中级财务会计(一)形考答案.doc

一、单项业务题（共 3 道试题，共 60 分。）    得分：60
1.  2014年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
   （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。
   （2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。
   （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
   （4）18日，收到2014年底已作为坏账注销的应收账款25 000元存入银行。
   要求：对上述业务编制会计分录。
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1、①销售商品： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 ②结转已销商品成本： 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 现金折扣条件“2/10、N/30” “2/10”表示货款在10天内付清,购货方可以享受货款全额2%的现金折扣； “n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣,购货方须付全额货款. 2、申请银行汇票： 借：其他货币资金——银行汇票存款 100000 贷：银行存款 100000 3、收到前欠货款： 借：银行存款 57500 财务费用 1000（50000×2%） 贷：应收账款 58500 4、收回坏账： 借：银行存款 25000 贷：坏账准备 25000

2.  对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
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借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 1500 借：在途物资 11700 贷：银行存款 11700 借：其他应收款 18000 贷：银行存款 18000

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      满分：10  分  得分：10 分
      试题评价：
3.  A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。
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1、借：交易性金融资产——债券 1000000 贷：其他货币资金 1000000 2、借：管理费用——差旅费 800 贷：库存现金 800

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1.  D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2013年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2014年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2015年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
  要求：
（1）计算2014年末、2015年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2014、2015年的上述相关业务编制会计分录。
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2014年末应补提的坏账准备=1200000*0.03-（24000-12500）=24500元 2015年末应补提的坏账准=1000000*0.05-24500-3000=22500元 2014年：借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 借：管理费用 24500 贷：坏账准备 24500 2015年：借：库存现金3000 贷：坏账准备 3000 借：管理费用 22500 贷：坏账准备 22500

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      满分：20  分  得分：20 分
      试题评价：
2.  M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
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1、 贴现期：90天-40天=60天 到期值：100000+100000*6%*90/360=101500 贴现利息：100000*9%*60/360=1500 贴现净额：101500-1500=100000 2、 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 3、 借：应收票据 100000 应收利息 1500 贷：银行存款 101500

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任务2

1.  
对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
2．计提存货跌价损失28 000元。
3．上项外购材料运达企业并验收入库。
4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。
5. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。
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1.借：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 2、借：资产减值损失—存货减值损失 28000 贷：存货跌价准备 28000 3、借：原材料 10000 贷：在途物资 10000 4、借：生产成本 46000 贷：原材料 460000 5. 借：资产减值损失—存货减值损失 2340 贷：原材料2000 应交税费—应交增值税（进项税额） 340

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参考：

     ：
2.  
对A公司2014年12月发生的下列经济业务编制会计分录：
1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。
2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。
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1.借：原材料200000 贷：材料采购180000 材料成本差异20000 2.借：生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷： 材料成本差异 50000

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      满分：15  分  得分：15 分
      试题评价：
3.  
对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。
2.上项商品到达并验收入库。
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借：商品采购 10000 应交税费－应交增值税（进） 1700 贷：应付票据 11700 借：库存商品 10000 贷：商品采购 10000

1.  某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：
“商品进销差价”账户期末余额448 000元；
“库存商品”账户期末余额620 000元；
“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。
要求：
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
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1）本月应交销项税=980 000*17%=166 600 已销商品进销差价=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400 (2)借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 42 735 应交税费—应交增值税（销项税额） 7 265 （3）借：主营业务成本 625 600 商品进销差价 274 400 贷：库存商品 980 000 借：应交税费—应交税费（销项税额） 166 600 贷：应交税费—应交增值税（未交税额） 166 600

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      满分：15  分  得分：15 分
      试题评价：
2.  
甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：

 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
    要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。
（1）加权平均法。
（2）先进先出法。
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1,加权平均法 先算出所有的存货的单价=(8700+12710+ 19200+14850+ 6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=61580/19400=3.17 然后直接算出销售的金额=（2500+5500+7000）*3.17=47550 期末结存的金额=61580-47550=14030 2.先进先出 销售成本=2500*2.9+（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880 结存=61580-46880=14700

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参考：

3.  某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：
 （1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。
 （2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。
 （3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。
 （4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
 （5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。
  要求：
  （1）对上项有关业务编制会计分录。
  （2）计算本月甲材料的成本差异率。
  （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
  （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
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(1)编制有关业务会计分录 4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库 借：原材料-甲材料 40400 （4040公斤） 贷：材料采购 38800 材料成本差异 1600 4月20日款项已用银行存款支付。材料尚未到达 借：材料采购 85400 应交税费-应交增值税（进项）14518 贷：银行存款 99918 4月25日，从A公司购入的甲材料到达 借：原材料-甲材料 79600 （7960公斤） 材料成本差异 5800 贷：材料采购 85400 4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产 借：生产成本- B产品（原材料） 110000 贷： 原材料-甲材料 110000 (2)计算本月甲材料的成本差异率 成本差异率=（5800-1600-700）/（20000+40400+79600）*100%=+2。5%（超支） (3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异 本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2。5%=2750元 借：生产成本- B产品 2750 贷：材料成本差异 2750 (4)计算本月库存材料的实际成本 库存材料的实际成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2。5%）=30750元 原材料”帐户期初借方余额30000元，“材料成本差异”帐户期初借方余额750元

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任务3

.  
编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下
1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）

