高级财务会计秋期末复习.doc

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高级财务会计 秋期末复习
1. 确定高级财务会计内容的基本原则是什么?
2. 购买法下, 购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理?
3. 请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。
4. 哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围?
5. 编制合并财务报表应具备哪些前提条件?
6. 请简要回答合并工作底稿的编制程序。
7. 什么是资产的持有损益? 它适合于哪一种物价变动会计? 这一损益在财务报表中如何列示?
8. 简述传统财务会计计量模式, 在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。
9. 为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一?
10. 简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。
11. 简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。
12. 简述衍生工具的特征。
网上作业一
1.  7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、 乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
7月31日   甲、 乙公司合并前资产负债表资料    单位: 万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500

资本公积
500
150

盈余公积
200
100

未分配利润
300
250

净资产合计
2600
1000
1100
要求: ( 1) 写出甲公司合并日会计处理分录;
  ( 2) 写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
  ( 3) 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

7月31日合并工作底稿    单位: 万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
 320
40 
360 

360 
应收账款
 200
360 
560 

560 
存货
320 
400 
720 

720 
长期股权投资
960 

960 

960 
0 
固定资产净额
1800 
600 
2400 
100 

2500 
合并商誉

 80

80 
资产总计
 3600
1400 
5000 
180 
960 
4220 
短期借款
 380
100 
480 

480 
应付账款
20 
10 
30 

30 
长期借款
 600
290 
890 

890 
负债合计
 1000
400 
1400 

  1400
股本
1600 
500 
2100 
500 

1600
资本公积
500 
150 
650 
150 

500 
盈余公积
 200
100 
300 
100 

200 
未分配利润
 300
250 
550 
250 

300 
少数股东权益

 220
220 
所有者权益合计
 2600
1000 
3600 
1000 
220 
2820 
负债及所有者
权益总计
 3600
1400 
5000 
1000 
 220
4220 
25分
解: ( 1) 甲公司合并日会计处理分录
借: 长期股权投资 9 600 000
贷: 银行存款 9 600 000
( 2) 甲公司合并日合并报表抵销分录
商誉=购买成本-合并中取得的可辨认净资产=960-1100×80%=80万元
少数股东权益=1100×20%=220万元
借: 固定资产 1 000 000
股本 5 000 000
资本公积 1 500 000
盈余公积 1 000 000
未分配利润 2 500 000
商誉 800 000
贷: 长期股权投资 9 600 000
少数股东权益 2 200 000

2．A、 B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于 3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权, 合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并, A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、 B公司采用的会计政策相同。合并日, A公司及B公司的所有者权益构成如下:
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
3600
股本
600
资本公积
1000
资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润

未分配利润
800
合计
7400
合计

要求: 根据上述资料, 编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
: ( 1) A公司在合并日的账务处理:
借: 长期股权投资 20 000 000
贷: 股本 6 000 000
资本公积 14 000 000
( 2) 合并工作底稿中的调整分录
借: 资本公积 12 000 000
贷: 盈余公积 4 000 000
未分配利润 8 000 000

( 3) 合并工作底稿中的抵销分录
借: 股本 6 000 000
资本公积 2 000 000
盈余公积 4 000 000
未分配利润 8 000 000
贷: 长期股权投资 20 000 000
2． 6月30日, A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股( 每股面值为1元) 对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元, 取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并, 参与合并企业在 6月30日企业合并前, 有关资产、 负债情况如下表所示。
资产负债表( 简表)
6月30日 单位: 万元

B公司
账面价值
公允价值
资产:

货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
无形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债和所有者权益

短期借款
1200
1200
应付账款
200
200
其它负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资本( 股本)
1500

资本公积
900

盈余公积
300

未分配利润
660

所有者权益合计
3360
6570
要求: ( 1) 编制购买日的有关会计分录
( 2) 编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录

解答:
( 1) 编制购买日的有关会计分录
借: 长期股权投资 52500000
货: 股本 15000000
资本公积 37500000
( 2) 编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
借: 存货 1100000
长期股权投资 10000000
固定资产 15000000
无形资产 6000000
股本 15000000
资本公积 9000000
盈余公积 3000000
未分配利润 6600000
商誉 6510000
货: 长期股权投资 52500000
少数股东权益 19710000

