第三章-税收法律制度——教学PPT课件.ppt

会计从业考试财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度 1可编辑第三章税收法律制度税收概述主要税种税收征管第一节第二节第三节2可编辑第一节税收概述3可编辑无偿性强制性第一节税收概述固定性2.税收的特征4可编辑第一节税收概述分类标准ABCED按征税对象流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类按征收管理的分工体系工商税类关税类按税收征收权限和收入支配权限中央税 地方税中央地方共享税按计税标准不同从价税 从量税 复合税3.税收的分类5可编辑第一节税收概述6可编辑第一节税收概述分类标准ABCD按税法的功能作用不同税收实体法税收程序法按主权国家形式税收管辖权的不同国内税法国际税法 外国税法按税法法律级次税收法律税收行政法规税收规章税收规范性文件2.税法的分类7可编辑第一节税收概述8可编辑第一节税收概述比例税率定额税率累进税率n税率增值税、营业 税、城市维护 建设税、企业 所得税等资源税、城镇 土地使用税、车船税等包括全额累进 税率、超额累 进税率和超率 累进税率9可编辑第一节税收概述从价计征从量计征复合计征n计税依据计税金额=征 税对象计税 价格 应纳税额=计 税金额适用税率应纳税额=计 税数量单位 适用税额应纳税额=计 税数量单位 适用税额+计 税金额适用 税率10可编辑第一节税收概述11可编辑第一节税收概述12可编辑第二节主要税种13可编辑第二节主要税种消费型增值税生产型增值税收入型增值税增值税的分类我国目前实行消费型增值税14可编辑第二节主要税种税率应税项目17%纳税人销售或者进口货物，除了低税率的适用范围外，税率为17%13%销售或进口粮食、食用植物油销售或进口自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气等销售或者进口图书、报纸、杂志销售或进口饲料、化肥、农药、农机、农膜销售或进口国务院规定的其他货物0纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外3.增值税税率15可编辑第二节主要税种4.增值税应纳税额销售额增值税当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额销项税额=销售额适用税率进项税额纳税人购进货物或接受应税劳支付或者负担的增值税额公式16可编辑第二节主要税种17可编辑第二节主要税种18可编辑第二节主要税种19可编辑第二节主要税种20可编辑第二节主要税种21可编辑第二节主要税种22可编辑第二节主要税种税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%营业税目税率表23可编辑第二节主要税种24可编辑第二节主要税种25可编辑第二节主要税种26可编辑第二节主要税种27可编辑第二节主要税种28可编辑第二节主要税种29可编辑非居民纳税义务人非居民纳税义务人承担有限纳税义务居民纳税义务人居民纳税义务人承担无限纳税义务第二节主要税种个个人所得人所得税税纳税税义务人人30可编辑第二节主要税种31可编辑第二节主要税种32可编辑第二节主要税种33可编辑第二节主要税种34可编辑第三节税收征管35可编辑第三节税收征管36可编辑第三节税收征管记账联发票联存根联发票国家税务总局统一负责全国发票管理工作税务机关发票的主管机关考点二 发票的开具与管理抵扣联仅增值税专用发票包含该联次37可编辑第三节税收征管38可编辑第三节税收征管39可编辑第三节税收征管其他方式直接申报邮寄申报简易申报数据电文申报纳税申报的主要方式网上申报属于数据电文申报考点三 纳税申报40可编辑第三节税收征管代扣代扣代代缴查定定征收征收委托委托征收征收定期定定期定额征收征收查账征收征收代收代收代代缴查验征收征收税款征收方式考点四 税款征收41可编辑第三节税收征管42可编辑第三节税收征管43可编辑Clicktoedittitlestyle考点五 税务代理中介性法定性自愿性公正性特 点44可编辑第三节税收征管45可编辑第三节税收征管46可编辑第三节税收征管没收财产责令限期改正罚款收缴未用发票/暂停供应发票停止出口退税权税务违法行政处罚的种类 48