2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）

3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）
5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。 （5分）
6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。 （5分）
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1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）. 借：交易性金融资产—成本50000*16=800000 投资收益4000 贷：银行存款804000 2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分） 借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 8000 3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分） 借：银行存款 45000-200=44800 公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产--成本 30000-8000=22000 交易性金融资产--公允价值变动 8000 投资收益 45000-200-22000=22800 4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分） 借：持有至到期投资--面值 600000 --利息调整 20000 贷：银行存款 620000 5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分） 借：交易性金融资产—公允价值变动 50000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。 借：应收利息 50000 贷：投资收益 50000

二、综合题（共 2 道试题，共 60 分。）    得分：60
1.  2014年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）
要求：编制甲公司2014年初购买债券、2014年末确认实际利息收入的会计分录。
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借：持有至到期投资－乙公司债券(成本) 11000000 　　贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 1390000 　　　　银行存款 9610000 2014年末确认实际利息收入的会计分录 借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息) 330000 　　持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 246600 　　贷：投资收益 576600

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      满分：30  分  得分：30 分
      试题评价：
2.  甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）
（1）2014年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。
（2）2014年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。
（3）2014年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。
（4）2014年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）2015年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。
（6）计算该公司的投资收益。 
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

借：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 　　投资收益 6000 　　贷：银行存款 906000 （2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。 借：应收股利 30000 　　贷：投资收益 30000 （3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 借：银行存款 30000 　　贷：应收股利 30000 （4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。 借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000 　　贷:公充价值变动损益 180000 （5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。 借：银行存款 1200000 　　贷：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 　　　　交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动) 180000 　　　　投资收益 120000 借：公充价值变动损益 180000 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　180000 6）计算该公司的投资收益。 投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)

任务4

.  2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）, 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。
要求：
请采用适当的方法计算C公司的下列指标：
（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；
（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。
提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

 答：权益法：（1）2014年投资收益： 借：长期股权投资-----（损益调整）   180万*20%=36万    贷：投资收益                    36万 借：应收股利   100*20%=20万    贷：长期股权投资   20万 2015年： 投资损失：40*20%=8万 借：投资收益   8万    贷：长期股权投资  8万  投资收益36万。 账面价值：136-8=128万

      满分：25  分  得分：25 分
      试题评价：
2.  2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500 000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏损1 200 000元。
要求采用适当方法：
（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。
（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。
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答：2015年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)   权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值 投资时： 借：长期股权投资    180万元            贷：银行存款      180万元 确认投资收益： 借：长期股权投资----损益调整    50万*40%=20万                  贷：投资收益                  20万 2015年：50*30%=15万  15万*40%=6万 借：应收股利    6万    贷：长期股权投资  6万   收到股利： 借：银行存款  6万                贷：应收股利  6万答：2015年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)   权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值 投资时：借：长期股权投资    180万元            贷：银行存款      180万 确认投资收益：借：长期股权投资----损益调整    50万*40%=20万                  贷：投资收益                  20万 2015年：50*30%=15万  15万*40%=6万 借：应收股利    6万    贷：长期股权投资  6万   收到股利：借：银行存款  6万                贷：应收股利  6万

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      满分：25  分  得分：25 分
      试题评价：
3.  2014年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2014年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。
要求：编制2014年度A公司上项业务的有关会计分录。
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答：2014年6月2日购入H公司股票时： 借：长期股权投资—H公司（成本）   41 800 000     贷：其他货币资金                           41 800 000 （2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1 000万股×100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作： 借：应收股利                     1 275 000    贷：投资收益                                1 275 000 

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      满分：25  分  得分：25 分
      试题评价：
4.  2014年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
要求：
（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；
（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
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（1）取得时： 借：长期股权投资—成本            40000000    贷：银行存款                        40000000    实现利润时：    固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000   乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000   甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000 借：长期股权投资—损益调整        4250000     贷：投资收益                         4250000 宣告现金股利时： 借：应收股利                      2000000     贷：长期股权投资—损益调整           2000000 收到股利时： 借：银行存款                      2000000     贷：应收股利                           2000000 （2）取得时： 借：长期股权投资—成本            40000000 贷：银行存款                        40000000  宣告现金股利时： 借：应收股利                       2000000     贷：投资收益                         2000000 收到股利时： 借：银行存款                      2000000     贷：应收股利                           2000000 

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任务5

一、单项业务题（共 9 道试题，共 50 分。）    得分：50
1.  12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。（8分）
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借：银行存款 10 累计摊销 8 营业外支出 2 贷：无形资产 20

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      满分：8  分  得分：8 分
      试题评价：
2.  24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5分）
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借：固定资产——设备150000 应缴税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款175500

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      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
3.  结转报废固定资产的清理净损失13 500元。（5分）
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借：营业外支出13500 贷：固定资产清理13500

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参考：

      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
4.  对出租的办公楼计提折旧85 000元。 （5分）
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借：其他业务成本 85000 贷：投资性房地产累计折旧 85000

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      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
5.  将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。 （7分）
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借：投资性房地产 200 累计折旧 120 贷：固定资产 200 投资性房地产-累计折旧 120

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6.  摊销应由本月负担的商标权费用9 400元。（5分）
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借：无形资产 9400 贷：预付账款 9400

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参考：

      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
7.  结转固定资产清理净收益37 000元。（5分）
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借：固定资产清理 37000 　　贷：营业外收入——处理固定资产净收益 37000

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参考：

      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
8.  支付报废设备清理费用2 500元。（5分）
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借：固定资产清理 2500 贷：银行存款 2500

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     ：
9.  计提无形资产减值损失11 000元。（5分）
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借：营业外支出 11000　　 贷：无形资产减值准备 11000

任务6