3．甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:
( 1) 2月16日, 甲公司和乙公司达成合并协议, 由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并, 合并后甲公司取得乙公司80％的股份。
( 2) 6月30日, 甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 万元, 已提折旧200万元, 公允价值为2100万元; 无形资产原值为1000万元, 已摊销100万元, 公允价值为800万元。
( 3) 发生的直接相关费用为80万元。
( 4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求:
( 1) 确定购买方。
( 2) 确定购买日。
( 3) 计算确定合并成本。
( 4) 计算固定资产、 无形资产的处理损益。
( 5) 编制甲公司在购买日的会计分录。
( 6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
解: ( 1) 甲公司为购买方
( 2) 购买日为 6月30日
( 3) 合并成本=2100+800+80=2980万元
( 4) 处理固定资产收益=2100-( -200)=300万元
处理无形资产损失=1000-100-800=100万元
( 5) 借:固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000
贷: 固定资产 20 000 000

借: 长期股权投资 29 800 000
无形资产累计摊销 1 000 000
营业外支出--处理无形资产损失 1 000 000
贷: 无形资产 10 000 000
固定资产清理 18 000 000
银行存款 800 000
营业外收入--处理固定资产收益 3 000 000
( 6) 购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180( 万元)
4. A公司和B公司同属于S公司控制。 6月30日Ａ公司发行普通股100000股( 每股面值１元) 自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前, A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:

Ａ公司与Ｂ公司资产负债表
6月30日 单位: 元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
( 账面金额)
Ｂ公司
( 公允价值)
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
1 0
130000
应收账款
240000
180000
170000
其它流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
3 0
无形资产
60000
40000
30000
资产合计
19 0
1310000
1350000
短期借款
380000
310000
300000
长期借款
6 0
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股本
600000
400000
－
资本公积
130000
40000
－
盈余公积
90000
110000
－
未分配利润
100000
50000
－
所有者权益合计
9 0
600000
670000
要求: 根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
25分
解: 对B公司的投资成本=600000×90%=540000( 元)
应增加的股本=100000股×1元=100000( 元)
应增加的资本公积=540000－100000＝440000( 元)
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000( 元)
未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000( 元)

A公司对B公司投资的会计分录:
借: 长期股权投资       540 000
贷: 股本         100 000
资本公积          440 000

结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
借: 资本公积             144 000
贷: 盈余公积       99 000
未分配利润         45 000

A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿如下表所示。

项目
Ａ公司
Ｂ公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
现金
310000
250000
560000

560000
交易性金融资产
130000
1 0
250000

250000
应收账款
240000
180000
4 0

4 0
其它流动资产
370000
260000
630000

630000
长期股权投资
810000
160000
970000

540000
430000
固定资产
540000
300000
840000

840000
无形资产
60000
40000
100000

100000
资产合计
2460000
1310000
3770000

540000
3230000
短期借款
380000
310000
690000

690000
长期借款
6 0
400000
10 0

10 0
负债合计
1000000
710000
1710000

1710000
股本
700000
400000
1100000
400000

700000
资本公积
426000
40000
466000
40000

426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000

189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000

145000
少数股东权益

60000
60000
所有者权益合计
1460000
600000
2060000

15 0
抵消分录合计

600000
600000

在编制合并财务报表时, 应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销, 少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下:
借: 股本     400 000
资本公积         40 000
盈余公积        110 000
未分配利润       50 000
货: 长期股权投资      540 000
少数股东权益       60 000

第二次作业
P公司为母公司, 1月1日, P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日, Q公司账面所有者权益为40 000万元( 与可辨认净资产公允价值相等) , 其中: 股本为30 000万元, 资本公积为2 000万元, 盈余公积为800万元, 未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
( 1) Q公司 实现净利润4 000万元, 提取盈余公积400万元; 宣告分派 现金股利1 000万元, 无其它所有者权益变动。 实现净利润5 000万元, 提取盈余公积500万元, 宣告分派 现金股利1 100万元。
( 2) P公司 销售100件A产品给Q公司, 每件售价5万元, 每件成本3万元, Q公司 对外销售A产品60件, 每件售价6万元。 P公司出售100件B产品给Q公司, 每件售价6万元, 每件成本3万元。Q公司 对外销售A产品40件, 每件售价6万元; 对外销售B产品80件, 每件售价7万元。
( 3) P公司 6月25日出售一件产品给Q公司, 产品售价为100万元, 增值税为17万元, 成本为60万元, Q公司购入后作管理用固定资产入账, 预计使用年限5年, 预计净残值为零, 按直线法提折旧。
要求: ( 1) 编制P公司 和 与长期股权投资业务有关的会计分录。
( 2) 计算 12月31日和 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
( 3) 编制该集团公司 和 的合并抵销分录。( 金额单位用万元表示。)

