1213税率形式的利弊分析(一)比例税率简便、中性(二)累进税率较复杂、量能负
5、担1、全额累进税率较简便、不公平2、超额累进税率较复杂、公平3、全率累进税率较简便、不公平4、超率累进税率较复杂、公平(三)定额税率简便、与价格变化无关14我国目前税率使用情况表15 四、纳税环节1.纳税环节定义:指对处于运动中的课税对象,选择应当缴纳税款的环节。2.纳税环节的分类(1)一次课征制(2)两次课征制(3)多次课征制 五、纳税期限1.纳税期限的含义:纳税人按税法规定缴纳税的期限。包括计税期限、申报期限和缴税期限。2.纳税期限的两个具体规定:(1)按期纳税(2)按次纳税16六、税收优惠1、概念、意义(税法严肃性与灵活性结合的体现)2、种类:税基式减免税:免征额和起征点税率式减免税:税
6、额式减免税:出口退税17税基式减免企业所得税法实施条例第九十五条规定:企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。q定义:主要是通过直接缩小计税依据的方式实行的税收优惠。具体包括:起征点免征额项目扣除亏损弥补18q起征点是课税对象达到一定数额开始征税的起点。q免征额是税法规定在课税对象的全部数额中免于征税的数额。q起征点与免征额之间的联系和区别:起征点与免征额同为征税与否的界限,对纳税人
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