财务报表及会计制度的规范要求框架PPT课件.ppt

财务报表及会计制度的规范要求框架重庆天健会计师事务所重庆天健会计师事务所专业标准及培训部经理专业标准及培训部经理 钟发玲钟发玲2005-12-20提纲n n一、建立确保财务信息真实、合法、完一、建立确保财务信息真实、合法、完整的机制整的机制n n二、采用恰当的会计核算标准二、采用恰当的会计核算标准n n三、充分的信息披露三、充分的信息披露 附：涉及股票发行上市的部分内容解读附：涉及股票发行上市的部分内容解读附：涉及股票发行上市的部分内容解读附：涉及股票发行上市的部分内容解读 一、建立确保财务信息真实、合法、完整的机制n n内部控制是单位制定和实施的一系列控制方法、内部控制是单位制定和实施的一系列控制方法、措施和程序措施和程序,旨在提高会计信息质量、保护资旨在提高会计信息质量、保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，提高经营效率和效果。度的贯彻执行，提高经营效率和效果。n中华人民共和国会计法：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。-内部会计控制n n建立内部控制建立内部控制既是管理的需要既是管理的需要,也是法也是法律的规定律的规定我国关于内部控制的法规n n一般规定：一般规定：n n适用于所有公司适用于所有公司-财政部：内部会计控制规范。财政部：内部会计控制规范。内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。n n特殊规定：特殊规定：n n1 1、证券投资基金内部控制指导意见、证券投资基金内部控制指导意见 2 2、商业银行内部控制指引、商业银行内部控制指引 3 3、证券公司内部控制指引、证券公司内部控制指引 4 4、期货经纪公司治理准则、期货经纪公司治理准则 5、保险资金运用风险控制指引内部控制审核及报告：国务院“关于提高上市公司质量意见的通知”（2005年11月2日）:上市公司要加强内部控制制度建设，对内部上市公司要加强内部控制制度建设，对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，要通过外部审计对性进行定期检查和评估，要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。告进行核实评价，并披露相关信息。交易所：交易所：上市公司内部控制制度指引上市公司内部控制制度指引 （征求意见稿）（征求意见稿）（20052005年年3 3月月3030日发布）日发布）n n报告内部控制有助于优化内部控制并保证财务报告内部控制有助于优化内部控制并保证财务报告的质量。报告的质量。n n待内部控制标准全面建立后，内部控制的自我评估及外部评价将全面开展。二、采用恰当的会计核算标准现阶段会计核算标准体系：准则、制度并行现阶段会计核算标准体系：准则、制度并行会计制度：会计制度：企业会计制度企业会计制度 -总制度总制度 -科目和报表科目和报表 -专业核算办法专业核算办法 -企业内部核算办法企业内部核算办法 金融企业会计制度金融企业会计制度 -总制度总制度 -专业核算办法专业核算办法 小企业会计制度小企业会计制度 会计准则：一个基本准则，会计准则：一个基本准则，1616个具体准则个具体准则n n8 8个适用于执行企业会计个适用于执行企业会计制度的企业：制度的企业：n n关联方关系及其交易的关联方关系及其交易的披露披露n n建造合同建造合同n n中期财务报告中期财务报告n n固定资产固定资产n n存货存货n n资产负债表日后事项资产负债表日后事项n n投资投资n n无形资产无形资产n n8 8个适用所有企业：个适用所有企业：n n现金流量表现金流量表n n租赁租赁n n收入收入 n n会计政策、会计估会计政策、会计估计变更和会计差错更计变更和会计差错更正正n n或有事项或有事项n n借款费用借款费用n n债务重组债务重组n n非货币性交易非货币性交易基本准则、16个具体企业会计准则未来会计标准框架未来会计标准框架基本会计准则一般业务准则报告准则特殊业务准则会计制度会计报表及会计科目（企业会计准则的指南）未来会计核算标准未来会计核算标准n n一、与国际接轨，以会计准则取代会计制度，并进一步减少与国际会计准则的差异。n n二、由以会计记录为中心转向以会计确认和计量为中心n n三、公允价值引进THANK YOUSUCCESS2024/1/29 周一11可编辑新会计准则征求意见稿新会计准则征求意见稿n n一、基本准则一、基本准则n n二、外币折算二、外币折算n n三、分部报告三、分部报告n n四、财务报表的列报四、财务报表的列报n n五、资产减值五、资产减值n n六、企业合并六、企业合并n n七、合并财务报表七、合并财务报表n n八、生物资产八、生物资产n n九、石油天然气开采九、石油天然气开采n n十、投资性房地产十、投资性房地产n n十一、捐赠与补助十一、捐赠与补助n n十二、保险合同十二、保险合同n n十三、再保险合同十三、再保险合同n n十四、职工薪酬十四、职工薪酬n n十五、企业年金十五、企业年金n n十六、所得税十六、所得税n n十七、每股收益十七、每股收益n n在未全面执行新会计准则前，财务核算首先要完成从行业会计制度到企业会计制度的变更，并全面执行现有会计准则；n n新会计准则颁布后，执行新的会计核算标准。三、充分的信息披露n中国证监会（证监发2001160号）n：公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定n首次公开发行股票公司和上市公司，应遵循该规定披露完整财务报告。-财务报表、财务报表附注、补充资料涉及股票发行上市的部分内容解读 n新证券法：n公司公开发行新股，应当符合下列条件：n（一）具备健全且运行良好的组织机构；n（二）具有持续盈利能力，财务状况良好；n（三）最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；n（四）经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。n原公司法：n公司发行新股，必须具备下列条件：n（一）前一次发行的股份已募足，并间隔一年以上；n（二）公司在最近三年内连续盈利，并可向股东支付股利；n（三）公司在最近三年内财务会计文件无虚假记载；n（四）公司预期利润率可达同期银行存款利率。n n发行人首次公开发行股票并上市发行人首次公开发行股票并上市:n n1 1、主体资格应为运行三年以上的股份公司；、主体资格应为运行三年以上的股份公司；n n2 2、发行人申请首次公开发行股票并上市，最近、发行人申请首次公开发行股票并上市，最近三年不能进行重大重组，发生重大资产重组行为，三年不能进行重大重组，发生重大资产重组行为，导致发行人的业务发生重大变化的，有关行为完导致发行人的业务发生重大变化的，有关行为完成满三年后，方可申请发行上市。成满三年后，方可申请发行上市。n3、首次公开发行股票的筹资额不得超过发行人上年度末经审计的净资产值的两倍。n n(证监发行字证监发行字证监发行字证监发行字2003116200311620031162003116号号号号)承办业务的中介机构资格n关于拟发行股票公司聘用审计机构等问题的通关于拟发行股票公司聘用审计机构等问题的通知（证监发行字知（证监发行字20001312000131号文）：号文）：n拟申请首次公开发行股票的公司，设立时应聘请有证券从业资格许可证的中介机构承担验资、资产评估、审计等业务。若设立时聘请没有证券从业资格许可证的中介机构承担上述业务的，应在股份公司运行满三年后才能提出发行申请，在申请发行股票前须另聘有证券从业资格许可证的中介机构复核并出具专业报告。n公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定：n凡根据有关规定，需对公司财务报告进行审计的，应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计；n编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的子公司以及未纳入合并范围但对公司财务报告有重大影响的控股子公司以及不属于合并报表范围但对公司财务报告有重大影响的联营企业的财务报告，也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。n n 谢 谢THANK YOUSUCCESS2024/1/29 周一20可编辑