( 1) ① 1月1日投资时: ( 单位: 万元)
　　借: 长期股权投资—Q公司33000
　　 贷: 银行存款33000
　　② 分派 现金股利1000万元:
　　借: 应收股利 800( 1000×80%)
　　 贷: 长期股权投资—Q公司 800
　　借: 银行存款 800
　　贷: 应收股利800
　　③ 宣告分配 现金股利1100万元:
　　应收股利=1100×80%=880万元
　　应收股利累积数=800+880=1680万元
　　投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
　　应恢复投资成本800万元
　　借: 应收股利 880
　　 长期股权投资—Q公司800
　　 贷: 投资收益1680
　　借: 银行存款 880
　　 贷: 应收股利 880
　　( 2) ① 12月31日, 按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33000-800) +800+4000×80%-1000×80%=35400万元
　　② 12月31日, 按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33000-800+800) +( 800-800) +4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元
　　( 3) ① 抵销分录
　　1) 投资业务
　　借: 股本30000
　　 资本公积
　　 盈余公积 1200 ( 800+400)
　　 未分配利润9800 ( 7200+4000-400-1000)
　　 商誉 1000
　　 贷: 长期股权投资35400
　　少数股东权益8600 [( 30000+ +1200+9800) ×20%]
　　借: 投资收益 3200
　　 少数股东损益800
　　 未分配利润—年初 7200
　　 贷: 本年利润分配——提取盈余公积 400
　　本年利润分配——应付股利1000
　　未分配利润9800
　　2) 内部商品销售业务
　　借: 营业收入500( 100×5)
　　 贷: 营业成本500
　　借: 营业成本80 [ 40×( 5-3) ]
　　贷: 存货 80
　　3) 内部固定资产交易
　　借: 营业收入 100
　　 贷: 营业成本 60
　　固定资产—原价 40
　　借: 固定资产—累计折旧4( 40÷5×6/12)
　　 贷: 管理费用4
　　② 抵销分录
　　1) 投资业务
　　借: 股本30000
资本公积
　　 盈余公积 1700 ( 800+400+500)
　　 未分配利润13200 ( 9800+5000-500-1100)
　　 商誉 1000
　　 贷: 长期股权投资38520
　　 少数股东权益9380 [( 30000+ +1700+13200) ×20%]
　　借: 投资收益4000
　　 少数股东损益 1000
　　 未分配利润—年初9800
　　 贷: 提取盈余公积500
　　应付股利1100
　　未分配利润13200
　　2) 内部商品销售业务
　　A 产品:
　　借: 未分配利润—年初 80
　　 贷: 营业成本80
　　B产品
　　借: 营业收入 600
　　 贷: 营业成本 600
　　借: 营业成本 60 [20×( 6-3) ]
　　 贷: 存货60
　　3) 内部固定资产交易
　　借: 未分配利润—年初 40
　　 贷: 固定资产——原价 40
　　借: 固定资产——累计折旧4
　　 贷: 未分配利润—年初 4
　　借: 固定资产——累计折旧 8
　　 贷: 管理费用8

2. M公司是N公司的母公司, 20×5～20×8年发生如下内部交易:
  (1)20×5年M公司销售甲商品给N公司, 售价为100万元, 毛利率为20％, N公司当年售出了其中的30％, 留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。
  (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司, 售价为300万元, 毛利率为15％, N公司留存60％, 对外售出40％, 年末该存货的可变现净值为143万元。同一年, N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％, 留存了50％, 年末甲存货可变现净值20万元。
  (3)20×7年N公司将甲产品全部售出, 同时将乙产品留存90％, 卖出l0％, 年末乙产品的可变现净值为14万元。
  (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
要求: 根据上述资料, 作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。
20×5年内部存货交易的抵消:
甲商品:
(1)借: 营业收入　　　　1 000 000
贷: 营业成本　　　　　　1 000 000
(2)借: 营业成本　　　　140 000
　　贷: 存货　　　　　　　　140 000
(3)借: 存货——存货跌价准备　　120 000
　　贷: 资产减值损失　　　　　　　　l20 000
20×6年内部存货交易的抵消:
甲商品:
(1)借: 未分配利润——年初　 140 000
　　贷: 营业成本　　 140 000
(2)将期末结存的甲商品的未实现内部销售利润抵消:
　　借: 营业成本　　70 000
　　 贷: 存货　　70 000
　将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:
　　借: 营业成本　 60 000
　　 贷: 存货――存货跌价准备　 60 000
(3)借: 存货　　120 000
　　贷: 未分配利润——年初　　120 000
(4)借: 存货——存货跌价准备　　10 000
　　贷: 资产减值损失　　10 000
乙商品:
(1)借: 营业收入　　3 000 000
　　贷: 营业成本　　　3 000 000
(2)借: 营业成本　　270 000
　　贷: 存货　　270 000 ( 300×15％×60％)
(3)借: 存货——存货跌价准备　　270 000
　 贷: 资产减值损失　　270 000
20×7年内部存货交易的抵消:
甲商品:
(1)借: 未分配利润——年初　　70 000
贷: 营业成本　　70 000
　借: 未分配利润——年初　　60 000
　　贷: 存货――存货跌价准备　　60 000
(2)借: 存货　　120 000
　　 贷: 未分配利润——年初　　120 000
(3)借: 存货——存货跌价准备　 10 000
　　贷: 未分配利润——年初　　 10 000
乙商品:
(1)借: 未分配利润——年初　　270 000
　　贷: 营业成本　　 270 000
(2)借: 营业成本　　27 000( 18万×15％)
　　贷: 存货　　 27 000
(3)借: 存货——存货跌价准备　　270 000
　　贷: 未分配利润——年初　　270 000
(4)抵消销售商品多结转的跌价准备:
　借: 营业成本　　243 000
　　贷: 存货――存货跌价准备　 243 000
20×8年内部存货交易的抵消:
乙商品:
(1)借: 未分配利润——年初　　27 000
　　贷: 营业成本　　27 000
(2)借: 存货——存货跌价准备　　270 000
　　贷: 未分配利润——年初　　270 000
(3)借: 未分配利润—年初　　 243 000
　　贷: 存货――存货跌价准备　　 243 000

2. 甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司, 商品的成本为100万元, 售价为l20万元, 增值税率为l7％, 乙公司购入后作为固定资产用于管理部门, 假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值, 乙公司采用直线法计提折旧, 为简化起见, 假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求: (1)编制20×4～20×7年的抵销分录;
(2)如果20×8年末该设备不被清理, 则当年的抵销分录将如何处理?
(3)如果20×8年来该设备被清理, 则当年的抵销分录如何处理?
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理, 做出20×9年的抵销分录。

( 1) ～ 的抵销处理:
① 的抵销分录:
借: 营业收入　120
　　贷: 营业成本　100
固定资产　20
借: 固定资产　4
　贷: 管理费用　4
② 的抵销分录:
　借: 年初未分配利润20
     贷: 固定资产20
借: 固定资产4
　　贷: 年初未分配利润4
借: 固定资产4
     　贷: 管理费用4
③ 的抵销分录:
　　借: 年初未分配利润20
     　　贷: 固定资产20
借: 固定资产8
　贷: 年初未分配利润8
借: 固定资产4
   贷: 管理费用4
④ 的抵销分录:
借: 年初未分配利润20
    贷: 固定资产20
借: 固定资产12
　贷: 年初未分配利润12
借: 固定资产4
     贷: 管理费用4
( 2) 如果 末不清理, 则抵销分录如下:
①借: 年初未分配利润20
     贷: 固定资产20
②借: 固定资产16
贷: 年初未分配利润16
③借: 固定资产4
     贷: 管理费用4
( 3) 如果 末清理该设备, 则抵销分录如下:
借: 年初未分配利润　4
　贷: 管理费用　　　　4
( 4) 如果乙公司使用该设备至 仍未清理, 则 的抵销分录如下:
①借: 年初未分配利润20
     贷: 固定资产20
②借: 固定资产20
贷: 年初未分配利润20

作业三
作业四
1. 甲企业在 8月19日经人民法院宣告破产, 破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
编制单位: 8月19日 单位: 元
资产
行次
清算开始日
行次
负债及所有者权益
清算开始日
流动资产:

流动负债:

货币资金

121380

短期借款
36
交易性金融资产

50000

应付票据
85678
应收票据

应付账款
139018.63
应收账款

621000

其它应付款
10932
其它应收款

22080

应付职工薪酬
19710
存货

2800278

应交税费
193763.85
流动资产合计

3614738

流动负债合计
811102.48
非流动资产:

非流动负债:

长期股权投资

36300

长期借款
56 0
固定资产

1031124

非流动负债合计
56 0
在建工程

556422

股东权益:

无形资产

482222

实收资本
776148
非流动资产合计

2106068

盈余公积
23767.82

未分配利润
-1510212.3

股东权益合计
-710296.48
资产合计

5720806

负债及股东权益合计
5720806
除上列资产负债表列示的有关资料外, 经清查发现以下情况:
( 1) 固定资产中有一原值为660000元, 累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
( 2) 应收账款中有2 元为应收甲企业的货款, 应付账款中有3 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
( 3) 破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月, 曾无偿转让一批设备, 价值180000元, 根据破产法规定属无效行为, 该批设备现已追回。
( 4) 货币资金中有现金1500元, 其它货币资金10000元, 其余为银行存款。
( 5) 2800278元的存货中有原材料1443318元, 库存商品1356960元。
( 6) 除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外, 其余固定资产的原值为656336元, 累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

1. 解析:
⑴确认担保资产
借: 担保资产——固定资产 450000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000
贷: 固定资产——房屋 660000
借: 长期借款 450 000
贷: 担保债务——长期借款 450000
⑵确认抵销资产
借: 抵消资产——应收账款——甲企业 22 000
贷: 应收账款——甲企业 22 000
⑶确认破产资产
借: 破产资产——设备 180 000
贷: 清算损益 180 000
⑷确认破产资产
借: 破产资产——现金         1500
破产资产——银行存款    109880
破产资产——其它货币资金 10000
破产资产——原材料     1443318
破产资产——库存商品  1356 960
破产资产——交易性金融资产50000
破产资产——固定资产      446124
破产资产——在建工程       556422
破产资产——无形资产      482222
破产资产——长期股权投资      36300
破产资产——累计折旧      210212     
贷: 现金                        1500
银行存款                  109880
其它货币资金                10000
原材料                      1 443318
库存商品                  1 356960
交易性金融资产               50000
固定资产                    656336
在建工程                     556422
无形资产                     482222
长期股权投资                      36300

2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理( 破产清算期间预计破产清算费用为625000元, 已经过债权人会议审议经过) 。
解析:
借: 长期借款 450000
贷: 担保债务——长期借款 450000
确认抵消债务
借: 应付账款 3
贷: 抵消债务 2
     破产债务 10000
确认优先清偿债务
借: 应付职工薪酬 19710
    应交税费 193763
贷: 优先清偿债务——应付职工薪酬 19710
——应交税费 193763
借: 清算损益 625000
贷: 优先清偿债务——应付破产清算费用 625000
确认破产债务
借: 短期借款 36
应付票据 85678
应付账款 107019
其它应付款 10932
长期应付款 5170000
　贷: 破产债务——短期借款 36
——应付票据 85678
——应付账款 107019
——其它应付款 10932
——长期借款 5170000
确认清算净资产:
借: 实收资本 776148
盈余公积 23768
清算净资产  710296
贷: 利润分配——未分配利润 1510212

3. A公司在 1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司, 租期2年, 租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定, 1月1日, 乙公司先支付一年的租金1 元, 1月1日, 支付余下的当年租金12 000元。
要求: 做承租方和出租方双方的核算。

解析:
A公司( 出租方)
当月租金收入＝1 ÷12＝1000( 元)
收租金
借: 银行存款    1
贷: 其它业务收入——租金收入 1000
      其它应付款 11000
分摊租金
借: 其它应付款 1 000
贷: 其它业务收入 1 000
计提折旧
借: 其它业务成本 10 000